2025年自考本科会计专业审计模拟试卷（含答案）

2025年自考本科会计专业审计模拟试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题干括号内。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的根本目标是（）。A.对被审计单位管理层编制的财务报表发表审计意见B.评价被审计单位的内部控制有效性C.发现被审计单位所有的错报和舞弊D.保障被审计单位的资产安全2.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=检查风险×控制风险C.审计风险=固有风险+控制风险D.审计风险与检查风险成反向变动关系3.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，总体上应当确保所有重大的认定层次风险都得到充分、适当的应对。这种审计策略体现了（）。A.专业怀疑态度B.审计效率原则C.完整性原则D.重要性原则4.注册会计师计划实施审计程序以获取充分、适当的审计证据，以应对评估的重大错报风险。在计划过程中，注册会计师运用职业判断，确定审计程序的性质、时间安排和范围，并将这些计划形成审计工作底稿。该过程被称为（）。A.审计程序的设计B.审计计划的制定C.审计证据的收集D.审计工作的执行5.下列审计证据特征中，最能证明审计证据可靠性的是（）。A.客观性B.相关性C.可靠性D.独立性6.注册会计师获取的审计证据如果是来自于被审计单位内部来源，通常认为其可靠性相对较低，需要考虑其来源的客观性和可信度。以下哪种内部证据的可靠性相对较高？（）A.被审计单位编制的银行对账单B.被审计单位内部生成的销售发票C.被审计单位内部审计部门出具的报告D.被审计单位管理层提供的解释说明7.在设计细节测试时，注册会计师需要确定样本量。影响样本量确定的关键因素之一是（）。A.被审计单位的行业特点B.注册会计师的专业胜任能力C.可接受的抽样风险D.被审计单位管理层的诚信度8.注册会计师对控制运行有效性的测试，通常在执行了穿行测试后进行。穿行测试的主要目的是（）。A.评估控制设计的有效性B.获取关于业务流程如何运行的了解C.确定是否需要执行实质性程序D.评估重大错报风险9.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）。A.如果控制测试结果未通过，则无需执行实质性程序B.控制测试只能通过观察方式进行C.控制测试的结果直接影响注册会计师对重大错报风险的评估D.控制测试只能针对内部控制设计有效的情况进行10.在审计销售与收款循环时，注册会计师发现被审计单位存在销售折扣未在销售发票中正确记录的情况。该错报可能导致的财务报表重大错报类型主要是（）。A.资产负债表项目分类错误B.利润表项目计量错误C.财务报表列报错误D.财务报表整体公允性受到怀疑11.注册会计师在执行存货监盘程序时，如果被审计单位管理层不允许观察存货的存放情况，注册会计师应当（）。A.拒绝执行存货监盘程序B.按照管理层的要求执行监盘，不进行观察C.评估由此带来的审计风险，并考虑实施其他审计程序D.认为存货不存在重大错报风险12.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的唯一载体B.审计工作底稿不需要经过复核C.审计工作底稿的编制是为了支持审计结论D.审计工作底稿不需要保持完整性13.注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的基础是（）。A.被审计单位管理层对财务报表的责任B.注册会计师获取的审计证据的充分性和适当性C.被审计单位内部控制的有效性D.财务报表符合所有适用的会计准则14.在审计报告日，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当考虑出具哪种类型的审计报告？（）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告15.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在更高的错报风险B.所有关联方交易都需要在财务报表中披露C.注册会计师需要识别所有关联方D.关联方交易可能影响财务报表的公允性二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题干括号内。多选、少选或错选均不得分。）16.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑态度，这要求注册会计师应当（）。A.对可能存在错报的迹象保持警觉B.对引起疑虑的情形保持警觉C.不应被看起来合理的解释所蒙蔽D.仅仅质疑管理层不利的证据E.考虑与被审计单位治理层沟通以消除疑虑17.下列关于固有风险和控制风险的表述中，正确的有（）。A.固有风险是指某项认定发生错报的可能性，假定没有内部控制B.控制风险是指某项认定发生错报，该错报单独或连同其他错报导致财务报表产生重大错报的可能性C.固有风险和控制风险都取决于被审计单位的内部控制环境D.固有风险和控制风险都是客观存在的，注册会计师无法改变E.固有风险和控制风险的高低会影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围18.获取审计证据需要考虑其相关性。审计证据的相关性要求证据必须（）。A.与审计目标直接相关B.能够提供充分审计证据支持审计结论C.能够提供适当审计证据支持审计结论D.来自可靠的来源E.具有足够的细节19.注册会计师在实施控制测试时，可能采用的审计程序包括（）。A.询问被审计单位员工B.检查文件记录C.观察特定控制的运行情况D.重新执行控制E.分析程序20.在审计采购与付款循环时，注册会计师关注的主要认定通常包括（）。A.完整性B.准确性C.存在性D.权利与义务E.计量21.注册会计师执行存货监盘程序时，需要考虑的因素包括（）。A.存货的物理特征B.存货的存放地点C.盘点的范围和时间安排D.被审计单位盘点人员的选择E.注册会计师监盘人员的分工22.下列关于审计报告要素的表述中，正确的有（）。A.审计报告的标题B.被审计单位的名称C.审计意见类型D.注册会计师的签名和盖章E.审计报告的日期23.识别关联方通常需要考虑的因素包括（）。A.合同约定B.股权关系C.关键管理人员之间的家庭关系D.存在共同控制的经济实体E.被审计单位与员工的交易24.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的业务性质B.被审计单位的财务状况C.被审计单位的治理结构D.审计期间发生的重大交易或事项E.被审计单位所在行业的特征25.下列关于无法表示意见的审计报告的表述中，正确的有（）。A.无法表示意见意味着注册会计师对财务报表没有意见B.无法表示意见通常是由于审计范围受到限制C.导致无法表示意见的限制可能无法预见D.即使出具无法表示意见，注册会计师也可能认为财务报表存在重大错报E.被审计单位通常不接受无法表示意见的审计报告三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）26.简述注册会计师如何评估认定层次的重大错报风险。27.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑态度。28.简述销售与收款循环中，与营业收入认定相关的关键控制及其测试程序。29.简述审计报告分为哪些基本类型，并说明出具保留意见或否定意见审计报告的基本条件。四、论述题（本大题共1小题，共15分。）30.结合审计实务中的具体情况，论述注册会计师如何将风险评估结果应用于计划进一步审计程序。---试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.C4.B5.C6.C7.C8.B9.C10.B11.C12.C13.B14.C15.B二、多项选择题16.ABC17.ABE18.AC19.ABCD20.ABCDE21.ABCDE22.ABCDE23.ABCD24.ABCDE25.ABD三、简答题26.评估认定层次的重大错报风险，注册会计师应当：首先，了解被审计单位的业务流程、交易和内部控制；其次，识别和评估与财务报表相关的重大错报风险领域，包括舞弊风险；再次，针对每个重大错报风险领域，考虑其发生的可能性以及潜在错报的金额；最后，将评估的风险与可接受的审计风险水平比较，判断是否需要进一步审计程序。27.保持职业怀疑态度要求注册会计师：对可能存在错报的迹象保持警觉，对引起疑虑的情形保持警觉；不应被看起来合理的解释所蒙蔽；应质疑审计证据的充分性和适当性；应考虑审计证据的可靠性；在审计过程中应保持职业谨慎。28.销售与收款循环中，与营业收入认定相关的关键控制包括：信用政策审批控制、销售合同审批控制、发货审批控制、收款确认控制、销售退回与折让审批控制。测试程序可能包括：检查销售合同和订单，确认销售是否经授权；检查发货单和出库记录，确认发货与订单一致；检查收款记录和银行对账单，确认收入确认和记录的及时性、准确性；进行销售交易的穿行测试；抽查销售退回与折让的审批流程。29.审计报告基本类型分为：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。出具保留意见的基本条件是：财务报表存在重大错报，但不是pervasive（广泛）的，或审计范围受到限制，但限制不是pervasive的。出具否定意见的基本条件是：财务报表存在重大错报，且是pervasive的，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据支持审计意见。四、论述题30.注册会计师将风险评估结果应用于计划进一步审计程序，主要体现在：首先，针对评估为高重大错报风险的项目，需要设计和实施更详细、更复杂的审计程序，包括扩大样本量、增加测试的频率和范围、采用更高级的审计技术等。其