记账实操-再生资源回收公司账务处理分录SOP

会计实操文库28/28记账实操-再生资源回收公司账务处理分录SOP一、再生资源采购回收业务账务处理（16个）（一）向个人回收废旧物资（无发票）分录：回收废旧物资支付现金，借：原材料—废旧物资—XX品类；贷：库存现金；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出，按规定计算）。规范要求：单笔回收金额≤500元可凭收款凭证入账（需注明个人信息），建立回收台账（品类、数量、重量、来源、日期，误差≤0.5kg），按加权平均法核算单价（误差≤0.01元），年度无票回收金额占总采购额比例≤30%，附个人收款凭证及回收验收单。（二）向企业回收废旧物资（有发票）分录：收到合规发票并付款，借：原材料—废旧物资—XX品类；借：应交税费—应交增值税（进项税额，税率13%或3%）；贷：银行存款—基本账户。规范要求：发票需注明“废旧物资”及具体品类，进项税额抵扣需符合税法规定，采购合同明确质量标准（如纯度、含水率），重量验收误差≤1%，年度有票采购额占比≥70%，附采购合同、发票及磅单。（三）回收物资预付款项分录：预付大额回收款，借：预付账款—XX供应商；贷：银行存款—基本账户。收到物资及发票，借：原材料—废旧物资；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：预付账款—XX供应商；贷：银行存款（尾款）。规范要求：预付比例≤合同金额的50%，预付款期限≤30天，建立预付款跟踪台账（逾期预警≥3天），年度预付款余额占应付账款比例≤20%，附预付款审批单及采购协议。（四）回收物资运输费用处理分录：支付运输费用，借：原材料—废旧物资—运费（计入成本）；借：应交税费—应交增值税（进项税额，9%）；贷：银行存款/应付账款—运输公司。规范要求：运费按重量×里程核算（误差≤5%），运输公司需具备货运资质，运费发票备注栏注明起运地、到达地、物资品类，年度运费占采购成本比例≤15%，附运输协议、运费发票及磅单。（五）回收物资质量扣款处理分录：因质量不达标扣款，借：应付账款—XX供应商；贷：原材料—废旧物资（红字，或营业外收入）；贷：应交税费—应交增值税（进项税额）（红字，已抵扣部分）。规范要求：扣款依据采购合同质量条款（如纯度不足扣款比例），扣款金额=合同价×（1-实际合格率）（误差≤1元），需供应商书面确认扣款，年度质量扣款占采购总额比例≤5%，附质量检测报告及扣款确认书。（六）废旧金属回收账务处理分录：回收废钢、废铜等金属，借：原材料—废旧金属—废钢（按品类）；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款/库存现金。规范要求：按金属品类分级核算（如废钢分重废、中废），纯度检测误差≤1%，价格参考上海金属网当日均价（误差≤2%），建立金属含量台账，年度金属回收率≥90%，附金属检测报告及价格行情记录。（七）废纸类回收账务处理分录：回收废纸、纸板等，借：原材料—废纸类—黄板纸；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。规范要求：按废纸等级分类（如A级、B级），含水率≤12%（超标扣重），扣重计算公式=实际重量×（实测含水率-标准含水率），年度废纸平均含水率≤10%，附废纸等级鉴定表及扣重记录。（八）塑料类回收账务处理分录：回收塑料瓶、塑料膜等，借：原材料—塑料类—PET瓶片；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：库存现金/银行存款。规范要求：按塑料材质分类（PET、PE、PP等），杂质含量≤2%（超标扣款），建立材质鉴别台账，采购价格参考塑料期货市场价格（误差≤3%），年度塑料回收分类准确率≥95%，附材质检测报告及价格对照表。（九）废旧电子产品回收账务处理分录：回收旧手机、电脑等，借：原材料—电子废弃物—旧手机；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。规范要求：需记录电子产品型号、序列号（可追溯），电池等危险品单独存放，环保处理资质齐全，年度电子废弃物合规处置率100%，附回收登记台账及环保资质文件。（十）回收物资暂估入库处理分录：月末物资已收未收到发票，借：原材料—废旧物资（暂估）；贷：应付账款—暂估应付款。次月收到发票，借：原材料—废旧物资（暂估，红字）；贷：应付账款—暂估应付款（红字）；借：原材料—废旧物资；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：应付账款。规范要求：暂估价格按最近采购价或市场价（误差≤5%），暂估期限≤30天，年度暂估入库金额占采购总额比例≤10%，附暂估入库清单及验收单，次月冲销率100%。（十一）回收物资款委托付款处理分录：委托第三方付款给供应商，借：原材料—废旧物资；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：其他应付款—委托付款方。支付委托款，借：其他应付款—委托付款方；贷：银行存款。规范要求：委托付款需签订三方协议（公司、委托方、供应商），付款用途注明“代付废旧物资采购款”，资金流向与物资流向一致，年度委托付款金额占采购总额比例≤20%，附三方协议及委托付款指令。（十二）回收物资装卸费用处理分录：支付物资装卸费，借：原材料—废旧物资—装卸费；借：应交税费—应交增值税（进项税额，6%）；贷：银行存款/库存现金。规范要求：装卸费按重量或车次核算（误差≤5%），区分采购环节与入库环节装卸费（均计入成本），小额装卸费（≤200元）可凭收款收据入账，年度装卸费占采购成本比例≤3%，附装卸费发票或收据及明细单。（十三）季节性回收物资储备账务处理分录：旺季储备物资，借：原材料—废旧物资—储备；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。计提储备损耗，借：资产减值损失—储备物资损耗；贷：存货跌价准备—废旧物资。规范要求：储备量≤3个月正常消耗量，储备损耗率≤2%（月度），季度末进行减值测试，年度储备物资周转率≥4次，附储备计划及损耗检测记录。（十四）客户回收押金账务处理分录：收取客户回收押金，借：银行存款；贷：其他应付款—回收押金—XX客户。退还押金，借：其他应付款—回收押金—XX客户；贷：银行存款。押金没收（客户未回收），借：其他应付款—回收押金—XX客户；贷：营业外收入—押金收入。规范要求：押金金额≥物资价值的30%，押金期限≤1年（可续签），没收押金需客户确认（或逾期未提），年度押金回收率≥90%，附押金收据及回收协议。（十五）回收物资包装费用处理分录：采购包装材料（如麻袋、铁笼），借：周转材料—包装物；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。领用摊销，借：原材料—废旧物资—包装费；贷：周转材料—包装物（一次摊销）。规范要求：包装物可多次使用的按次数摊销，单次包装成本≤物资价值的2%，年度包装物损耗率≤10%，附包装物领用台账及摊销计算表。（十六）跨年度回收物资结算处理分录：年末未结算回收款暂估，借：原材料—废旧物资；贷：应付账款—暂估跨年回收款。次年结算，借：应付账款—暂估跨年回收款；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；贷：以前年度损益调整（差异部分）。规范要求：跨年度结算时限≤次年3月，暂估金额与实际结算差异率≤5%，差异调整计入当期或以前年度损益，年度汇算清缴前需取得合规发票，附跨年回收清单及结算协议。二、再生资源加工处理业务账务处理（16个）（一）加工车间人工费用归集分录：计提加工工人工资，借：生产成本—直接人工—加工车间；贷：应付职工薪酬—工资薪金。发放工资，借：应付职工薪酬—工资薪金；贷：银行存款；贷：应交税费—代扣个人所得税。规范要求：人工费用按车间实际工时分配（误差≤1小时），计件工资与产量挂钩（单价×数量），工资表需注明加工品类，年度直接人工占加工成本比例≤30%，附工时记录及工资计算表。（二）加工用燃料动力费用处理分录：支付电费、燃料费，借：制造费用—燃料动力费；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。分配至成本，借：生产成本—制造费用—燃料动力；贷：制造费用—燃料动力费。规范要求：燃料动力按加工产量分摊（如每吨耗电度数），安装计量仪表（误差≤2%），区分生产与非生产用（管理部门用电计入管理费用），年度燃料动力单耗≤行业平均水平，附能耗计量记录及分配表。（三）加工设备折旧计提分录：计提破碎机、打包机等折旧，借：制造费用—折旧费；贷：累计折旧—加工设备。分配折旧至成本，借：生产成本—制造费用—折旧；贷：制造费用—折旧费。规范要求：设备折旧年限按税法规定（机器设备10年，残值率5%），折旧方法采用年限平均法，月度折旧误差≤1元，年度折旧计提准确率100%，附设备台账及折旧计算表。（四）加工过程中辅料消耗处理分录：领用打包带、清洗剂等辅料，借：生产成本—辅助材料；借：应交税费—应交增值税（进项税额，领用时抵扣）；贷：原材料—辅助材料。规范要求：辅料消耗与加工量挂钩（如每吨废旧物资用打包带0.5kg），消耗率误差≤5%，建立辅料领用台账（领用人、用途、数量），年度辅料成本占加工成本比例≤10%，附辅料领用单及消耗定额表。（五）加工废品废料处理（可再利用）分录：加工产生可利用废料，借：原材料—废旧物资—废料；贷：生产成本—加工成本（红字冲减）。销售废料，借：银行存款；贷：其他业务收入—废料收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。规范要求：废料需单独归集（可再加工或直接销售），估值按市场价的50%-80%（误差≤10%），冲减成本金额=废料数量×估值单价，年度废料回收率≥5%，附废料盘点表及销售记录。（六）加工过程正常损耗处理分录：确认加工正常损耗（如碎屑、粉尘），借：生产成本—加工成本—损耗；贷：原材料—废旧物资（按损耗量）。规范要求：正常损耗率按品类设定（如金属≤3%、塑料≤5%），损耗量=投入量-产出量-可利用废料量（误差≤0.5%），月度损耗率超上限需说明，年度平均损耗率≤设定标准，附损耗计算表及原因分析。（七）加工成品入库账务处理分录：加工后成品入库（如打包废钢、破碎塑料），借：库存商品—再生原料—废钢；贷：生产成本—直接材料；贷：生产成本—直接人工；贷：生产成本—制造费用。规范要求：成品按加工后品类分级入库（如一级、二级再生料），入库数量=投入量×（1-损耗率）（误差≤1%），成本计算采用品种法（分品类核算），年度成品入库准确率100%，附入库单及成本计算表。（八）加工车间维修费用处理分录：支付设备维修费，借：制造费用—维修费；借：应交税费—应交增值税（进项税额，6%）；贷：银行存款。金额较大的维修（≥5000元），借：长期待摊费用—设备维修；贷：银行存款；按月摊销，借：制造费用—维修费；贷：长期待摊费用—设备维修。规范要求：日常维修费用直接计入当期成本，大修费用摊销期限≤3年，维修后设备完好率≥95%，年度维修费占设备原值比例≤5%，附维修发票及验收单。（九）加工成本在产成品与在产品间分配分录：月末分配成本，借：库存商品—再生原料（产成品）；借：生产成本—在产品（月末余额）；贷：生产成本—总成本（月初+本月发生）。规范要求：分配方法采用约当产量法（在产品完工程度按50%或实测），分配误差≤2%，在产品月末余额≤当月总成本的10%，月度成本分配一致性≥95%，附成本分配计算表及在产品盘点表。会计移交流程主要包括交接前准备、移交点收、专人监交以及交接后事宜，具体如下：1.交接前的准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。2.移交点收：现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。3.专人负责监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4.交接后的有关事宜：会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据《企业会计准则》和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足相关条件时予以确认，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费、广告费、装卸费、运输费等；管理费用是指公司为