记账实操-投资公司账务处理分录

会计实操文库1/20记账实操-投资公司账务处理分录一、资金募集与资本金管理（30个）1.股东以货币出资1000万元：借：银行存款10000000贷：实收资本100000002.股东以固定资产（办公房产）作价出资300万元：借：固定资产-办公房产3000000贷：实收资本30000003.收到股东出资溢价500万元：借：银行存款5000000贷：资本公积-资本溢价50000004.募集基金资金（有限合伙基金）2000万元：借：银行存款-基金专户20000000贷：实收基金-有限合伙人200000005.向银行借入短期周转资金800万元：借：银行存款8000000贷：短期借款80000006.计提短期借款利息2万元：借：财务费用-利息支出20000贷：应付利息200007.支付借款利息2万元：借：应付利息20000贷：银行存款200008.偿还短期借款本金800万元：借：短期借款8000000贷：银行存款80000009.发行债券募集资金5000万元（3年期）：借：银行存款50000000贷：应付债券-面值5000000010.计提债券利息125万元（年利率5%）：借：财务费用-债券利息1250000贷：应付债券-应计利息125000011.支付债券利息125万元：借：应付债券-应计利息1250000贷：银行存款125000012.设立投资专户管理专项资金：借：银行存款-投资专户30000000贷：银行存款-基本户3000000013.收到投资者认购基金预付款1000万元：借：银行存款10000000贷：预收账款-基金认购款1000000014.基金成立，确认基金份额：借：预收账款-基金认购款10000000贷：实收基金1000000015.退还投资者超额认购款200万元：借：预收账款-基金认购款2000000贷：银行存款200000016.计提基金管理费（按净值1%）50万元：借：银行存款500000贷：主营业务收入-管理费收入500000应交税费-应交增值税（销项税额）3000017.小规模纳税人收取管理费：借：银行存款530000贷：主营业务收入-管理费收入500000应交税费-应交增值税3000018.收取基金业绩报酬（超额收益20%）800万元：借：银行存款8000000贷：主营业务收入-业绩报酬8000000应交税费-应交增值税（销项税额）48000019.支付基金募集服务费30万元：借：销售费用-募集服务费300000应交税费-应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款31800020.投资者追加投资300万元：借：银行存款3000000贷：实收资本300000021.投资者减资退出（符合章程）500万元：借：实收资本5000000贷：银行存款500000022.收到政府产业投资补贴200万元：借：银行存款2000000贷：其他收益200000023.存入保证金（投资项目履约）100万元：借：其他应收款-履约保证金1000000贷：银行存款100000024.收回履约保证金100万元：借：银行存款1000000贷：其他应收款-履约保证金100000025.办理银行承兑汇票，存入保证金150万元：借：其他货币资金-保证金1500000贷：银行存款150000026.承兑汇票到期支付票款150万元：借：应付票据1500000贷：其他货币资金-保证金150000027.外汇出资（美元500万，汇率6.9）：借：银行存款-美元户34500000（500万×6.9）贷：实收资本3450000028.期末调整外汇汇率差异（收益17.25万元）：借：银行存款-美元户172500贷：财务费用-汇兑损益17250029.支付出资相关手续费5万元：借：管理费用-手续费50000贷：银行存款5000030.闲置资金存入定期存款（一年期）800万元：借：其他货币资金-定期存款8000000贷：银行存款8000000二、股权投资业务（35个）31.以银行存款投资A公司股权（权益法）1000万元：借：长期股权投资-A公司（成本）10000000贷：银行存款1000000032.股权投资按权益法确认投资收益200万元：借：长期股权投资-A公司（损益调整）2000000贷：投资收益200000033.收到A公司现金分红100万元：借：银行存款1000000贷：长期股权投资-A公司（损益调整）100000034.权益法核算确认投资亏损50万元：借：投资收益500000贷：长期股权投资-A公司（损益调整）50000035.以固定资产作价投资B公司（公允价值500万元）：借：长期股权投资-B公司5000000累计折旧1000000贷：固定资产600000036.控股投资C公司（成本法）3000万元：借：长期股权投资-C公司30000000贷：银行存款3000000037.成本法核算收到C公司分红300万元：借：银行存款3000000贷：投资收益300000038.认购拟上市公司定向增发股份800万元：借：长期股权投资-拟上市公司8000000贷：银行存款800000039.股权投资公允价值上升300万元（公允价值计量）：借：长期股权投资-公允价值变动3000000贷：公允价值变动损益300000040.股权投资公允价值下跌150万元：借：公允价值变动损益1500000贷：长期股权投资-公允价值变动150000041.转让A公司部分股权，收款600万元，成本500万元：借：银行存款6000000贷：长期股权投资-A公司5000000投资收益1000000应交税费-应交增值税（销项税额）6000042.小规模纳税人转让股权：借：银行存款6180000贷：长期股权投资-A公司5000000投资收益1000000应交税费-应交增值税18000043.投资公司IPO上市，确认公允价值变动收益1500万元：借：长期股权投资-公允价值变动15000000贷：公允价值变动损益1500000044.参与产业投资基金（作为有限合伙人）600万元：借：长期股权投资-产业基金6000000贷：银行存款600000045.收到产业基金分红120万元：借：银行存款1200000贷：投资收益120000046.股权投资减值测试，计提减值准备200万元：借：信用减值损失2000000贷：长期股权投资减值准备200000047.转回多计提的减值准备50万元：借：长期股权投资减值准备500000贷：信用减值损失50000048.以债权转股权方式投资D公司（债权800万元）：借：长期股权投资-D公司8000000贷：应收账款-D公司800000049.联合投资E项目（与其他机构合作），出资400万元：借：长期股权投资-E项目4000000贷：银行存款400000050.按比例确认E项目投资收益80万元：借：长期股权投资-E项目（损益调整）800000贷：投资收益80000051.投资子公司（100%控股）2000万元：借：长期股权投资-子公司20000000贷：银行存款2000000052.子公司增资扩股，追加投资500万元：借：长期股权投资-子公司5000000贷：银行存款500000053.处置子公司股权（全部），收款3000万元，成本2500万元：借：银行存款30000000贷：长期股权投资-子公司25000000投资收益5000000应交税费-应交增值税（销项税额）30000054.投资关联企业股权（20%持股）700万元：借：长期股权投资-关联企业7000000贷：银行存款700000055.关联企业亏损，按比例承担35万元：借：投资收益350000贷：长期股权投资-关联企业（损益调整）350000三、债权投资业务（30个）56.发放委托贷款（给F公司）1000万元，年利率8%：借：委托贷款-F公司10000000贷：银行存款1000000057.计提委托贷款利息6.67万元（月息）：借：应收利息66700贷：投资收益6670058.收到委托贷款利息80万元（年息）：借：银行存款800000贷：应收利息80000059.收回委托贷款本金1000万元：借：银行存款10000000贷：委托贷款-F公司1000000060.购买国债（3年期）500万元：借：债权投资-国债（成本）5000000贷：银行存款500000061.计提国债利息12.5万元（年利率2.5%）：借：债权投资-应计利息125000贷：投资收益12500062.国债到期收回本金及利息575万元：借：银行存款5750000贷：债权投资-国债（成本）5000000债权投资-应计利息75000063.购买企业债券（5年期）800万元，票面利率6%：借：债权投资-企业债券（成本）8000000贷：银行存款800000064.计提企业债券半年利息24万元：借：债权投资-应计利息240000贷：投资收益24000065.中途转让企业债券，收款850万元，成本800万元，应计利息48万元：借：银行存款8500000贷：债权投资-企业债券（成本）8000000债权投资-应计利息480000投资收益20000应交税费-应交增值税（销项税额）1200066.发放抵押贷款（以房产抵押）600万元：借：抵押贷款-XX客户6000000贷：银行存款600000067.收到抵押贷款利息36万元（年息6%）：借：银行存款360000贷：投资收益36000068.客户违约，处置抵押房产收款700万元：借：银行存款7000000贷：抵押贷款-XX客户6000000投资收益1000000应交税费-应交增值税（销项税额）6000069.购买金融债券（政策性银行）1200万元：借：债权投资-金融债券12000000贷：银行存款1200000070.计提金融债券利息30万元（季息2.5%）：借：应收利息300000贷：投资收益30000071.收到金融债券利息30万元：借：银行存款300000贷：应收利息30000072.债权投资发生减值，计提减值准备80万元：借：信用减值损失800000贷：债权投资减值准备80000073.转回债权投资减值准备30万元：借：债权投资减值准备300000贷：信用减值损失30000074.委托银行发放贷款，支付手续费5万元：借：财务费用-手续费50000贷：银行存款5000075.购买短期融资券（6个月）300万元：借：交易性金融资产-短期融资券3000000贷：银行存款300000076.短期融资券到期收回本金及利息9万元：借：银行存款3090000贷：交易性金融资产-短期融资券3000000投资收益9000077.发放过桥贷款（短期周转）400万元：借：过桥贷款-XX企业4000000贷：银行存款400000078.收回过桥贷款及利息10万元：借：银行存款4100000贷：过桥贷款-XX企业4000000投资收益10000079.购买可转债（可转换公司债券）500万元：借：债权投资-可转债5000000贷：银行存款500000080.可转债转股，转换为股权500万元：借：长期股权投资-XX公司5000000贷：债权投资-可转债500000081.发放供应链贷款（基于核心企业信用）700万元：借：供应链贷款-XX供应商7000000贷：银行存款700000082.收到供应链贷款利息42万元：借：银行存款420000贷：投资收益42000083.处置供应链贷款债权，收款750万元：借：银行存款7500000贷：供应链贷款-XX供应商7000000投资收益500000应交税费-应交增值税（销项税额）3000084.购买中期票据（3年期）900万元：借：债权投资-中期票据9000000贷：银行存款900000085.中期票据利息计提40.5万元（年息4.5%）：借：债权投资-应计利息405000贷：投资收益405000四、金融工具与交易性投资（25个）86.购买股票作为交易性金融资产600万元：借：交易性金融资产-成本6000000贷：银行存款600000087.支付股票交易手续费3万元：借：投资收益30000贷：银行存款3000088.股票公允价值上升80万元：借：交易性金融资产-公允价值变动800000贷：公允价值变动损益80000089.股票公允价值下跌40万元：借：公允价值变动损益400000贷：交易性金融资产-公允价值变动40000090.出售交易性金融资产股票，收款700万元，成本600万元，公允价值变动40万元：借：银行存款7000000贷：交易性金融资产-成本6000000交易性金融资产-公允价值变动400000投资收益600000应交税费-应交增值税（销项税额）3600091.购买基金产品（公募基金）800万元：借：交易性金融资产-基金8000000贷：银行存款800000092.基金分红收到24万元：借：银行存款240000贷：投资收益24000093.赎回基金，收款850万元：借：银行存款8500000贷：交易性金融资产-基金8000000投资收益500000应交税费-应交增值税（销项税额）3000094.购买股指期货合约（套期保值）100万元：借：衍生工具-股指期货1000000贷：银行存款100000095.股指期货合约盈利15万元：借：衍生工具-股指期货150000贷：公允价值变动损益15000096.平仓股指期货合约，收款115万元：借：银行存款1150000贷：衍生工具-股指期货115000097.购买期权合约（看涨期权）50万元：借：衍生工具-期权合约500000贷：银行存款50000098.期权合约到期行权，支付对价800万元购入股票：借：交易性金融资产-股票8000000贷：银行存款8000000衍生工具-期权合约50000099.期权合约到期未行权，损失50万元：借：投资收益500000贷：衍生工具-期权合约500000100.购买理财产品（非保本）300万元：借：交易性金融资产-理财产品3000000贷：银行存款3000000101.理财产品到期收回本金及收益9万元：借：银行存款3090000贷：交易性金融资产-理财产品3000000投资收益90000102.购买结构性存款（保本浮动收益）500万元：借：其他货币资金-结构性存款5000000贷：银行存款5000000103.结构性存款到期收益20万元：借：银行存款5200000贷：其他货币资金-结构性存款5000000投资收益200000104.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产1000万元：借：可供出售金融资产10000000贷：持有至到期投资10000000105.可供出售金融资产公允价值上升100万元：借：可供出售金融资产-公允价值变动1000000贷：其他综合收益1000000106.出售可供出售金融资产，收款1200万元，成本1000万元，公允价值变动100万元：借：银行存款12000000贷：可供出售金融资产-成本10000000可供出售金融资产-公允价值变动1000000投资收益1000000应交税费-应交增值税（销项税额）60000107.其他综合收益结转投资收益100万元：借：其他综合收益1000000贷：投资收益1000000108.购买REITs（房地产投资信托基金）400万元：借：交易性金融资产-REITs4000000贷：银行存款4000000109.REITs分红收到12万元：借：银行存款120000贷：投资收益120000110.赎回REITs，收款430万元：借：银行存款4300000贷：交易性金融资产-REITs4000000投资收益300000应交税费-应交增值税（销项税额）18000五、投资管理与运营费用（25个）111.计提管理人员工资150万元：借：管理费用-工资1500000贷：应付职工薪酬-工资1500000112.计提投资经理业绩奖金300万元：借：销售费用-业绩奖金3000000贷：应付职工薪酬-奖金3000000113.发放工资及奖金450万元（代扣个税45万元）：借：应付职工薪酬-工资1500000应付职工薪酬-奖金3000000贷：银行存款4050000应交税费-应交个人所得税450000114.计提职工社保（公司承担）60万元：借：管理费用-社保600000贷：应付职工薪酬-社保600000115.缴纳社保（公司+个人）80万元：借：应付职工薪酬-社保600000其他应付款-个人社保200000贷：银行存款800000116.支付办公场地租金60万元（年租）：借：预付账款-房租600000贷：银行存款600000117.按月摊销房租5万元：借：管理费用-房租50000贷：预付账款-房租50000118.支付办公水电费12万元：借：管理费用-水电费120000应交税费-应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600119.支付投资咨询费50万元：借：管理费用-咨询费500000应交税费-应交增值税（进项税额）30000贷：银行存款530000120.支付审计费25万元：借：管理费用-审计费250000应交税费-应交增值税（进项税额）15000贷：银行存款265000121.支付法律服务费用30万元（投资项目尽调）：借：管理费用-法律服务费300000应交税费-应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款318000122.支付办公设备采购费80万元：借：固定资产-办公设备800000应交税费-应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000123.计提办公设备折旧费16万元（年折旧率20%）：借：管理费用-折旧费160000贷：累计折旧160000124.支付广告宣传费40万元（品牌推广）：借：销售费用-广告费400000应交税费-应交增值税（进项税额）24000贷：银行存款424000125.支付差旅费35万元（项目调研）：借：管理费用-差旅费350000贷：银行存款350000126.支付业务招待费20万元：借：管理费用-业务招待费200000贷：银行存款200000127.支付职工福利费45万元（体检、节日福利）：借：应付职工薪酬-职工福利450000贷：银行存款450000应交税费-应交增值税（进项税额转出）58500128.支付职工教育经费30万元（投资培训）：借：应付职工薪酬-职工教育经费300000贷：银行存款300000129.支付财务软件年费15万元：借：管理费用-软件费150000应交税费-应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款159000130.支付银行手续费8万元：借：财务费用-手续费80000贷：银行存款80000131.支付网络服务费12万元：借：管理费用-网络费120000应交税费-应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款127200132.支付物业管理费18万元：借：管理费用-物业费180000应交税费-应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款190800133.支付印花税（借款合同、投资合同）5万元：借：税金及附加50000贷：银行存款50000134.支付房产税（自有办公房产）24万元：借：管理费用-房产税240000贷：银行存款240000135.月末结转运营费用：借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用税金及附加六、收益结算与利润分配（18个）136.月末结转投资收益500万元：借：投资收益5000000公允价值变动损益800000其他综合收益1000000贷：本年利润6800000137.月末结转亏损150万元：借：本年利润1500000贷：投资收益-1500000公允价值变动损益其他综合收益138.计提增值税（销项-进项=30万元）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）300000贷：应交税费-未交增值税300000139.缴纳增值税30万元：借：应交税费-未交增值税300000贷：银行存款300000140.计提城市维护建设税2.1万元（7%）：借：税金及附加21000贷：应交税费-应交城市维护建设税21000141.计提教育费附加0.9万元（3%）：借：税金及附加9000贷：应交税费-应交教育费附加9000142.计提地方教育附加0.6万元（2%）：借：税金及附加6000贷：应交税费-应交地方教育附加6000143.缴纳附加税费3.6万元：借：应交税费-应交城市维护建设税21000应交税费-应交教育费附加9000应交税费-应交地方教育附加6000贷：银行存款36000144.计提企业所得税120万元（税率25%）：借：所得税费用1200000贷：应交税费-应交企业所得税1200000145.缴纳企业所得税120万元：借：应交税费-应交企业所得税1200000贷：银行存款1200000146.提取法定盈余公积35万元（净利润10%）：借：利润分配-提取法定盈余公积350000贷：盈余公积-法定盈余公积350000147.提取任意盈余公积20万元：借：利润分配-提取任意盈余公积200000贷：盈余公积-任意盈余公积200000148.向股东分配利润200万元：借：利润分配-应付股利2000000贷：应付股利2000000149.支付股东股利200万元：借：应付股利2000000贷：银行存款2000000150.用盈余公积弥补亏损80万元：借：盈余公积-法定盈余公积800000贷：利润分配-盈余公积补亏800000151.利润分配后结转：借：利润分配-未分配利润2550000贷：利润分配-提取法定盈余公积350000利润分配-提取任意盈余公积200000利润分配-应付股利2000000152.年末结转未分配利润300万元：借：本年利润3000000贷：利润分配-未分配利润3000000153.基金收益分配（向有限合伙人分配800万元）：借：利润分配-应付基金收益8000000贷：应付利润-有限合伙人8000000七、投资退出与清算（10个）154.被投资企业清算，收回投资款600万元，成本800万元：借：银行存款6000000投资收益2000000贷：长期股权投资8000000155.被投资企业清算盈利，额外分得300万元：借：银行存款3000000贷：投资收益3000000156.股权转让退出（全部股权），收款1500万元，成本1000万元：借：银行存款15000000贷：长期股权投资10000000投资收益5000000应交税费-应交增值税（销项税