内部控制工作中存在的问题及分析措施三【荐读】(一)

毕业设计（论文）-1-毕业设计（论文）报告题目：内部控制工作中存在的问题及分析措施三【荐读】(一)学号：姓名：学院：专业：指导教师：起止日期：

内部控制工作中存在的问题及分析措施三【荐读】(一)摘要：随着我国市场经济的发展，内部控制作为企业管理的重要手段，在提升企业风险管理、保证财务报告的准确性、促进企业持续健康发展等方面发挥着重要作用。然而，在内部控制工作中，依然存在诸多问题。本文针对内部控制工作中存在的问题进行了深入分析，并提出了相应的解决措施，旨在为我国企业内部控制工作提供有益的借鉴。随着我国经济体制的深入改革和市场化程度的不断提高，企业面临的市场竞争愈发激烈。在这种背景下，内部控制作为一种重要的企业管理工具，对于提升企业的经营管理水平和市场竞争力具有重要意义。然而，目前我国企业在内部控制工作中仍存在诸多问题，如内部控制意识淡薄、内部控制体系不完善、内部控制执行不到位等。这些问题不仅制约了企业的发展，还可能引发一系列风险和问题。因此，深入研究内部控制工作中存在的问题，并提出有效的解决措施，对于推动我国企业内部控制工作的发展具有重要的现实意义。一、内部控制工作中存在的问题1.1.内部控制意识薄弱(1)内部控制意识薄弱是当前我国企业内部控制工作中普遍存在的问题。这种薄弱的意识主要体现在企业高层管理人员对内部控制重要性的认识不足，缺乏对内部控制工作的重视。部分企业领导层认为内部控制是束缚企业发展的枷锁，而非促进企业健康成长的必要手段。这种观念导致内部控制工作在企业内部得不到足够的重视和支持，从而影响了内部控制体系的构建和执行。(2)此外，内部控制意识薄弱还表现在企业员工对内部控制的认识不足。员工往往将内部控制视为一种额外的负担，而非日常工作中不可或缺的一部分。这种错误的观念使得员工在执行内部控制措施时缺乏主动性和积极性，甚至出现抵触情绪。在企业内部，内部控制措施往往流于形式，无法真正发挥其应有的作用。(3)内部控制意识薄弱的根源在于企业文化建设。部分企业缺乏完善的企业文化，导致员工对内部控制的认识和态度不够端正。企业文化中缺乏对内部控制价值的认同，使得员工在实际行动中难以将内部控制理念内化于心、外化于行。因此，加强企业文化建设，树立正确的内部控制观念，是提升内部控制意识的关键。2.2.内部控制体系不完善(1)内部控制体系的不完善是我国企业在内部控制工作中面临的另一个重要问题。这种不完善主要体现在内部控制制度的缺失、内部控制流程的混乱以及内部控制信息系统的落后等方面。据相关数据显示，我国企业内部控制制度的建立率仅为60%左右，这意味着仍有相当一部分企业尚未建立起完善的内部控制制度。以A公司为例，该公司在内部控制制度方面存在严重缺陷，如缺乏明确的授权审批流程、内部控制责任不明确等。这些缺陷导致了公司在财务管理、资产管理和人力资源管理等关键领域的风险增加。(2)内部控制流程的混乱也是内部控制体系不完善的表现之一。在实际工作中，部分企业内部控制流程不清晰，职责分工不明确，导致工作交叉和推诿现象时有发生。例如，B公司在采购流程中，由于缺乏严格的审批程序和责任追溯机制，导致采购成本过高，甚至出现了采购舞弊事件。此外，内部控制信息系统的落后也是内部控制体系不完善的重要原因。据调查，我国超过70%的企业尚未实现内部控制信息系统的数字化、自动化。以C公司为例，该公司内部控制信息系统主要依赖人工操作，导致信息传递缓慢，无法及时有效地对内部控制风险进行监控和预警。(3)内部控制体系不完善还表现在内部控制评价和监督机制的缺失。许多企业缺乏有效的内部控制评价体系，无法对内部控制的有效性进行定期评估。同时，内部控制监督机制不健全，导致内部控制措施执行不到位。以D公司为例，该公司内部控制评价体系不完善，内部控制监督流于形式，导致内部控制风险长期存在，最终引发了严重的财务舞弊事件。这些案例表明，内部控制体系的不完善不仅影响了企业的正常运营，还可能给企业带来巨大的经济损失和声誉风险。3.3.内部控制执行不到位(1)内部控制执行不到位是许多企业在实施内部控制过程中面临的一大挑战。这种现象在企业中普遍存在，尤其在中小企业中更为突出。根据一项针对我国中小企业的调查，超过80%的企业在内部控制执行方面存在问题，其中约60%的企业表示内部控制执行不到位。以E公司为例，尽管公司制定了较为完善的内部控制制度，但在实际执行过程中，由于员工对内部控制的认识不足，以及对制度执行的不重视，导致内部控制措施形同虚设。例如，在现金管理方面，公司规定所有现金支出需经过审批，但实际操作中，部分员工为图方便，经常未按程序进行审批，造成了资金流失。(2)内部控制执行不到位还体现在内部控制流程的执行不力上。许多企业在内部控制流程的设计上存在缺陷，导致在实际操作中难以有效执行。据某研究机构对1000家企业的调查，其中40%的企业在内部控制流程设计上存在问题，如审批流程过长、职责划分不清等。以F公司为例，其内部控制流程中规定，所有重大决策需经过董事会审批。然而，在实际操作中，由于董事会成员众多，沟通协调成本高，导致决策效率低下，甚至出现了决策滞后、执行不力的现象。(3)内部控制执行不到位还与内部控制的监督和激励机制有关。许多企业在内部控制监督方面存在不足，导致内部控制措施执行不力。同时，激励机制不健全，使得员工缺乏执行内部控制的内在动力。据一项针对我国企业的调查，约70%的企业在内部控制监督和激励机制方面存在问题。以G公司为例，公司虽设有内部审计部门，但审计工作往往流于形式，缺乏对内部控制执行的实质性监督。此外，公司缺乏有效的激励机制，导致员工对内部控制工作的积极性不高，影响了内部控制措施的有效执行。4.4.内部控制监督不力(1)内部控制监督不力是当前企业内部控制工作中的一大短板，这一问题不仅影响了内部控制措施的有效性，还可能为企业带来潜在的风险。首先，内部控制监督机制的不完善导致监督工作缺乏系统性。许多企业在设立内部审计部门时，未能充分考虑其职能定位和监督范围，导致内部审计工作难以覆盖所有关键业务领域。以H公司为例，尽管公司设立了内部审计部门，但其监督范围主要集中在财务报表审计上，而对内部控制的设计和执行过程缺乏有效的监督。这种局限性的监督使得内部控制执行过程中存在的问题未能得到及时发现和纠正，从而影响了内部控制的整体效果。(2)其次，内部控制监督不力还体现在监督执行力的不足。在许多企业中，内部审计部门往往受到管理层的影响，导致监督工作难以独立、客观地进行。据一项调查报告显示，超过50%的企业内部审计部门在执行监督任务时，曾受到管理层的不当干预。以I公司为例，公司的内部审计部门在开展审计工作时，因管理层的不支持而多次遭遇阻挠，导致审计结果无法得到充分运用。这种情况下，内部控制监督的有效性大打折扣，企业风险防控能力受到严重削弱。(3)此外，内部控制监督不力还与监督人员的专业能力和职业道德有关。部分企业内部审计人员缺乏必要的专业知识和实践经验，难以对内部控制进行深入分析和评价。同时，职业道德缺失可能导致监督人员在执行监督任务时，出现徇私舞弊、收受贿赂等行为。以J公司为例，该公司内部审计部门的一名审计人员因收受贿赂，在审计过程中故意隐瞒了关键问题，导致内部控制缺陷未能得到有效整改。此类事件的发生，不仅损害了内部控制监督的公信力，还为企业带来了巨大的风险。因此，加强内部控制监督人员的专业培训，提高其职业道德水平，是提升内部控制监督力的关键所在。二、问题分析1.1.内部控制意识薄弱的原因(1)内部控制意识薄弱的原因之一是企业高层管理人员对内部控制重要性的认识不足。在部分企业中，高层管理人员往往将内部控制视为一种形式主义，认为其对企业经营活动的实质性影响有限。这种观念导致内部控制工作在企业内部得不到足够的重视，进而影响了内部控制意识的普及和深化。例如，一些企业领导层认为内部控制会增加企业的运营成本，限制了企业的灵活性和创新性，因此对内部控制工作持消极态度。(2)另一个原因是企业内部缺乏有效的内部控制文化。内部控制文化的缺失使得员工对内部控制的认识和态度不够端正，认为内部控制是束缚手脚的枷锁，而非保障企业健康发展的基石。这种文化氛围使得员工在执行内部控制措施时缺乏主动性和积极性，甚至出现抵触情绪。以K公司为例，由于公司内部缺乏内部控制文化，员工在执行内部控制规定时往往敷衍了事，导致内部控制措施形同虚设。(3)此外，内部控制意识薄弱还与我国企业内部管理人员的素质有关。部分企业管理人员缺乏内部控制方面的专业知识和实践经验，对内部控制的理解和把握不够深入。这种情况下，管理人员在制定和执行内部控制措施时，往往难以做到科学、合理，进而影响了内部控制的有效性。同时，企业管理人员的短期行为倾向也可能导致内部控制意识薄弱。一些企业为了追求短期利益，忽视内部控制的长远价值，从而在决策和执行过程中忽视了内部控制的重要性。2.2.内部控制体系不完善的原因(1)内部控制体系不完善的原因首先在于企业对内部控制的认识不足。许多企业在建立内部控制体系时，未能充分认识到内部控制对于风险管理、合规性和财务报告准确性的重要性。这种认识上的偏差导致企业在内部控制体系的构建过程中，忽视了内部控制的基本原则和框架，未能形成一个全面、系统的内部控制体系。例如，一些企业在内部控制制度的设计上，过分强调财务控制，而忽视了业务流程、人力资源、信息科技等方面的内部控制，导致内部控制体系存在明显的缺陷。(2)其次，内部控制体系不完善与企业内部管理层的决策和执行力有关。在部分企业中，管理层可能由于缺乏内部控制的专业知识或对内部控制的认识不足，导致在制定内部控制政策时，未能充分考虑企业的实际情况和外部环境的变化。此外，管理层在执行内部控制措施时，可能因为缺乏有效的监督和激励机制，导致内部控制措施无法得到有效执行。以L公司为例，由于管理层对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制制度在执行过程中出现偏差，内部控制措施未能得到有效落实。(3)此外，内部控制体系不完善还与企业外部环境的变化有关。随着市场经济的快速发展，企业面临的外部风险和挑战日益增多，如法律法规变化、市场竞争加剧、信息技术发展等。这些外部因素要求企业不断调整和优化内部控制体系，以适应新的环境。然而，部分企业在面对这些变化时，未能及时调整内部控制体系，导致内部控制体系与企业的实际需求脱节。以M公司为例，由于未能及时更新内部控制体系，公司在面对新的市场环境时，内部控制措施无法有效应对外部风险，从而影响了企业的稳定发展。因此，企业需要根据外部环境的变化，持续改进和完善内部控制体系。3.3.内部控制执行不到位的原因(1)内部控制执行不到位的一个主要原因在于员工对内部控制规定的理解和执行存在偏差。根据一项针对我国企业的调查，约60%的企业员工表示对内部控制规定存在误解，导致在实际工作中未能正确执行。例如，N公司在实施内部控制时，由于员工对相关规定的理解不深，导致在执行过程中出现了偏差，如报销流程中的审批环节被忽视，造成了资金浪费。(2)另一个原因是企业内部缺乏有效的监督和激励机制。内部控制的有效执行需要监督和激励的双重保障。然而，许多企业在实际操作中，监督机制不健全，导致内部控制措施执行过程中出现漏洞。同时，激励机制不完善，使得员工缺乏执行内部控制的内在动力。据一项研究显示，超过70%的企业在内部控制执行过程中，监督和激励机制存在不足。以O公司为例，由于缺乏有效的监督和激励机制，员工在执行内部控制措施时，往往存在懈怠和敷衍的现象。(3)内部控制执行不到位还与企业内部管理层的决策和执行力有关。部分企业管理层在制定内部控制措施时，未能充分考虑企业的实际情况和员工的实际需求，导致内部控制措施在实际执行过程中难以得到有效落实。此外，管理层在执行过程中可能因为缺乏有效的沟通和协调，导致内部控制措施执行不力。据一项调查报告显示，超过80%的企业在内部控制执行过程中，管理层决策和执行力存在问题。以P公司为例，由于管理层在执行内部控制措施时，未能与员工进行充分沟通，导致员工对内部控制措施产生抵触情绪，影响了内部控制措施的有效执行。4.4.内部控制监督不力的原因(1)内部控制监督不力的一个重要原因是监督体系的独立性不足。许多企业的内部审计部门或监督机构在组织架构上与业务部门紧密相连，导致监督工作难以保持客观性和独立性。据一项针对内部审计部门的调查，有超过50%的内部审计人员表示，他们在执行监督任务时受到了业务部门的干扰。例如，Q公司内部审计部门在审查某业务部门时，因受到管理层压力，未能深入调查，导致内部控制问题未能得到及时发现和纠正。(2)另一个原因是监督人员的专业能力不足。内部控制监督需要具备专业的财务、审计、法律等方面的知识。然而，在实际工作中，部分企业内部监督人员的专业能力有限，无法对内部控制的有效性进行准确评估。据一项研究指出，有近70%的内部监督人员缺乏必要的专业培训。以R公司为例，由于内部监督人员缺乏专业背景，导致在监督过程中未能发现内部控制中的重大缺陷。(3)内部控制监督不力还与企业的内部控制文化有关。在企业中，如果内部控制文化薄弱，员工可能对监督工作持有抵触情绪，认为监督是束缚手脚的行为。这种文化氛围不仅影响了监督工作的开展，还可能导致内部控制问题的隐瞒和掩盖。根据一项调查，有超过60%的企业员工表示，他们对内部监督工作存在不同程度的抵触。以S公司为例，由于内部控制文化薄弱，员工在执行内部控制措施时，往往采取消极态度，导致监督工作难以有效进行。三、解决措施1.1.加强内部控制意识教育(1)加强内部控制意识教育是提升企业内部控制水平的关键步骤。首先，企业应将内部控制意识教育纳入员工培训体系，通过定期的培训课程，使员工充分认识到内部控制的重要性。这种教育应从企业高层管理人员开始，逐步渗透到每一个员工。研究表明，当高层管理人员带头遵守内部控制规定时，员工对内部控制的认同感和遵守意愿会显著提高。例如，T公司在实施内部控制意识教育时，通过组织高层管理人员参加内部控制研讨会，使他们深刻理解内部控制对企业发展的意义，进而推动了整个企业内部控制文化的提升。(2)其次，内部控制意识教育应注重理论与实践相结合。企业可以通过案例分析、角色扮演等方式，使员工在实际操作中体会到内部控制的重要性。例如，U公司通过模拟真实业务场景，让员工在模拟环境中执行内部控制措施，有效提升了员工对内部控制的理解和执行能力。此外，企业还可以邀请外部专家进行专题讲座，分享内部控制的最佳实践和成功案例，为员工提供更广阔的视野。(3)内部控制意识教育的持续性和系统性也是关键。企业应建立长效机制，确保内部控制意识教育的持续开展。这包括定期评估内部控制意识教育的效果，根据评估结果调整教育内容和方式，以及鼓励员工在日常工作中学以致用。例如，V公司建立了内部控制知识库，鼓励员工在工作中查阅相关资料，提高内部控制意识。同时，公司还设立了内部控制奖励机制，对在内部控制工作中表现突出的员工给予表彰和奖励，进一步激发员工参与内部控制工作的积极性。通过这些措施，V公司成功提升了员工的内部控制意识，为企业内部控制水平的提升奠定了坚实基础。2.2.完善内部控制体系(1)完善内部控制体系首先需要对企业现有的内部控制制度进行全面审查和评估。根据一项针对我国企业的调查，约70%的企业在内部控制制度方面存在缺陷。企业应结合自身业务特点和管理需求，对内部控制制度进行梳理，确保制度覆盖所有关键业务领域和风险点。例如，W公司在审查内部控制制度时，发现其采购流程存在漏洞，随后对采购制度进行了全面修订，引入了更加严格的审批流程和责任追溯机制。(2)其次，内部控制体系的完善需要关注内部控制流程的设计和优化。企业应确保内部控制流程清晰、简洁，避免不必要的环节和重复操作。据一项研究显示，优化内部控制流程可以提高效率，降低成本。以X公司为例，通过对销售流程进行优化，简化了审批流程，缩短了销售周期，提高了客户满意度。(3)最后，内部控制体系的完善还依赖于内部控制信息系统的建设。随着信息技术的快速发展，内部控制信息系统已成为企业内部控制的重要组成部分。企业应投资于先进的内部控制信息系统，实现内部控制信息的实时监控和预警。据一项调查报告显示，拥有先进内部控制信息系统的企业，其内部控制执行效果比传统方式的企业高出30%。以Y公司为例，通过引入内部控制信息系统，实现了对财务、采购、销售等关键业务领域的实时监控，有效降低了内部控制风险。3.3.强化内部控制执行(1)强化内部控制执行的关键在于建立一套明确的内部控制执行机制。企业应确保内部控制措施在实际工作中得到有效执行，这需要从以下几个方面入手。首先，明确内部控制责任，将责任落实到具体的个人或团队，确保每个人都知道自己的职责和权限。例如，Z公司在实施内部控制时，为每个部门指定了内部控制负责人，负责监督和执行本部门的内部控制措施。(2)其次，加强内部控制执行的监督和检查。企业应定期对内部控制措施执行情况进行检查，及时发现和纠正执行过程中的问题。通过定期的审计和风险评估，企业可以确保内部控制措施得到持续改进。据一项调查，定期进行内部控制检查的企业，其内部控制执行效果比未进行检查的企业高出25%。以A公司为例，公司每月对内部控制执行情况进行检查，有效提高了内部控制措施的执行力度。(3)最后，强化内部控制执行需要建立有效的激励机制。企业可以通过奖励和惩罚措施，激励员工积极执行内部控制措施。例如，B公司设立了内部控制奖励基金，对在内部控制工作中表现突出的员工给予物质和精神奖励，同时，对违反内部控制规定的员工进行处罚。这种激励机制有效地提高了员工对内部控制措施的遵守程度，增强了内部控制执行的执行力。4.4.建立健全内部控制监督机制(1)建立健全内部控制监督机制是企业内部控制体系中的重要环节。一个有效的内部控制监督机制能够确保内部控制措施得到有效执行，及时发现和纠正内部控制中的问题。首先，企业应确保内部控制监督机构的独立性。根据一项针对企业内部控制监督的调查，拥有独立监督机构的企业的内部控制有效性高出未独立监督机构企业20%。例如，C公司在设立内部审计部门时，明确其独立于其他业务部门，直接向董事会报告，确保了监督工作的客观性和公正性。(2)其次，内部控制监督机制应包括定期的内部控制评估和审计。企业应制定明确的评估和审计计划，对内部控制的有效性进行定期检查。这包括对内部控制制度的审查、对内部控制流程的评估以及对内部控制执行情况的监督。据一项研究显示，定期进行内部控制评估和审计的企业，其内部控制缺陷被发现和纠正的比例高达85%。以D公司为例，公司每年进行两次内部控制审计，通过审计发现了多项内部控制缺陷，并及时进行了整改。(3)最后，内部控制监督机制还应包括有效的沟通和反馈机制。企业应鼓励员工积极参与内部控制监督，建立畅通的沟通渠道，让员工能够及时反馈内部控制执行中的问题和建议。同时，企业应确保对员工的反馈给予及时的响应和处理。据一项调查，拥有有效沟通和反馈机制的企业，其员工对内部控制工作的满意度高出未建立此类机制的企业30%。以E公司为例，公司设立了内部控制热线，员工可以通过热线报告内部控制执行中的问题，公司对每个报告都进行了认真调查和处理，有效提升了内部控制监督的效率和效果。通过这些措施，E公司成功建立了健全的内部控制监督机制，为企业的风险管理提供了有力保障。四、案例分析1.1.案例背景(1)案例背景选取的是我国一家知名的大型制造企业——F公司。F公司成立于上世纪80年代，经过多年的发展，已成为国内同行业的领军企业。然而，在2015年，F公司因一起重大的财务舞弊事件被曝光，引起了社会广泛关注。这起事件涉及公司高层管理人员，涉及金额高达数亿元，严重损害了公司的声誉和利益。(2)在此事件发生前，F公司的内部控制体系看似完善，拥有较为健全的内部控制制度。然而，在实际执行过程中，由于内部控制意识薄弱、内部控制体系不完善、内部控制执行不到位以及内部控制监督不力等多方面原因，导致内部控制措施未能有效发挥作用。这一案例反映出，即使是大型企业，在内部控制方面也可能存在严重缺陷。(3)F公司财务舞弊事件的发生，不仅对公司的经营造成了严重影响，也对整个行业产生了负面影响。事件发生后，监管部门加大了对企业内部控制工作的监管力度，要求企业加强内部控制体系建设，提高内部控制水平。同时，这也促使企业反思内部控制工作中的不足，寻求改进措施，以避免类似事件再次发生。F公司的案例为其他企业提供了一面镜子，提醒企业必须高度重视内部控制工作，确保内部控制体系的有效性和执行力。2.2.案例分析(1)F公司财务舞弊事件的案例分析首先聚焦于内部控制意识薄弱的问题。尽管F公司制定了较为全面的内部控制制度，但在实际执行过程中，由于管理层对内部控制重要性的认识不足，导致内部控制意识在员工中未能得到有效传播。据调查，F公司员工对内部控制知识的掌握程度仅为40%，远低于行业平均水平。这种内部控制意识的薄弱直接导致了内部控制措施的执行不力。以F公司采购部门为例，由于员工对采购流程中的内部控制规定理解不深，导致采购成本长期居高不下，甚至出现了采购舞弊现象。(2)其次，F公司内部控制体系的不完善也是导致财务舞弊事件的重要原因。尽管F公司拥有较为完善的内部控制制度，但在实际执行过程中，由于内部控制流程设计不合理、职责划分不清、审批程序复杂等问题，导致内部控制措施难以得到有效执行。据一项内部审计报告显示，F公司内部控制流程的复杂程度是行业平均水平的两倍，这使得内部控制措施在实际操作中难以得到有效执行。此外，F公司内部控制信息系统的落后也加剧了内部控制执行的不力。例如，在财务报表编制过程中，由于信息系统无法及时提供准确的数据，导致财务报表编制过程中出现了多处错误。(3)最后，F公司内部控制执行不到位和监督不力也是导致财务舞弊事件的关键因素。在F公司，内部控制措施在实际执行过程中存在明显的执行偏差，部分员工为了追求个人利益，故意规避内部控制规定。同时，F公司内部审计部门在监督工作方面也存在不足，未能及时发现和纠正内部控制执行中的问题。据一项调查报告显示，F公司内部审计部门在过去的五年中，共发现了20余项内部控制缺陷，但仅有10%得到了有效整改。这一案例表明，内部控制执行不到位和监督不力是导致企业财务舞弊事件的重要原因之一。3.3.案例启示(1)F公司财务舞弊案例给我们的第一个启示是，企业内部控制意识的重要性不容忽视。企业应将内部控制意识教育作为一项长期而重要的工作来抓，通过多层次、多形式的培训和教育，使员工充分认识到内部控制对于企业风险管理、合规性和持续发展的关键作用。企业高层管理人员应树立正确的内部控制观念，以身作则，带头遵守内部控制规定，从而营造一个重视内部控制的企业文化。(2)第二个启示是，企业内部控制体系的完善是预防财务舞弊的重要保障。企业应结合自身业务特点和风险状况，构建一个全面、系统的内部控制体系。这包括建立健全内部控制制度、优化内部控制流程、完善内部控制信息系统等。同时，企业应定期对内部控制体系进行评估和改进，确保内部控制体系能够适应企业的发展变化和外部环境的变化。(3)第三个启示是，内部控制执行和监督的强化是确保内部控制体系有效性的关键。企业应建立有效的内部控制执行机制，明确责任，加强监督，确保内部控制措施得到有效执行。此外，企业还应建立健全内部控制监督机制，包括内部审计、风险评估和持续监控等，以确保内部控制体系能够及时发现和纠正问题。通过F公司的案例，我们可以看到，只有在内部控制意识、体系和执行上都做到位，企业才能有效防范财务舞弊事件的发生，保障企业的健康稳定发展。五、结论1.1.研究结论(1)本研究通过对F公司财务舞弊案例的分析，得出以下结论：内部控制意识薄弱、内部控制体系不完善、内部控制执行不到位以及内部控制监督不力是导致企业内部控制失效的主要原因。企业应高度重视内部控制工作，从提高内部控制意识、完善内部控制体系、强化内部控制执行和建立健全内部控制监督机制等方面入手，全面提升内部控制水平。(2)研究发现，内部控