中通快递货币资金管理存在的问题及优化研究

中通快递货币资金管理存在的问题及优化研究

目录摘要: 中通快递货币资金管理存在的问题及优化研究摘要:中通快递股份有限公司是一家经营业务广泛，囊括了快递与物流，综合实力处于中国境内物流快递企业靠前的的大型集团公司，也是继阿里巴巴在美国上市以来最大规模的中国民营企业，创二零一六年美国证券市场最大IPO。随着集团的规模越做越大，经营业务越来越广泛，货币资金在集团中的重要地位越来越明显。货币资金如同血液贯穿集团的各个地方，它包括库存现金，银行存款以及其他货币资金。是企业资本运动的始末点，无限循环。本文针对该企业货币资金管理中存在的问题进行研究和分析，发现该企业货币资金使用效率不够高，管理意识不够强，财务人员职业素养有进步空间等问题。并针对这些问题进行优化研究以及提出建议，如对货币资金的使用规划做出预算，加强管理意识，不定期对财务人员进行培训，积极与政策相结合等方法。关键词：中通快递，货币资金管理，使用效率研究背景：伴随着新时代电子商务的迅猛发展波及全球，快递行业日益贴近人民群众的日常生活，在经济和社会发展中的作用和地位也日趋明显，最近几年成为关注的焦点，国家开始重视起来并出台了相关产业政策对其发展给予大量的支持。虽然我国快递业起点低，起步晚，仍然具有极大的发展空间，但激烈的竞争压力使快递行业不得不挖掘新的发展模式，对技术进行创新，采用新的生产方法、新的技术，研究新的绿色包装材料取代传统的包装，降低对环境的污染。更高效、更智能的为客户提供最适用的方案、最优质的服务，全力打造综合物流平台成为国内快递行业发展的新方向，寻找资本助力快递企业完成新模式转型成为重中之重。因此，从2015年开始我国快递企业启动了上市融资的高潮,国内五大快递企业邮政，顺丰，中通，申通，圆通中有四家选择在国内上市,进入资本市场，进行融资。只有中通快递毅然决然得选择在美国纽约证券交易所上市，成为我国民营快递企业国际上市第一股，面临着国际压力，具有独特的代表性。中通快递集团是一家以快递业务为主体，快运、云仓、跨境、商业、金融、航空、传媒、智能等生态版块相结合的综合物流服务企业。该企业的主营业务属于服务性行业，在日常经营过程中，购买材料，支付工资，生产费用等其他费用支出以及取得货款收入对于货币资金的需求量越来越多。因此也容易造成货币资金的散失，挪用，坐支，贪污等情况发生。同时也显现出财务人员管理机制不够严谨，职业素养不够高的问题。在现代这个高速运行的时代，单一方向的经营运行远远不够满足企业存活以及发展的需求，因此企业需要开拓新的业务，新的方向，寻求新的发展模式，合理利用剩余货币资金为企业带来更大的效益，使企业能够持续经营，减少闲置资金的库存，既要维护流动性的适当，又要将收益性提高。如何将货币资金使用空间化，时间化，效益化，效率化以及如何高效，合理，合法，合规，安全，完整的管理货币资金是企业应该深思的问题。一、中通快递概述中通快递股份有限公司(以下简称中通快递)成立于2002年5月8日，当天只有57宗网上交易，可见成立之初的艰难；接着公司于2005年4月1日通过ISO9001:2000国际质量管理体系认证；2006年7月成为了第一家与中国人民财产保险股份有限公司达成快件保险合作，开创了中国民营快递快件保险业务的先河；到2016年10月27日，在美国纽约证券交易所上市，成为了第一家打开国际快递业务市场的大门；再到现在2020年7月，中通快递收购了海尔集团子公司的日日顺乐家智能快递柜。中通快递企业从一开始业务只有快递服务延伸到目前的国内快递、国际快递、从事海陆空国际货物运输代理、搬运装卸服务、仓储服务、上门取件服务、与各大电商企业合作，服务网点从市中心到农村，从中部到西部，等多样化服务。从混战阶段到出清阶段再到分化阶段；从最初的形成到现在的成长；从单一业务到多元化经营越来越体现出对货币资金需求的曾量。货币资金在该企业盘据着越来越重要的地位。中通快递2019年继续保持了稳健的发展态势，全年完成快递件121.2亿件，同比上升42.2%，超越整个行业平均增速16.9%。市场份额较去年扩张2.3个百分点至19.1%。盈利质量持续稳健增长，经过全年调整后，净利润同比增长26.0%，远远高于市场预期。在对广泛接受企业服务的使用者进行问卷调查，发现服务质量方面，大众满意程度方面中通也极受好评。到2020年6月30日为止，中通服务网点扩张到约30000个，分布在全国的配送中心共计90个，网络合作企业将近4850家，货运卡车约9900辆，有7,100辆高运力牵引车。干线运输线路超过3,400条；到9月1日，中通快递集团突破了100亿件快递，比去年11月12日达成100亿件，缩短了72天，再次刷新记录，成为中国乃至全世界首家创造此纪录的快递企业。今年第二季度，中通企业已牢牢占据市场份额21.5%，延续四年占据市场份额第一位，与此同时，也是国内业务量最大，业务规模世界第一，中通人、网络合作伙伴、服务网点覆盖区县，覆盖乡镇。是唯一净利润可与顺丰相比美的快递企业。快递头部企业之间的竞争不可避免，要着重把自己做大做强，拉开距离，才有机会取得绝对优势，这是中通创始人赖海松新的发展方向，并且对2020年市场竞争环境分析，公司重申将获取市场份额作为战略重中之重，并打算在香港进行二次上市。二、货币资金管理手段及其特点（一）货币资金管理的手段货币资金管理模式在国外已经普遍运用。而相应的管理模式适配相应的管理手段，这样才能有利于货币资金的管理。如果企业选择了不适合自己企业发展的货币资金管理模式，将会把企业带到深渊，遇见许多不可预知的危险。反之，企业将会越走越远，越来越顺利。根据调查研究发现，中通快递股份有限公司采用的是结算中心模式。结算中心模式是具有独立与集团财务部的内部资金管理机构，一般是由企业内部设立的，专门办理内部成员或分公司现金收付和往来结算业务的部门，通过结算功能的集中，实现集团资金的集中。

结算中心模式管理手段具有六大特点：第一，分公司自主权大。各分公司具有现金的使用权和经营权，都拥有单独的财务部门、独立的帐号进行单独核算。第二，节约成本。为了减少因分散管理而导致现金闲置增加，提高现金的周转率，节约成本，集团公司对各分公司的现金实行集中结算。第三，实行收支两条线。各分公司依据结算中心所规定的最高现金保存额度，将每日现金收入超出的部分转入结算中心设立的专门帐户，如果各分公司超出设定的现金额度时，必须提前向结算中心提出申请以及做出声明。第四，审批严格。逐项审批制和超权限审批制是对各分公司提出申请的两种手段。严格按照要求，各项款项必须写明用途、金额、时间，责任人批准后才可拨款，超过分公司经理审批权限的部分，必须由经营者或其授权人审批。第五，互相监督。由企业集团制定内部控制制度，结算中心依据规定监管各分公司的现金出入。第六，对外借款风险低。各分公司禁止对外直接借款，由结算中心统一处理。

结算中心模式并不意味着将各分公司的全部现金集中到资金总库，而是对资金运动、资金流动和筹资投资等决策过程的集中处理，各分公司拥有一定的经营权和决策权。不仅如此结算中心模式还能充分挖掘剩余资金的沉淀和使用；实现集团整体资源的优化组合；降低财务风险；减少内部资金闲置；降低银行贷款及贷款利息，减少资金体外循环，加快资金运转。现代市场经济条件下的生产经营活动复杂多变，市场遍及全球，产品多种多样，需求花样多，经营国际，就需要通过一些手段和方式方法把这些复杂多样的信息流和资金流及时准确地集中起来进行统一分析和处理。（二）货币资金的特点稍微懂得一点会计语言的人都知道货币资金包含库存现金，银行存款，其他货币资金。它们各有其特点:(1)库存现金在中通快递是最常见的也是最不可或缺的，对支付和购买极其便利，不需要通过任何介质，流动性大因而广泛的被大家认同；由于现金使用极为广泛和便利‚便成为不法分子觊觎的对象，所以很不安全，极容易被偷盗、贪污、挪用；库存现金具有不记名性，循环性和流通次数没有限制，不易宏观控制和管理，结算大部分不通过银行进行‚容易丢失、弄脏、撕毁或者收到假币；现金都具有面值和唯一性，在使用现金结算费用较高的账时，结算，清点、运送、保管的费用大，耗时长，人力多。(2)银行存款是中通快递用来结算往来业务收支的重要渠道，可以随时存取，灵活度很大，稳定，风险较小；银行存款收益少，即使定期存款利率也比不上一般的基金回报率高；大额存款取现需要提前预约，不预约取现麻烦；自动取款机只能整存整取。（3)其他货币资金是指除现金和银行存款以外的用于支付的资金，包括外埠存款：企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款；银行汇票存款：企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款：企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用卡存款：企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；信用证保证金存款：企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；存出投资款：企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。安全性高，手续费大，结算时间长等。三、中通快递货币资金管理存在的问题（一）现金出入业务管理的漏洞中通快递使用的是中天系统，是一个财务系统，可以抄报税开具发票，收付款项，具体动作是如果有寄件，寄件的金额和具体信息是直接上传到财务系统内部，然后上海总部给这边结算的时候需要这边提供发票，总部收到发票之后会直接在财务系统里结算，这个结算的金额可以直接提到支付宝里，也可以直接在他们的系统里做收付款用，和支付宝，微信的功能差不多，可以作为其他货币资金但是微信和支付宝收付款，没有准确的明文规定，因此该企业按照现金走的财务流程，这样的话是否属于坐支现金目前没有明确规定。该企业以主营快递输送为主，金额小，业务量庞大，多数是以电子货币收支为主。容易做假凭证金额．虚构内容。无证无账或和票据不一致。撕毁票据、滥用凭证。例如，公司因为独立的派送人员队伍，大多数快递人员并未拥有专门的配送交通工具，而公司为了节约成本要求快递人员使用自己的交通工具，然后通过定期补贴车损和邮费给员工等方式维持企业业务运转。这种方式不仅在业务管理方面有问题，在财务管理方面也有问题，会遇到补贴标准不统一、虚报、谎报现象。许多业务使用电算化智能记账，企业设置了自有的财务核算，审核系统，由于设备不够完善，只能用于简单，基础的财务记账，无法完成复杂的经济业务记账，保密系统有待完善，风险系数高，易被黑客入侵。在结算中心模式下，货币资金的集中管理会导致各分公司不确定自己还有多少可动用资金，无法按原先预算好的财务计划表执行，不能科学有效的进行实时调整。

（二）银行存款收支业务的管理漏洞

近几年来，我国经济的腾飞,不断地深化改革，企业为了经营的方便，在一个甚至是多个银行开立多个账户。而银行为了提高业绩.增加存款会尽量为客户提供便利,默许甚至帮助企业多头开户,让货币资金闲置而无法发挥到极致，也不能合理配置企业资源,同时也给会计核算和资金管理等诸多方面带来不便。在结算中心模式下，银行与企业对账不及时导致有大额长期未达账项，从而致使企业调整项目不能及时完成。银行每天的业务来往量多，企业的账务处理也需要大量时间，财务人员往往做不到经常定期核对以及调节银行对账单，久而久之就会积累许多不明账款。又会需要大量的时间，人力，物力，财力去查找原因，这样就会进入一个恶性循环。而且会计电算化广泛运行，智能设置简单的财务做账，复杂的经济业务，智能机器无法处理，危险性极高。（三）货币资金剩余持有量较多从经营性现金流层面分析发现2020年第二季度经营性现金流为12.5亿元，对比上年同期19.9亿元。经营性现金流的同比下降主要由于二季度提供给加盟商的贷款增加以及自有车队规模扩大产生预付油费和过路的增加。从营业收入层面分析发现2020年第二季度营业收入64.0亿元，同比增加18.0%。跨境服务由于疫情期间跨境电商业务增长和国家出台有利的政策实现收入4.7亿元，同比增长33.4%。从营业成本层面分析发现，2020年第二季度营业成本46.3亿元，同比增长26.8%。截至2020年6月30日，共计有282套自动化分拣设备投入使用，相较上年同期155套自动化分拣设备，公司的产能建设进一步提升。其他成本8.5亿元，同比增长69.4%。其他成本的增长主要来自于IT信息技术应用和研发投入增加以及由直客业务量增加产生的派费增长。以上数据来源于美通社，研究数据表明该企业2020年第二季度营业成本同比增长比营业收入同比增长的百分比要多得多。收入与成本没有达到应有的平衡，IT信息技术应用和研发投入过少，研发进展不明显。使用货币资金购入的固定资产以及开设分布在全国的网点没有创造出明显的价值。根据同花顺网财务数据显示，2020年中报总现金137亿同比下降了16.33%，其中现金与现金等价物52.62亿同比下降了26.01%，短期投资84.38亿同比下降了8.89%。没有使货币资金达到最大空间化。2019年该企业投资活动产生的现金流量净额为－36.64亿，筹资活动产生的现金流量净额为－19.82亿，运用货币资金的周转模式方法来计算货币资金的最佳持有量，它是根据货币资金周转期来确定货币资金持有量，最佳货币资金持有量＝货币资金年需求总额/货币资金周转率大约得出该公司的时间货币资金持有量为86.34亿低于2020年中期财务报表总现金137亿。（四）货币资金使用问题货币资金使用涣散，配比不均衡，企业的高管，决策者在考虑企业持续发展的过程当中追求稳当，忽视了货币资金的现有价值，并未充分发挥它的作用。在使用以及投资过程当中并未达到应有的平衡。四、中通快递货币资金管理不足的原因分析（一）现金出入业务出现漏洞的原因电子商务的普遍应用、快速的生活节奏、高飞的发展速度，中通快递现与电子商务合作，大多数业务都是通过互联网来接单，一台手机几乎就能满足大多数人的需求，所以传统的记账模式无法跟上现在的步伐。因此中通快递在财务管理上就不得不适应现代社会的潮流，使用电算化会计的计算模式，由于现有技术的不够成熟，软件的漏洞太多，还有在结算中心模式管理下，集团将各分公司的资料收拢起来集中分配结算，从而致使各分公司无法全面了解自己现有的货币资金，在加上会计人员的专业理论知识较为陈旧，知识结构较为单一，主要表现为对法律、信息化、管理学等方面的知识储备不足，仅仅局限于本专业的知识，仅专注于日常会计核算研究，这极大地限制了财务人员综合素质的发展。还有学习主动性不强，整体业务能力有待提，法律意识淡薄。

（二）银行存款收支业务出现漏洞的原因中通快递大额的收支除法律规定可以使用现金以外的业务都是通过银行存款来进行结算，频繁大量的业务致使财务人员无法按时与银行工作人员对往来账项进行核对。企业内部控制制度周密严谨但是没有完全按照制度执行。例如，个别领导法制观念不够强烈，风险意识较差，主观臆断，在审批时不够严谨，粗心大意，从而会增加管理成本，造成损失。还有任何事物都会有弱点，网络电算化会计的软件不够完善，还有隐藏的漏洞未被发现以及修护。

（三）货币资金剩余持有量较多的原因

货币资金持有量远高于最佳现金持有量。根据同花顺中通快递股份有限公司公布的2020年财务报表中报显示，发现总资产484.80亿、流动资产178.18亿、固定资产146.51亿、货币资金137亿、负债总额94.85亿占资产总额19.5%、流动负债87.78亿占负债和权益总额18%、资产负债率19.5%、所有者权益389.95亿、现金比率156%、流动比率2.03、速动比率2.02。从企业的支付能力来看，2020年上半年有较多资产停留在流动资产上，未加以更好的运用，主要表现在拥有现金的持有量太过于充裕。从企业的发展角度来看，公司资产运用能力较差，融资能力不太乐观，负债过于低，很难发挥财务杠杆作用。从现金比率，流动比率，速动比率来看，短期偿债能力极强，减弱了流动资产和速动资产的周转速度。货币资金没有充分发挥出它的价值，从而影响了集团的经营效果。可观的是流动比率同比下降了46.15%，速动比率同比下降了46.28%，可见企业正在往好的方向发展。6.企业对外投资所触及的行业交通运输，仓储和邮政业，租赁和商务服务业，批发和零售业，制造业，金融业占比过高。其中交通运输，仓储，邮政业对外投资企业有50家之多，找占总对外投资企业的78%，投资范围不够广，投资的行业属于中长期发展，收益回报过慢，导致资金周转周期过长，企业应该合理分配短期收益，中长期收益企业的投资。使货币资金为企业创造最大价值。（四）货币资金使用存在问题的原因

货币资金在企业充当企业能够持续经营的媒介，在生产，销售当中进行流通周转。在这个过程当中，货币资金的使用就势必会存在一定的问题。会考虑到是使用货币资金结算合适还是固定资产，债券以及其他现金等价物结算合适。货币资金在使用过程中金额大，复杂，细化，容易涣散紊乱。企业在日常经营，研发新技术货币资金使用量大、投资活动使用量相对较少、留存的货币资金多，配比不均衡。五、政策建议（一）现金以及银行存款

1.避免因高管的失误导致财务出现漏洞，高管应提高自身约束，并加强监督。2.某一岗位的工作出现纰漏，会导致某项控制失效，因此应提高员工的职业素养，提高会计人员的法律、管理、信息化的知识储备。3.完善内部审计制度，内部审计可以协助高管监督内部控制措施和程序的有效性，及时发现并解决内部控制的漏洞和薄弱环节。4.完善货币资金内部控制制度，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离进行分离。5.完善银行存款控制制度，银行存款开户与终止需要完整的批准手续的开设需有正式的批准手续；一个企业不能在同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户；禁止将单位公款以个人名义私存；银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务；加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时；建立定额的备用金控制制度，用于日常的零星支出。6.对保管印章的人进行登记并记录每一次的使用；禁止一人保管支付款项的全部印章，并且与支票分开保存。7.结合部门实际，不定期地进行岗位轮换；定期开展专业知识技能培训。

另外还需要优化资金管理信息系统，通过实施SAP信息共享系统整合内部的人力资源、财务资源、市场渠道资源等。加强对于建立货币资金内部控制机制的资金投入，引进更多计算机等电子设备，神经网络人工智能等，应用目前与大数据接轨的云会计计算系统。信息共享系统整合内部的人力资源、财务资源、市场渠道资源等。加强对于建立货币资金内部控制机制的资金投入，引进更多计算机等电子设备，神经网络人工智能等，应用目前与大数据接轨的云会计计算系统。（二）货币资金最佳持有量

中通快递如果在未来货币资金需求量能予以明确，可以采用因素分析法、货币资金周转模式、存货模式等方法计算货币资金的最佳持有量，企业货币资金最佳持有量一般高于日常经营活动所需，保证能有足够的支付能力以及投资能力；中通快递如果在未来不能对货币资金需求量无法明确，可以采用随机模式计算货币资金的最佳持有量，随机模式一般是事先根据企业生产经营情况设定一个货币资金的控制区域，确定出上下限。上限代表区域货币资金数量的最高点，下限代表企业持有货币资金数量的最低点。当货币资金数量达到上限时，则将货币资金转换成为货币资金，从而使货币资金数额经常处于两个极限之间。

（三）货币资金使用的建议

经营者对货币资金的使用进行统一规划和划分，制定未来某些地方应当使用货币资金的规划表，对货币资金的使用有一个整体观念。在与时俱进甚至超越前沿的过程当中，加强对技术研发的投资力度，对其他行业的投资不要过于集中一个行业。合理利用持有的货币资金，为企业价值创造最大化。结束语:该企业应该根据自身的条件，实时调整发展战略，立足长期战略目标，合理规划经营、投资、融资计划。将服务质量和市场份额的增长作为优先事项，加强对网络合作伙伴的支持，把重点放在加强和利用在规模、人力和成本效率方面的竞争优势，把自己做大做强，拉开距离才能把领先优势转为绝对优势，提高客户满意度和科学的成本管理来创造利润。将货币资金使用空间化，时间化，效益化，效率化以及高效，合理，合法，合规，安全，完整的管理货币资金。总之，在资金方面，健全管理制度，实行管理创新，是现代企业管理规范化发展的迫切需要。快递服务从业主体呈现多元化趋势，国有、民营、外资快递企业多元共存、相互竞争的市场格局已经形成，要想在经济迅速发展和竞争激烈的经济全球化市场中脱颖而出，领军市场，企业就必须提高自身的社会竞争力，巩固企业经营的基础，就要采取各种办法措施，全方位多角度管理货币资金，权衡货币资金的流动性和收益性，提高资金周转率和使用率，完善财务人员的职业素养，实时调整战略投资计划以及积极响应国家颁布的政策及要求。参考文献[1]徐秀军.论货币资金管理[J].金融经济，2011[2]曾峥嵘.刍议货币资金管理[J]商场现代化2014[3]王永红.浅析中小企业货币资金管理存在的问题及对策[J]现代经济信息2019[4]柳书开.浅谈高校财务人员素质提升[J]环渤海经济瞭望2020，期六[5]范新华.新时代财务人员的转型与发展思考[J]经营者2020，期七[6]商含雯.人工智能下财务人员面临的挑战[J]福建质量管理2020，期八[7]孙建新.中通快递美国IPO动因及绩效研究[D]2018[8]吉亮.中国快递业健康发展的若干政策建议[D]2014[9]涂华.集团货币资金内部控制优化研究[J]营销界2019，期35[10]王倩倩.企业货币资金管理思考[J]合作经济与科技2020，期15[11]张晓天.关于货币资金困境与对策的思考[J]经济技术协作信息2020，期20[12]储一昀.货币资金会计[M]北京航空工业出版社1994[13