审计税务师专业技能认证考试真题及答案分析

审计税务师专业技能认证考试真题及答案分析

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.在企业所得税的税前扣除中，下列哪项支出不得在计算应纳税所得额时扣除？()A.税收滞纳金B.罚款和罚款性质的支出C.捐赠支出D.利息支出2.增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税的计算方式上有什么区别？()A.计算基数不同B.税率不同C.纳税义务不同D.计算方法不同3.个人所得税的税率采用超额累进税率，下列哪项不属于超额累进税率的特点？()A.税率逐级提高B.纳税基数逐级提高C.税率固定不变D.纳税额逐级增加4.企业因经营不善发生亏损，可以在税前扣除的亏损结转期限是多久？()A.5年B.3年C.4年D.2年5.下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产6.企业所得税的纳税年度是如何确定的？()A.按照公历年度计算B.按照企业成立日期计算C.按照企业合同约定计算D.按照企业会计年度计算7.下列哪项不属于增值税专用发票的用途？()A.证明销售方纳税义务已履行B.证明购买方已付款C.证明购买方纳税义务已履行D.证明销售方已开具发票8.企业发生的下列哪项支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.用于个人消费的支出B.用于广告宣传的支出C.用于违法经营的支出D.用于贿赂的支出9.下列哪项不属于增值税一般纳税人的特征？()A.可以开具增值税专用发票B.可以享受增值税进项税额抵扣C.纳税义务相对较重D.可以自行选择简易计税方法10.个人所得税的税率表是根据什么因素制定的？()A.个人收入水平B.个人职业C.个人年龄D.个人地域二、多选题(共5题)11.在企业所得税的税前扣除中，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.研发费用B.广告宣传费C.利息支出D.职工福利费12.增值税一般纳税人具有以下哪些特征？()A.可以开具增值税专用发票B.可以享受增值税进项税额抵扣C.纳税义务相对较重D.可以自行选择简易计税方法13.以下哪些情况会导致增值税应纳税额增加？()A.销售价格下降B.销售数量增加C.购进成本上升D.增值税税率提高14.个人所得税的下列哪些项目需要缴纳个人所得税？()A.工资薪金所得B.稿酬所得C.利息所得D.财产租赁所得15.以下哪些属于企业所得税的纳税调整事项？()A.税收滞纳金B.捐赠支出C.资产损失D.无形资产摊销三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过人民币______万元。17.企业所得税的纳税年度自公历每年的______月1日起至______月31日止。18.个人所得税的税率采用超额累进税率，其中工资、薪金所得的税率分为______级，最低税率为____%，最高税率为____%。19.增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的，用于______和______的凭证。20.企业所得税的亏损结转期限为______年，即发生亏损的年度，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过______年。四、判断题(共5题)21.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具。()A.正确B.错误22.企业所得税的亏损可以在无限期内结转弥补。()A.正确B.错误23.个人所得税的税率是固定的，不会随着收入的增加而变化。()A.正确B.错误24.增值税的征税范围包括销售不动产。()A.正确B.错误25.增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税计算和发票管理方面的主要区别。27.什么是企业所得税的亏损结转？亏损结转有哪些限制条件？28.个人所得税有哪些主要税目？各税目如何征税？29.什么是增值税的进项税额？如何进行进项税额的抵扣？30.请简述审计税务师在企业所得税汇算清缴中的主要职责。

审计税务师专业技能认证考试真题及答案分析一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】税收滞纳金属于行政性罚款，不得在计算应纳税所得额时扣除。2.【答案】D【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在计算方法上有所不同，一般纳税人采用购进扣税法，小规模纳税人采用简易计税方法。3.【答案】C【解析】超额累进税率的特点是税率逐级提高，纳税基数逐级提高，纳税额逐级增加，税率不是固定不变的。4.【答案】B【解析】根据税法规定，企业因经营不善发生亏损，可以在税前扣除的亏损结转期限为3年。5.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售无形资产，不包括销售不动产。6.【答案】A【解析】企业所得税的纳税年度按照公历年度计算，即从每年的1月1日至12月31日。7.【答案】B【解析】增值税专用发票的用途包括证明销售方纳税义务已履行、证明购买方已付款和证明销售方已开具发票，但不包括证明购买方纳税义务已履行。8.【答案】B【解析】企业用于广告宣传的支出属于合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。9.【答案】D【解析】增值税一般纳税人不可以自行选择简易计税方法，简易计税方法适用于小规模纳税人。10.【答案】A【解析】个人所得税的税率表是根据个人收入水平制定的，不同收入水平对应不同的税率。二、多选题(共5题)11.【答案】ABD【解析】研发费用、广告宣传费和利息支出可以在计算应纳税所得额时扣除，而职工福利费在超过规定比例的部分不得扣除。12.【答案】ABC【解析】增值税一般纳税人具有可以开具增值税专用发票、可以享受增值税进项税额抵扣和纳税义务相对较重的特征，但不可以自行选择简易计税方法。13.【答案】BD【解析】销售数量增加和增值税税率提高会导致增值税应纳税额增加，而销售价格下降和购进成本上升则可能减少应纳税额。14.【答案】ABCD【解析】个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、稿酬所得、利息所得和财产租赁所得，这些项目都需要缴纳个人所得税。15.【答案】BCD【解析】捐赠支出、资产损失和无形资产摊销属于企业所得税的纳税调整事项，而税收滞纳金不得在税前扣除，不属于纳税调整事项。三、填空题(共5题)16.【答案】500【解析】增值税一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过人民币500万元，小规模纳税人的标准则低于此数额。17.【答案】112【解析】企业所得税的纳税年度自公历每年的1月1日起至12月31日止，与公历年度一致。18.【答案】九3%45%【解析】个人所得税的工资、薪金所得税率分为九级，最低税率为3%，最高税率为45%。19.【答案】证明销售方纳税义务已履行证明购买方进项税额抵扣【解析】增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的，用于证明销售方纳税义务已履行和证明购买方进项税额抵扣的凭证。20.【答案】55【解析】企业所得税的亏损结转期限为5年，即发生亏损的年度，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税专用发票确实只能由增值税一般纳税人开具，小规模纳税人不得开具。22.【答案】错误【解析】企业所得税的亏损结转期限为5年，不能无限期结转弥补。23.【答案】错误【解析】个人所得税采用超额累进税率，税率会随着收入的增加而逐级提高。24.【答案】错误【解析】增值税的征税范围不包括销售不动产，销售不动产属于营业税的征税范围。25.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额，但小规模纳税人必须采用简易计税方法。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税计算和发票管理方面的主要区别包括：

1.计算方法不同：一般纳税人采用购进扣税法，小规模纳税人采用简易计税方法。

2.发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。

3.税率不同：一般纳税人和小规模纳税人的税率可能有所不同。【解析】了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别对于税务管理非常重要，有助于正确计算和申报增值税。27.【答案】企业所得税的亏损结转是指企业在一定期间内发生的亏损，可以在未来纳税年度内用所得弥补，但有一定的限制条件。

限制条件包括：

1.亏损结转期限为5年。

2.下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。

3.最长不得超过5年。【解析】亏损结转是企业所得税中的一个重要概念，正确理解和应用亏损结转规则对于企业税务筹划具有重要意义。28.【答案】个人所得税的主要税目包括：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。

各税目的征税方式如下：

1.工资、薪金所得：按月计征，采用超额累进税率。

2.劳务报酬所得、稿酬所得等：按次计征，采用比例税率。

3.利息、股息、红利所得等：按次计征，采用比例税率。

4.财产租赁所得、财产转让所得等：按次计征，采用超额累进税率。【解析】个人所得税的税目和征税方式是税务师需要掌握的基本知识，对于个人所得税的申报和计算至关重要。29.【答案】增值税的进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，所支付或负担的增值税额。

进项税额的抵扣方法如下：

1.一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票的，可以按照发票注明的税额进行抵扣。

2.小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税普通发票的，可以按照发票注明的税额进行抵扣。【解析】增