财政预算执行风险识别与控制

财政预算执行是将预算安排转化为实际财政活动的关键环节，其效率与合规性直接影响政府资源配置效能和公共服务供给质量。伴随经济社会环境复杂性提升，预算执行过程中面临的收入波动、支出错配、流程梗阻等风险日益凸显。建立科学的风险识别体系与动态控制机制，成为提升财政管理现代化水平的核心课题。一、财政预算执行风险的多维识别框架预算执行风险并非单一维度的问题，而是收入、支出、流程、政策等多环节矛盾的集中体现。唯有从根源上厘清风险类型，方能针对性施策。（一）收入执行风险：来源与表征财政收入执行风险根植于经济税源的不确定性与征管流程的薄弱环节。从税收维度看，宏观经济下行可能导致主体税种税基萎缩，而税收征管中的“跑冒滴漏”（如纳税申报不实、减免政策执行偏差）进一步放大收入波动；非税收入领域，国有资产有偿使用收入、行政事业性收费等存在应征未征、截留挪用的隐患，尤其在资源性国有资产处置中，估值偏差与交易不透明易引发收入流失。（二）支出执行风险：结构与流程支出端风险呈现“进度”与“合规”双重特征。项目支出层面，部分民生工程、基建项目因前期论证不足、要素保障缺失，导致预算资金闲置或超付；人员经费与公用经费管理中，“吃空饷”、违规发放津补贴等问题反映出预算约束的软化。从流程视角，资金拨付环节的“重分配、轻监管”倾向，使财政资金在国库集中支付系统外的沉淀或挪用风险上升，如违规开设过渡账户、虚列支出套取资金等。（三）管理流程风险：衔接与效率预算执行流程的碎片化易引发协同风险。编制与执行的脱节表现为预算指标下达滞后，导致项目启动延迟；执行与决算的割裂则使绩效反馈机制失效，“重投入、轻产出”问题长期存在。此外，部门间信息壁垒（如财政与税务、国库的系统数据未实时互通）导致预算执行监控存在“盲区”，难以对异常波动（如收入骤降、支出突增）及时预警。（四）政策合规风险：制度与执行财政政策的合规性风险源于多重约束：一方面，《预算法》对国库集中支付、政府采购等环节的刚性要求，若执行不到位（如违规举债、超范围支出），将面临法律追责；另一方面，减税降费、民生保障等政策的落地节奏与财力承受能力的错配，可能引发财政可持续性风险，如地方政府为保民生过度透支未来收入。二、风险识别的技术方法与工具创新风险识别需突破“经验判断”的局限，借助数据驱动、流程追溯、跨域校验等技术手段，实现从“事后处置”到“事前预警”的转变。（一）指标预警法：构建动态监测体系以财政收支核心指标为“风向标”，建立风险预警阈值。例如，设定一般公共预算收入月度进度偏离率（±5%）、库款余额保障水平（低于3个月支出需求）、项目支出完成率（季度低于60%）等预警线，通过财政大数据平台实时抓取数据，对异常波动自动触发预警。（二）流程追溯法：全周期节点管控梳理预算执行全流程的“风险点”，绘制流程图并标注关键控制环节。以项目支出为例，从预算批复（T1）、资金拨付（T2）、合同履约（T3）到绩效评价（T4），每个节点设置校验规则（如T2环节需核验项目开工证明、招投标文件），通过流程回溯定位风险根源（如资金拨付延迟可能因审批要件缺失）。（三）数据比对法：跨域信息校验打破部门数据壁垒，建立“财政-税务-市场监管-统计”数据共享机制。例如，将企业所得税申报数据与工商注册信息、营收统计数据比对，识别“空壳企业”虚假纳税；将社保缴费数据与人口普查数据交叉验证，防范“虚报参保人数”套取补贴。三、风险控制的系统性策略风险控制不是“头痛医头”的零散措施，而需从制度、技术、操作、监督四个维度构建闭环体系，实现“标本兼治”。（一）制度重构：夯实风险防控的规则基础修订预算执行管理办法，明确收入征缴、支出拨付的权责清单。例如，推行“收入征管责任制”，将税收任务分解至税源管理岗，建立“申报-审核-稽查”闭环；对支出实行“负面清单管理”，禁止超标准配置办公设备、违规列支无关费用。同时，完善国库集中支付制度，压缩实拨资金范围，推行“公务卡强制结算”覆盖零星支出。（二）技术赋能：搭建智慧化监控平台依托“财政云”建设预算执行监控系统，实现“资金流-业务流-信息流”三流合一。通过区块链技术存证预算指标调整、资金拨付等关键操作，确保数据不可篡改；运用人工智能算法分析支出模式（如识别“同一供应商高频付款”“异地大额提现”等可疑交易），自动推送风险线索至监督部门。（三）操作优化：强化执行环节的刚性约束在收入端，推广“以税咨政”机制，通过税收大数据分析经济运行趋势，提前预判收入风险并调整征管策略；在支出端，实施“项目全生命周期管理”，将预算执行进度与资金拨付挂钩（如季度完成率低于80%的项目暂缓拨付后续资金）。此外，规范预算调整流程，严控“无预算、超预算”支出，确需调整的须经人大常委会审议。（四）监督闭环：构建内外协同的治理格局内部监督方面，财政部门建立“预算执行审计常态化”机制，每季度抽查重点项目资金使用；外部监督引入第三方机构（如会计师事务所）开展绩效评价，公开评价结果接受社会监督。同时，畅通“____”政务服务热线等举报渠道，对违规行为“零容忍”追责。四、实践案例：某市级财政的风险治理路径以某地级市为例，该市曾因产业结构单一导致税收大幅下滑，同时基建项目超付引发库款紧张。通过以下措施实现风险逆转：1.风险识别：运用指标预警法发现“月度税收进度连续3个月低于预期20%”，结合数据比对法核查出20家企业通过“关联交易转移利润”偷逃税款；2.控制实施：一方面，税务部门联合公安开展“税警联动”，追缴税款并完善征管系统；另一方面，财政部门对超付项目启动“资金追回”程序，将结余资金调剂至民生领域；3.长效机制：建立“产业税收监测模型”，对重点行业税源动态预警；推行“项目支出绩效合约制”，明确部门负责人对资金使用效益的责任。结语财政