记账实操-海产品深加工行业账务处理分录

会计实操文库1/27记账实操-海产品深加工行业账务处理分录一、日常运营基础分录（20个）（一）货币资金与往来1.收到股东投资款（人民币）：借：银行存款-人民币户贷：实收资本资本公积-股本溢价2.现金存入银行：借：银行存款-人民币户贷：库存现金3.提取备用金（日常零星开支）：借：库存现金贷：银行存款-人民币户4.支付厂房/冷库租金（按月支付）：借：制造费用-租金（冷库）销售费用-租金（展厅）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户5.支付水电费（含冷库制冷、加工设备用电）：借：制造费用-水电费（冷库/车间）管理费用-水电费（办公区）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户6.购买办公耗材（打印机纸、考勤机耗材）：借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户7.员工出差预借差旅费（如原料采购考察、参加水产展会）：借：其他应收款-XX员工贷：库存现金/银行存款报销冲抵：借：管理费用-差旅费贷：其他应收款-XX员工多退少补：借/贷：库存现金8.支付业务招待费（供应商洽谈、客户验厂）：借：管理费用-业务招待费贷：银行存款-人民币户9.收到客户产品预付款（定制礼盒、批量采购）：借：银行存款贷：合同负债-产品预付款10.支付法律咨询费（合同审核、环保合规咨询）：借：管理费用-咨询费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户（二）职工薪酬11.计提工资（管理人员+采购人员+加工工人+冷库管理员+销售人员+配送人员）：借：管理费用-工资主营业务成本-工资（采购）生产成本-直接人工（加工工人）制造费用-工资（冷库管理员）销售费用-工资（销售/配送）贷：应付职工薪酬-工资12.计提社保（单位部分）：借：管理费用-社保费主营业务成本-社保费生产成本-直接人工制造费用-社保费销售费用-社保费贷：应付职工薪酬-社会保险费13.计提公积金（单位部分）：借：管理费用-公积金主营业务成本-公积金生产成本-直接人工制造费用-公积金销售费用-公积金贷：应付职工薪酬-住房公积金14.发放工资（扣除个人部分社保/公积金/个税）：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款-人民币户其他应收款-个人社保其他应收款-个人公积金应交税费-应交个人所得税15.缴纳社保（单位+个人）：借：应付职工薪酬-社会保险费其他应收款-个人社保贷：银行存款-人民币户16.缴纳公积金（单位+个人）：借：应付职工薪酬-住房公积金其他应收款-个人公积金贷：银行存款-人民币户17.支付职工福利费（节日福利、工作餐、防暑降温费）：借：应付职工薪酬-职工福利贷：银行存款-人民币户借：管理费用-福利费主营业务成本-福利费生产成本-直接人工制造费用-福利费销售费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利（三）固定资产与无形资产18.购入办公设备（电脑、打印机、收银机）：借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户19.计提固定资产折旧（办公设备、冷库设备、加工流水线、冷链运输车辆、杀菌设备）：借：管理费用-折旧费制造费用-折旧费（冷库/加工设备）销售费用-折旧费（冷链车辆）贷：累计折旧20.购入海产品深加工技术专利（如保鲜技术、腌制配方）：借：无形资产-专利应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户二、原材料采购与库存管理分录（30个）（一）主料采购（海产品原料）21.采购鲜鱼（主料，如鳕鱼、三文鱼）：借：原材料-主料-鲜鱼应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款22.采购鲜虾（主料，如对虾、基围虾）：借：原材料-主料-鲜虾应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款23.采购贝类（主料，如扇贝、牡蛎）：借：原材料-主料-贝类应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款24.采购冷冻海产品（主料，如冷冻带鱼、鱿鱼）：借：原材料-主料-冷冻带鱼应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款25.主料采购冷链运输费（专用冷链物流）：借：原材料-主料（对应品种）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款26.原材料验收入库（暂估，未收到发票）：借：原材料-主料-鲜鱼贷：应付账款-暂估供应商收到发票后冲销：借：原材料-主料-鲜鱼（红字）贷：应付账款-暂估供应商（红字）再按正常采购入账27.采购原材料发生正常损耗（运输途中少量解冻、死亡）：借：原材料-主料（按实际入库数量）贷：银行存款/应付账款（全额）28.采购原材料发生非正常损耗（批量变质、丢失）：借：待处理财产损溢贷：原材料-主料应交税费-应交增值税（进项税额转出）批准后：借：营业外支出其他应收款（责任人/保险公司赔偿）贷：待处理财产损溢29.向小规模纳税人采购原材料（取得3%专票）：借：原材料-主料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款30.批量采购原材料享受商业折扣：借：原材料-主料（折扣后金额）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）辅料与包装材料采购31.采购调料（辅料，如盐、糖、酱油、香料）：借：原材料-辅料-调料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款32.采购食品添加剂（辅料，如防腐剂、增味剂）：借：原材料-辅料-食品添加剂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款33.采购真空包装袋（包装材料）：借：原材料-包装材料-真空袋应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款34.采购冷链包装材料（保温箱、冰袋）：借：原材料-包装材料-保温箱应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款35.采购加工辅料（如刀具、砧板、过滤袋）：借：原材料-加工辅料-刀具应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款36.辅料验收入库：借：原材料-辅料贷：在途物资-辅料（三）库存管理37.原材料盘点盘盈（冷冻虾）：借：原材料-主料-鲜虾贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用38.原材料盘点盘亏（正常损耗，如冷冻鱼解冻变质）：借：待处理财产损溢贷：原材料-主料-冷冻鱼批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢39.原材料盘点盘亏（非正常损耗，如被盗）：借：待处理财产损溢贷：原材料-主料应交税费-应交增值税（进项税额转出）批准后：借：营业外支出其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢40.计提原材料跌价准备（临近保质期、市场价格下跌）：借：资产减值损失贷：存货跌价准备41.跌价准备转回（原料提前加工使用）：借：存货跌价准备贷：资产减值损失42.原材料退货（质量不达标，如鲜鱼不新鲜）：借：银行存款应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-主料-鲜鱼43.收到供应商采购返利（现金）：借：银行存款贷：原材料-主料（红字）应交税费-应交增值税（进项税额转出）44.收到供应商采购返利（实物，如调料）：借：原材料-辅料-调料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：原材料-主料（红字）应交税费-应交增值税（进项税额转出）45.原材料调拨（冷库到加工车间）：借：原材料-主料-生产用贷：原材料-主料-库存46.辅料领用（加工用调料）：借：生产成本-直接材料-辅料贷：原材料-辅料-调料47.包装材料领用（产品真空包装）：借：生产成本-直接材料-包装费贷：原材料-包装材料-真空袋48.原材料过期报废（如冷冻海产品超保质期）：借：待处理财产损溢贷：原材料-主料应交税费-应交增值税（进项税额转出）批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢49.委托加工原材料（外部腌制处理）：借：委托加工物资贷：原材料-主料-鲜鱼支付加工费：借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款完工入库：借：库存商品-半成品-腌制鱼贷：委托加工物资50.受托加工海产品（客户提供原料）：借：原材料-受托加工材料（备查簿登记）贷：受托加工物资加工完成：借：受托加工物资贷：应付职工薪酬（加工工人工资）原材料-辅料-调料交付时：借：银行存款贷：主营业务收入-加工费收入应交税费-应交增值税（销项税额）三、生产加工分录（35个）（一）原料处理环节51.生产领用鲜鱼、鲜虾（主料）：借：生产成本-直接材料-主料贷：原材料-主料-鲜鱼原材料-主料-鲜虾52.生产领用冷冻海产品（主料）：借：生产成本-直接材料-主料贷：原材料-主料-冷冻带鱼53.生产领用调料、食品添加剂（辅料）：借：生产成本-直接材料-辅料贷：原材料-辅料-调料原材料-辅料-食品添加剂54.计提原料处理工人工资（清洗、去鳞、切块）：借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资55.原料处理环节水电费：借：生产成本-制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）加工环节（腌制/蒸煮/冷冻）56.腌制设备折旧计提：借：生产成本-制造费用-折旧费贷：累计折旧57.蒸煮设备折旧计提：借：生产成本-制造费用-折旧费贷：累计折旧58.冷冻加工电费（冷库制冷）：借：生产成本-制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款59.加工过程中正常损耗（原料缩水、边角料）：借：生产成本-直接材料-主料贷：原材料-主料（损耗部分）60.加工过程中非正常损耗（设备故障导致产品报废）：借：待处理财产损溢贷：生产成本-直接材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢61.腌制用容器清洗费用：借：生产成本-制造费用-清洁费贷：银行存款原材料-加工辅料-清洁剂（三）杀菌与包装环节62.杀菌设备折旧计提：借：生产成本-制造费用-折旧费贷：累计折旧63.杀菌工人工资计提：借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资64.杀菌环节蒸汽费：借：生产成本-制造费用-蒸汽费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款65.包装工人工资计提：借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资66.领用真空袋、保温箱（包装材料）：借：生产成本-直接材料-包装费贷：原材料-包装材料-真空袋原材料-包装材料-保温箱67.包装环节水电费：借：生产成本-制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款68.产品标签印刷费：借：生产成本-制造费用-印刷费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（四）完工入库与在产品核算69.制造费用归集：借：生产成本-制造费用-折旧费生产成本-制造费用-水电费生产成本-制造费用-蒸汽费贷：累计折旧银行存款原材料-加工辅料70.制造费用分摊至产品（按产量比例）：借：生产成本-制造费用贷：生产成本-制造费用（归集）71.腌制海产品完工入库（如腌制鱼、虾酱）：借：库存商品-腌制产品-腌制鱼贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用72.冷冻海产品完工入库（如冷冻鱼块、虾仁）：借：库存商品-冷冻产品-冷冻虾仁贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用73.即食海产品完工入库（如即食扇贝、鱿鱼丝）：借：库存商品-即食产品-即食扇贝贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用74.加工废料回收（鱼骨、虾壳）：借：原材料-废料-鱼骨贷：生产成本-直接材料（红字）75.废料加工成副产品（如鱼骨粉）：借：生产成本-直接材料-废料贷：原材料-废料-鱼骨完工入库：借：库存商品-副产品-鱼骨粉贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用76.月末在产品核算（未完工腌制鱼）：借：生产成本-在产品贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用次月继续加工：借：生产成本-直接材料贷：生产成本-在产品77.冷库设备日常维修费用：借：制造费用-维修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款78.加工车间卫生消毒费用：借：生产成本-制造费用-消毒费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款原材料-加工辅料-消毒液79.产品质量检测费（入库前微生物检测）：借：生产成本-制造费用-检测费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款80.委托加工杀菌处理（外部专业杀菌）：借：委托加工物资贷：库存商品-半成品-鱼块支付加工费：借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款完工入库：借：库存商品-成品-杀菌鱼块贷：委托加工物资81.节日限定产品生产（如春节海鲜礼盒）：借：生产成本-直接材料贷：原材料-主料-各类海鲜原材料-包装材料-礼盒完工入库：借：库存商品-限定产品-海鲜礼盒贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用82.半成品出库（继续加工）：借：生产成本-直接材料-半成品贷：库存商品-半成品-腌制鱼加工完成后重新入库：借：库存商品-成品-香辣鱼块贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用83.冷链存储成本（完工产品暂存冷库）：借：生产成本-制造费用-冷库存储费贷：累计折旧（冷库）银行存款（电费）84.加工用冰采购费用：借：生产成本-制造费用-冰块费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款85.冰块领用（加工过程降温）：借：生产成本-直接材料-辅料贷：原材料-加工辅料-冰块四、产品销售分录（25个）（一）零售销售86.门店零售冷冻虾仁（现金收款）：借：库存现金贷：主营业务收入-零售收入-冷冻产品应交税费-应交增值税（销项税额）87.门店零售即食扇贝（微信/支付宝收款）：借：其他货币资金-微信/支付宝贷：主营业务收入-零售收入-即食产品应交税费-应交增值税（销项税额）提现：借：银行存款贷：其他货币资金-微信/支付宝88.商场专柜零售海鲜礼盒（商场代收货款）：借：应收账款-商场贷：主营业务收入-零售收入-限定产品应交税费-应交增值税（销项税额）收到商场回款（扣除手续费）：借：银行存款销售费用-手续费贷：应收账款-商场89.零售副产品鱼骨粉（饲料用）：借：银行存款贷：主营业务收入-零售收入-副产品应交税费-应交增值税（销项税额）90.到店自提定制礼盒（核销预付款）：借：合同负债-产品预付款银行存款（差额）贷：主营业务收入-零售收入-限定产品应交税费-应交增值税（销项税额）（二）批发与团购销售91.批发销售冷冻鱼块给超市（含税价，已收款）：借：银行存款贷：主营业务收入-批发收入-冷冻产品应交税费-应交增值税（销项税额）92.企业团购海鲜礼盒（赊销）：借：应收账款-企业客户贷：主营业务收入-团购收入-限定产品应交税费-应交增值税（销项税额）收到货款：借：银行存款贷：应收账款-企业客户93.餐饮企业批量采购腌制鱼（批量订单）：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-批发收入-腌制产品应交税费-应交增值税（销项税额）94.批发销售代垫冷链运输费：借：应收账款-客户贷：银行存款（冷链物流）收到货款及运费：借：银行存款贷：应收账款-客户主营业务收入（货款部分）95.团购销售给予商业折扣（批量订单9折）：借：银行存款贷：主营业务收入-团购收入（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）（三）促销与特殊销售96.满减促销（满300减80）：借：银行存款（实际收款）贷：主营业务收入-零售收入（满减后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）97.折扣促销（临期即食产品8折销售）：借：银行存款贷：主营业务收入-零售收入（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）98.买赠促销（买冷冻海鲜礼盒送即食鱿鱼丝）：借：银行存款贷：主营业务收入-零售收入-限定产品应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品-限定产品-海鲜礼盒库存商品-即食产品-鱿鱼丝99.会员积分兑换（积分兑换即食扇贝）：借：合同负债-客户积分贷：主营业务收入-零售收入-即食产品应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品-即食产品-即食扇贝100.发放优惠券（无实际支出，备查簿登记）：无需分录客户使用优惠券消费：借：银行存款（实际收款）合同负债-优惠券贷：主营业务收入-零售收入应交税费-应交增值税（销项税额）101.预售节日海鲜礼盒（如中秋、春节预售）：借：银行存款贷：合同负债-预售定金发货/提货后确认收入：借：合同负债-预售定金贷：主营业务收入-预售收入-限定产品应交税费-应交增值税（销项税额）102.线上平台销售（电商平台、外卖平台）：借：其他货币资金-平台账户贷：主营业务收入-线上收入应交税费-应交增值税（销项税额）平台提现（扣除佣金、冷链配送费）：借：银行存款销售费用-平台佣金销售费用-配送费贷：其他货币资金-平台账户103.海鲜产品出口销售（免税并退税）：借：应收账款-外币户（客户）贷：主营业务收入-出口收入（免税，无销项税额）支付冷链海运费：借：主营业务收入-出口收入（红字）贷：银行存款-外币户收到出口退税款：借：银行存款贷：应收出口退税104.出口产品转内销：借：应收账款-国内客户贷：主营业务收入-内销收入应交税费-应交增值税（销项税额）105.产品销售退回（质量问题，未开封）：借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款借：库存商品-XX产品贷：主营业务成本106.产品销售退款（已开封，协商退款）：借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款（无需结转成本）107.产品以物易物（换加工设备）：借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品-冷冻产品-冷冻虾仁108.长期供货合同（餐饮企业定期配送）：借：应收账款-长期客户贷：主营业务收入-批发收入-腌制产品应交税费-应交增值税（销项税额）定期收款：借：银行存款贷：应收账款-长期客户109.销售产品收取违约金（客户临时取消大额订单）：借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）110.废旧包装材料销售（如废旧保温箱、真空袋）：借：银行存款贷：其他业务收入-废料销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：其他业务成本贷：原材料-包装材料-废料五、资产与往来管理分录（15个）（一）固定资产管理111.购入冷库设备（核心存储设备）：借：固定资产-生产设备-冷库应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期应付款112.购入加工流水线（核心生产设备）：借：固定资产-生产设备-加工流水线应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款113.固定资产处置（出售旧冷库设备，盈利）：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）借：固定资产清理贷：资产处置损益114.固定资产处置（出售冷链运输车辆，亏损）：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款资产处置损益贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）115.固定资产报废（加工设备老化）：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理116.固定资产盘盈（未入账加工工具）：借：固定资产贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：以前年度损益调整117.固定资产盘亏（丢失冷链保温箱）：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：营业外支出其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢（二）无形资产与其他资产118.无形资产摊销（保鲜技术专利）：借：制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销119.无形资产出售（转让腌制配方专利）：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额）120.长期待摊费用（加工车间、冷库装修）：借：长期待摊费用-装修费贷：银行存款摊销：借：制造费用-装修摊销贷：长期待摊费用-装修费（三）往来款项管理121.应付账款到期支付（支付供应商原料款）：借：应付账款-供应商贷：银行存款122.应付账款无法支付（超过3年）：借：应付账款-供应商贷：营业外收入123.收到客户保证金（长期合作团购押金）：借：银行存款贷：其他应付款-保证金退还：借：其他应付款-保证金贷：银行存款124.支付保证金（供应商合作押金）：借：其他应收款-保证金贷：银行存款收回：借：银行存款贷：其他应收款-保证金125.代客户垫付冷链配送费（客户承担）：借：其他应收款-客户贷：银行存款收回：借：银行存款贷：其他应收款-客户六、税费处理分录（15个）（一）增值税126.一般纳税人增值税期末结转（销项>进项）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税127.一般纳税人增值税期末结转（进项>销项，留抵）：借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）128.缴纳一般纳税人增值税：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款-人民币户129.小规模纳税人计提增值税（征收率3%）：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税130.小规模纳税人缴纳增值税：借：应交税费-应交增值税贷：银行存款-人民币户131.增值税进项税额转出（原材料用于福利/损耗）：借：应付职工薪酬/待处理财产损溢贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）132.收到增值税留抵退税：借：银行存款-人民币户贷：应交税费-应交增值税（留抵退税）133.出口产品退税计提：借：应收出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（二）企业所得税134.计提季度企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税135.缴纳季度企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款-人民币户136.汇算清缴补缴企业所得税：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整缴纳：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款137.汇算清缴退税：借：银行存款-人民币户贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润138.研发费用加计扣除（保鲜技术、深加工工艺研发）：借：应交税费-应交企业所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润（三）其他税费139.计提城市维护建设税（按增值税额×7%/5%/1%）：借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税140.计提教育费附加（按增值税额×3%）：借：税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加141.计提地方教育附加（按增值税额×2%）：借：税金及附加贷：应交税费-应交地方教育附加142.缴纳印花税（购销合同、租赁合同）：借：税金及附加贷：银行存款-人民币户143.缴纳房产税（自有厂房、冷库）：借：税金及附加贷：银行存款-人民币户144.缴纳土地使用税（自有土地）：借：税金及附加贷：银行存款-人民币户145.缴纳环境保护税（废水、固体废物处理）：借：税金及附加贷：应交税费-应交环境保护税缴纳：借：应交税费-应交环境保护税贷：银行存款七、特殊业务分录（18个）146.政府环保补贴（与收益相关，如废水处理补贴）：借：银行存款贷：其他收益147.政府环保补贴（与资产相关，如环保冷库购置补贴）：借：银行存款贷：递延收益资产折旧时摊销：借：递延收益贷：其他收益148.债务重组（以海鲜产品抵偿应付原料款）：借：应付账款-供应商贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）营业外收入-债务重组利得（差额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品-冷冻产品149.资产置换（生产设备换海产品原料）：借：原材料-主料-鲜鱼应交税费-应交增值税（进项税额）资产处置损益（差额）贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）150.对外投资（投资水产加工企业）：借：长期股权投资贷：银行存款固定资产（如有）应交税费-应交增值税（销项税额）151.收到投资分红（成本法核算）：借：银行存款贷：投资收益152.加工厂扩建冷库（资本化）：借：在建工程贷：银行存款工程物资完工转固：借：固定资产-生产设备-冷库贷：在建工程153.疫情期间收到社保减免：借：应付职工薪酬-社保费贷：其他收益154.食品生产许可证（SC认证）费用：借：管理费用-认证费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款155.生产设备融资租赁（租入高端加工流水线）：借：固定资产-融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款-融资租赁款支付租金：借：长期应付款-融资租赁款贷：银行存款分摊利息：借：财务费用贷：未确认融资费用156.客户投诉赔偿支出（产品质量问题）：借：营业外支出-赔偿款贷：银行存款157.收到供应商质量赔偿收入（原料变质赔偿）：借：银行存款贷：营业外收入158.跨区域分支机构资金调拨：借：其他应收款-分支机构贷：银行存款分支机构还款：借：银行存款贷：其他应收款-分支机构159.企业注销清算：借：银行存款累计折旧贷：固定资产库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）借：实收资本未分配利润贷：清算净损益160.公益捐赠海产品（如救灾、慈善活动）：借：营业外支出-公益捐赠贷：库存商品-即食产品应交税费-应交增值税（进项税额转出）161.海产品研发（新保鲜技术、新口味产品研发）：借：研发支出-费用化支出贷：原材料-主料应付职工薪酬银行存款期末结转：借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出162.研发成果转化（新保鲜技术批量应用）：借：生产成本-制造费用贷：研发支出-资本化支出借：库存商品-保鲜产品贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用163.委托代销海产品（发给超市代销）：借：发出商品贷：库存商品-冷冻产品收到代销清单：借：应收账款-超市贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：发出商品164.受托代销海产品（收到供应商商品）：借：受托代销商品贷：受托代销商品款销