了解财务预算 课件《财务管理》演示模板

项目二管理财务预算和财务控制能力目标了解财务预算的概念、目的及组织机构;熟悉财务预算的编制原则和程序;掌握财务预算编制的方法;了解内部控制的含义;了解财务控制的含义、特征、种类、要素和方式;了解责任中心的含义和特征;掌握成本中心、利润中心、投资中心的含义和考核指标;掌握责任预算、责任报告、责任结算与转账的方式。能运用财务预算的编制方法编制日常业务预算和现金预算;会编制预计利润表和预计资产负债表;能够计算成本中心的考核指标;能够计算利润中心的考核指标;能运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制;会编制责任预算与责任报告。预算即预算管理,就是用货币计量的方式,提前将决策目标所涉及的经济资源进行配置,以计划的形式具体地、系统地反映出来。预算既是计划工作的成果,又是决策的具体化。预算在传统上被看作控制支出的工具,新的观念是将其看作使企业的资源获得最佳生产率和利润率的一种方法。任务一了解财务预算一、财务预算的概念(一)预算的含义任务一了解财务预算（二）财务预算的含义财务预算是企业全面预算的重要组成部分之一。全面预算是关于企业在一定的时期内(1年或既定期间内)对各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算。任务一了解财务预算二、财务预算的目的通过财务预算使管理阶层在制订经营计划时更具前瞻性,更清楚地了解本部门的职责,从而指导和控制日常工作。1.规划通过预算编制让各部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟通的角色,能够按照预算协调企业各内部协作单位的配合关系,使各部门协调工作、严密组织。2.沟通和协调由于企业资源有限,通过财务预算可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门或项目、产品,实现资源的最有效利用。3.资源分配任务一了解财务预算二、财务预算的目的通过预算建立绩效评估体系,将预算的执行情况与预算成果进行比较分析,可以帮助各部门管理者做好绩效评估工作。4.营运控制5.绩效评估6.财务控制财务预算能够通过财务状况和经营成果将企业的经营活动以现金流为核心,以及对企业价值的影响提前反映出来,是保证企业财务目标得以实现的有效管理手段。预算可被视为一种控制标准,将实际经营成果与预算相比较,可以使管理者找出差异,分析原因,不断改善企业经营。任务一了解财务预算三、财务预算的组织机构企业财务预算的组织机构如图2-1所示。任务一了解财务预算四、财务预算的编制原则和程序(一)财务预算的编制原则

坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理。坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制。坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略实施。5.下达执行财务预算委员会把已批准的财务预算逐级下达给各级预算单位执行。4.审议批准财务部门审议预算,编制正式财务预算草案,提交董事会或经理办公会审议批准,最后审议通过企业的综合预算和部门预算。3.审查平衡财务预算委员会对各部门送来的自编预算进行审核并反复协调平衡,汇总后反馈下发。2.编制上报各部门的基层主管人员根据企业的总目标、分目标和本部门的任务提出详细的自编预算草案并上报。1.下达目标在预测与决策的基础上,由预算委员会拟定企业预算总方针。(二)财务预算的编制程序任务一了解财务预算任务一了解财务预算(三)预计财务报表的编制程序

预计财务报表的编制过程可以归结为以下几个主要步骤:(1)根据销售预测编制销售预算。

(2)根据销售预算确定的预计销售量,结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算。

(3)根据生产预算确定的预计生产量,先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算,然后汇总编制产品生产成本预算。

任务一了解财务预算

(4)根据销售预算编制销售费用与管理费用预算。

(5)根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资,编制资本支出预算。(6)根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量,编制现金预算。(7)综合以上各项预算,进行试算平衡,编制预计财务报表。(三)预计财务报表的编制程序任务一了解财务预算五、财务预算的编制方法企业编制财务预算的方法很多,目前应用较广的有增量预算、零基预算、固定预算、弹性预算、定期预算、滚动预算等。任务一了解财务预算五、财务预算的编制方法(一)增量预算和零基预算1.增量预算增量预算又称调整预算法,是指以基期水平为基础,分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况,通过调整基期项目及数额编制相关预算的方法。2.零基预算零基预算以零为基点,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,一切从实际需要与可能出发,主要根据预算期的需要与可能分析费用项目和费用数额的合理性,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算。优

点▲重新对预算项目进行考虑,对不合理的费用开支一律舍弃,不受以往预算安排和预算执行情况的影响;▲不受前期费用项目和费用水平的制约,能够调动各部门降低费用的积极性。缺

点▲对那些原来合理的基数视而不见,这既是一种信息浪费,也是一种人力浪费;▲工作量大,需要对各个预算项目进行细致分析,还要动员各方人员参加讨论后才能确定预算数.任务一了解财务预算2.零基预算零基预算的具体做法如下:(1)提出预算方案。(2)进行成本效益分析。(3)分配资金,落实预算。任务一了解财务预算(二)固定预算和弹性预算五、财务预算的编制方法1.固定预算固定预算又称静态预算,是指在编制预算时,只以预算期内正常的、可实现的唯一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。2.弹性预算弹性预算又称变动预算,是在成本性态分析的基础上,以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据,根据预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。由于这种预算规定了不同业务量水平下的预算收支,适用面广,有很强的机动性和弹性,故称为弹性预算。任务一了解财务预算(二)固定预算和弹性预算五、财务预算的编制方法(1)弹性成本预算的编制。编制弹性成本预算,关键是进行成本性态分析,将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两大类。成本的弹性预算公式为:成本的弹性预算=固定成本预算数+∑(单位变动成本预算数×预计业务量)固定成本总额在一定时期、一定业务量范围内固定不变,按总额控制。变动成本在一定时期、一定业务量范围内随业务量的变动而变动,根据单位业务量来控制。弹性成本预算的具体编制方法有以下两种:1.公式法2.列表法任务一了解财务预算(二)固定预算和弹性预算五、财务预算的编制方法弹性成本预算的编制。1.公式法。所谓公式法,就是在成本性态分析的基础上,建立成本模型y=a+bx来进行弹性成本预算的方法。在成本性态分析的基础上,可将任何成本项目近似地表示为y=a+bx(当a=0时,y为变动成本;当b=0时,y为固定成本;当a和b均不为0时,y为混合成本;x为多种业务量指标,如产销量、直接人工时等.任务一了解财务预算(二)固定预算和弹性预算五、财务预算的编制方法弹性成本预算的编制。2.列表法。列表法是通过列表的方式将业务量分为若干个水平,按不同的业务量水平编制预算。在列表法下,只能选择和实际业务量最接近的业务量来确定预算数据,而找不到和实际业务量直接对应的预算数据。任务一了解财务预算(二)固定预算和弹性预算五、财务预算的编制方法(2)弹性利润预算的编制。弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系,为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的,其主要内容包括销售量、价格、单位变动成本、边际贡献和固定成本。弹性利润预算的编制方法主要有因素法和百分比法。任务一了解财务预算(二)固定预算和弹性预算五、财务预算的编制方法(2)弹性利润预算的编制。①因素法。因素法是指根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系,列表反映在不同业务量条件下利润水平的预算方法。由于因素法要明确销售量,因此,这种方法主要适用于单一品种经营的企业。②百分比法。百分比法是指按销售额的不同百分比来编制弹性利润预算的方法。应用百分比法的前提条件是销售收入的变化不会影响单位变动成本和固定成本总额,即销售收入必须在相关范围内变动。百分比法主要适用于多品种经营的企业。任务一了解财务预算(三)定期预算与滚动预算五、财务预算的编制方法1.定期预算定期预算是以固定不变的会计期间(如年度、季度、月份)作为预算期间编制预算的方法。优点：保证预算期间与会计期间在时期上配比,便于依据会计报告的数据与预算的比较结果考核和评价预算的执行情况。A缺点：定期预算法固定以1年为预算期,在执行一段时期之后,往往使管理人员只考虑剩下几个月的业务量,缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现,而且不利于前后各个期间的预算衔接,不能适应连续不断业务活动过程的预算管理。B任务一了解财务预算(三)定期预算与滚动预算五、财务预算的编制方法2.滚动预算滚动预算法又称连续预算法、永续预算法,是将预算期与会计年度脱离,随着预算的执行不断延伸补充预算,在上期预算完成的基础上,调整和编制下期预算,并将预算期间逐期连续向后滚动推移,使预算期间保持一定的时期跨度。任务一了解财务预算(三)定期预算与滚动预算五、财务预算的编制方法2.滚动预算滚动预算的编制可分为按月滚动、按季滚动和混合滚动三种方式。(1)按月滚动。(2)按季滚动。