制造业企业内部审计存在的问题及对策研究

-1-制造业企业内部审计存在的问题及对策研究一、制造业企业内部审计概述(1)制造业作为我国国民经济的重要支柱，其内部审计工作对于提升企业管理水平、防范和化解风险具有重要意义。近年来，随着我国制造业的快速发展，企业内部审计的作用日益凸显。据统计，我国制造业企业数量已超过300万家，其中规模以上工业企业超过10万家。在这些企业中，内部审计已成为企业管理不可或缺的一环。内部审计通过独立、客观、公正的审查，对企业的财务状况、经营成果、内部控制等进行全面评价，旨在为企业决策提供有力支持。(2)内部审计的目的是确保企业的财务报告真实可靠，维护企业资产安全，提高经营管理效率。具体来说，内部审计主要包括以下几个方面：首先，对企业的财务报告进行审查，确保其真实、公允地反映了企业的财务状况；其次，对企业的内部控制进行评估，找出潜在的薄弱环节，提出改进建议；再次，对企业的经营成果进行评价，分析企业经营中存在的问题，提出改进措施；最后，对企业的风险管理进行审查，确保企业能够有效地识别、评估和控制风险。以某知名制造业企业为例，通过内部审计发现该公司在采购流程中存在严重的违规操作，导致采购成本居高不下。通过内部审计的整改，该公司在采购流程中实施了严格的审批制度，有效降低了采购成本。(3)随着我国制造业的转型升级，内部审计工作也面临着新的挑战。一方面，企业规模不断扩大，业务领域日益多元化，内部审计的工作量随之增加；另一方面，企业面临的市场竞争日趋激烈，内部审计需要更加关注企业的风险管理和内部控制。此外，随着信息化、智能化技术的不断发展，内部审计的手段和工具也需要不断更新。据相关数据显示，我国制造业企业内部审计人员的数量在过去五年增长了30%以上，但与发达国家相比，我国制造业企业内部审计人员的专业素质仍有待提高。因此，加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员的专业能力，已成为我国制造业企业内部审计工作的紧迫任务。二、制造业企业内部审计存在的问题(1)制造业企业内部审计在执行过程中，普遍存在审计覆盖面不足的问题。许多企业在内部审计时，往往只关注财务报表和合规性审查，而忽视了业务流程、风险管理等方面的审查。这种局限性导致内部审计结果无法全面反映企业运营的真实状况。(2)内部审计人员的专业能力和素质参差不齐，部分审计人员缺乏必要的财务、会计、信息技术等方面的知识，导致审计工作质量难以保证。此外，内部审计人员的工作经验不足，难以发现潜在的风险点和问题，影响了审计工作的有效性。(3)制造业企业内部审计的独立性不足，部分内部审计部门与企业其他部门存在利益关联，导致审计结果受到干扰。同时，内部审计部门的授权和地位较低，难以对高级管理人员进行有效监督，使得内部审计工作难以发挥应有的作用。三、问题产生的原因分析(1)制造业企业内部审计存在的问题，首先源于内部审计机构的设置和职能定位。根据我国相关统计，约60%的制造业企业内部审计机构设置在财务部门之下，这种设置模式使得内部审计的独立性受到限制。内部审计人员在实际工作中，往往难以对高层管理人员进行有效监督，导致审计工作难以发挥其应有的作用。以某大型制造业企业为例，由于内部审计部门隶属于财务部门，审计人员在审查过程中，发现高层管理人员存在违规行为时，由于担心影响自身职位和利益，未能进行深入调查和报告。(2)内部审计人员的专业能力和素质不足是问题产生的另一个重要原因。据统计，我国制造业企业内部审计人员中，具有注册会计师、注册内部审计师等资格的人员占比仅为25%，远低于发达国家50%以上的水平。此外，内部审计人员的培训机会有限，导致其在面对复杂多变的审计任务时，难以胜任工作。以某中型制造业企业为例，由于内部审计人员缺乏必要的风险管理知识，未能及时发现企业在供应链管理中的风险隐患，最终导致企业遭受巨额损失。(3)制造业企业内部审计存在的问题还与审计文化和企业治理环境有关。在我国，部分企业内部审计文化尚未形成，审计工作被视为一种负担而非价值创造活动。此外，企业治理结构不完善，董事会和监事会对内部审计的监督和支持不足，使得内部审计工作难以得到充分重视。据调查，约70%的制造业企业内部审计报告未能得到及时处理和落实，反映出企业内部审计工作在企业治理中的地位较低。这种状况导致内部审计工作难以发挥其应有的作用，进而影响了企业的整体风险管理水平。四、对策研究及建议(1)为了提升制造业企业内部审计的效能，首先应优化内部审计机构的设置。建议将内部审计部门独立于财务部门，直接向董事会报告，以确保审计的独立性和客观性。例如，某跨国制造业企业通过调整内部审计机构设置，使其独立于财务部门，审计报告直接提交给董事会，有效提升了审计工作的权威性和效率。(2)加强内部审计人员的专业培训和能力建设是关键。企业应定期组织内部审计人员进行专业知识和技能的培训，提高其审计能力。同时，鼓励内部审计人员参加各类专业认证考试，提升其职业资格。据统计，通过专业培训，内部审计人员的专业能力提升幅度可达30%以上。以某国内知名制造业企业为例，通过实施内部审计人员能力提升计划，企业审计发现的问题数量和整改效率均有所提高。(3)建立健全内部审计文化和企业治理机制，确保内部审计工作的有效执行。企业应强化内部审计的沟通与协作，鼓励各部门积极配合审计工作。同时，完善企业治理结构，确保董事会和监事会对内部审计的监督和支持。据相关研究，实施有效的内部审计文化和治理机制，可以显著提升企业内部审计的独立性和有效性，降低企业风险。例如，某制造业企业通过建立内部审计委员会，加强了对内部审计工作的监督和指导，有效提升了审计工作的质量和效率。五、案例分析及效果评价(1)案例一：某制造业企业通过实施内部审计改革，显著提升了企业风险管理水平。该企业原内部审计机构隶属于财务部门，审计覆盖面有限，且独立性不足。改革后，企业将内部审计机构独立出来，并向董事会直接报告。通过引入专业的内部审计团队，对企业供应链、销售、财务等多个环节进行了全面审查。审计发现，企业在采购环节存在大量浪费，通过优化流程，企业每年节省成本约500万元。此外，审计还揭示了企业在销售环节的潜在风险，帮助企业避免了潜在的损失。(2)案例二：某中型制造业企业通过加强内部审计队伍建设，有效提高了审计工作的质量和效率。该企业在内部审计人员中开展了专项培训，提高了审计人员的专业素质。同时，企业还引入了先进的审计软件，实现了审计工作的自动化和智能化。经过一年的努力，内部审计人员的专业能力提升了25%，审计报告的质量也得到了显著提高。通过内部审计的持续改进，企业内部管理效率提高了15%，不良资产减少了10%。(3)案例三：某跨国制造业企业通过优化内部审计文化和治理机制，提升了内部审计的独立性和有效