做账实操-合伙企业账务处理分录

会计实操文库1/22做账实操-合伙企业账务处理分录一、合伙人出资与资金管理（30个）1.合伙人A以货币出资50万元：借：银行存款500000贷：合伙人资本-合伙人A5000002.合伙人B以固定资产（设备）作价出资30万元（公允价值）：借：固定资产-XX设备300000贷：合伙人资本-合伙人B3000003.合伙人C以无形资产（专利技术）出资20万元：借：无形资产-专利技术200000贷：合伙人资本-合伙人C2000004.合伙人D以原材料出资10万元，增值税1.3万元：借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：合伙人资本-合伙人D1130005.小规模纳税人合伙人以原材料出资：借：原材料100000贷：合伙人资本-XX合伙人1000006.合伙人追加货币出资15万元：借：银行存款150000贷：合伙人资本-XX合伙人1500007.合伙人以债权出资（对第三方债权8万元）：借：应收账款-第三方80000贷：合伙人资本-XX合伙人800008.收到合伙人出资溢价（超出约定比例部分）3万元：借：银行存款30000贷：资本公积-资本溢价300009.设立合伙人备用金5万元：借：其他应收款-备用金50000贷：银行存款5000010.备用金报销办公支出2万元：借：管理费用-办公费20000贷：其他应收款-备用金2000011.补足备用金至5万元：借：其他应收款-备用金20000贷：银行存款2000012.开立银行专户存储合伙资金：借：银行存款-专户1000000贷：银行存款-基本户100000013.合伙人临时借入资金给企业（不计入出资）6万元：借：银行存款60000贷：其他应付款-XX合伙人6000014.企业偿还合伙人临时借款6万元：借：其他应付款-XX合伙人60000贷：银行存款6000015.收到合伙人出资保证金2万元（约定退出时返还）：借：银行存款20000贷：其他应付款-出资保证金2000016.合伙人以实物出资评估增值2万元：借：固定资产20000贷：资本公积-评估增值2000017.合伙人抽回部分出资（符合合伙协议）3万元：借：合伙人资本-XX合伙人30000贷：银行存款3000018.合伙人出资逾期支付违约金0.5万元：借：银行存款5000贷：营业外收入-违约金500019.以银行存款预付采购款8万元：借：预付账款-XX供应商80000贷：银行存款8000020.收到预付货款对应的货物：借：库存商品80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：预付账款-XX供应商80000银行存款1040021.办理银行承兑汇票，存入保证金10万元：借：其他货币资金-保证金100000贷：银行存款10000022.承兑汇票到期支付票款10万元：借：应付票据100000贷：其他货币资金-保证金10000023.取得银行短期借款15万元（合伙经营周转）：借：银行存款150000贷：短期借款15000024.计提短期借款利息500元：借：财务费用-利息支出500贷：应付利息50025.支付借款利息500元：借：应付利息500贷：银行存款50026.偿还短期借款本金15万元：借：短期借款150000贷：银行存款15000027.合伙人以美元出资（汇率6.9），折合人民币20万元：借：银行存款-美元户200000（30000美元×6.9）贷：合伙人资本-XX合伙人20000028.期末调整美元存款汇率差异（收益3000元）：借：银行存款-美元户3000贷：财务费用-汇兑损益300029.支付出资相关手续费1000元：借：管理费用-手续费1000贷：银行存款100030.收到政府创业补贴（针对合伙企业）5万元：借：银行存款50000贷：其他收益50000二、采购与库存管理（25个）31.银行转账采购商品（主料）10万元，增值税1.3万元：借：库存商品100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300032.现金采购原材料（辅料）2万元：借：原材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：库存现金2260033.赊购包装物3万元：借：周转材料-包装物30000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款-XX供应商3390034.小规模纳税人采购商品：借：库存商品113000贷：银行存款11300035.采购商品运输费5000元，增值税450元：借：库存商品5000应交税费-应交增值税（进项税额）450贷：银行存款545036.暂估入库（商品未到票）8万元：借：库存商品80000贷：应付账款-暂估应付账款8000037.次月初冲销暂估：借：应付账款-暂估应付账款80000贷：库存商品8000038.收到暂估商品发票（价税合计9.04万元）：借：库存商品80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款9040039.采购商品退货（质量不符），退款2.26万元：借：银行存款22600应交税费-应交增值税（进项税额转出）2600贷：库存商品2000040.供应商给予商业折扣（折扣后金额5万元）：借：库存商品50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款5650041.供应商给予现金折扣（付款优惠1000元）：借：应付账款56500贷：银行存款55500财务费用-现金折扣100042.采购途中合理损耗（包装破损）2000元：借：库存商品2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226043.采购途中非正常损耗（丢失）1万元：借：待处理财产损溢11300贷：库存商品10000应交税费-应交增值税（进项税额转出）130044.非正常损耗审批后结转（责任人赔偿3000元）：借：其他应收款-责任人3000营业外支出8300贷：待处理财产损溢1130045.采购低值易耗品（办公用具）1万元：借：周转材料-低值易耗品10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款1130046.领用低值易耗品（一次摊销）5000元：借：管理费用-低值易耗品摊销5000贷：周转材料-低值易耗品500047.支付库存商品仓储费3000元：借：管理费用-仓储费3000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款318048.采购固定资产（办公设备）5万元：借：固定资产-办公设备50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650049.小规模纳税人采购固定资产：借：固定资产-办公设备56500贷：银行存款5650050.预付全年房租6万元：借：预付账款-房租60000贷：银行存款6000051.按月摊销房租5000元：借：管理费用-房租5000贷：预付账款-房租500052.采购无形资产（财务软件）3万元：借：无形资产-财务软件30000应交税费-应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款3180053.支付采购手续费800元：借：财务费用-手续费800贷：银行存款80054.收到供应商返利（冲减采购成本）1万元：借：银行存款11300贷：库存商品10000应交税费-应交增值税（进项税额转出）130055.采购环保设备（符合税收优惠）8万元：借：固定资产-环保设备80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400三、销售与收入核算（30个）56.现金销售商品收入3万元，增值税3900元：借：库存现金33900贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）390057.银行转账销售商品收入10万元，增值税1.3万元：借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）1300058.赊销商品给客户，收入5万元，增值税6500元：借：应收账款-XX客户56500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）650059.小规模纳税人销售商品收入3万元：借：银行存款30900贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税90060.微信收取销售货款8万元：借：其他货币资金-微信80000贷：主营业务收入69911.51应交税费-应交增值税（销项税额）10088.4961.支付宝收取预收款5万元：借：其他货币资金-支付宝50000贷：合同负债-预收款5000062.按订单发货确认预收款收入5万元：借：合同负债-预收款50000贷：主营业务收入44247.79应交税费-应交增值税（销项税额）5752.2163.销售原材料收入2万元，增值税2600元：借：银行存款22600贷：其他业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）260064.出租固定资产收入1万元，增值税1300元：借：银行存款11300贷：其他业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）130065.提供劳务收入3万元，增值税1800元：借：银行存款31800贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）180066.给予客户商业折扣（折扣后收入8万元）：借：银行存款90400贷：主营业务收入80000应交税费-应交增值税（销项税额）1040067.给予客户现金折扣（回款优惠500元）：借：银行存款56000财务费用-现金折扣500贷：应收账款-XX客户5650068.销售退回（已确认收入），退款2.26万元：借：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）2600贷：银行存款2260069.收到客户前欠货款56500元：借：银行存款56500贷：应收账款-XX客户5650070.委托代销商品，发出商品成本6万元：借：委托代销商品60000贷：库存商品6000071.收到代销清单，确认收入8万元：借：应收账款-代销商90400贷：主营业务收入80000应交税费-应交增值税（销项税额）1040072.支付代销手续费4000元：借：销售费用-代销手续费4000应交税费-应交增值税（进项税额）240贷：应收账款-代销商4240073.收到代销回款86160元：借：银行存款86160贷：应收账款-代销商8616074.跨月补收客户欠款（少付）1130元：借：银行存款1130贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）13075.出口销售商品（符合退税政策）收入15万元：借：应收账款-境外客户150000贷：主营业务收入-出口销售150000应交税费-应交增值税（销项税额）1950076.收到出口退税19500元：借：银行存款19500贷：应交税费-应交增值税（出口退税）1950077.销售无形资产（专利使用权）收入3万元：借：银行存款31800贷：其他业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）180078.客户违约赔偿收入5000元：借：银行存款5000贷：营业外收入-违约金500079.结转商品销售成本8万元：借：主营业务成本80000贷：库存商品8000080.结转其他业务成本（原材料）1.5万元：借：其他业务成本15000贷：原材料1500081.月末结转销售收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润82.月末结转销售成本：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本83.线上平台销售商品，平台扣除手续费2000元：借：其他货币资金-平台账户销售费用-平台手续费2000贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）84.收到平台提现款项10万元：借：银行存款100000贷：其他货币资金-平台账户10000085.销售边角料收入3000元：借：银行存款3390贷：其他业务收入3000应交税费-应交增值税（销项税额）39086.收取客户定金3万元：借：银行存款30000贷：合同负债-定金3000087.定金抵顶货款：借：合同负债-定金30000银行存款26500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）650088.退还客户定金（订单取消）3万元：借：合同负债-定金30000贷：银行存款3000089.销售附赠小礼品（成本500元）：借：销售费用-促销费565贷：库存商品500应交税费-应交增值税（销项税额）6590.年末确认未开票收入6万元：借：应收账款-未开票收入67800贷：主营业务收入60000应交税费-应交增值税（销项税额）780091.次年开具发票，冲销未开票收入：借：应收账款-未开票收入-67800贷：主营业务收入-60000应交税费-应交增值税（销项税额）-7800；同时：借：应收账款-XX客户67800贷：主营业务收入60000应交税费-应交增值税（销项税额）780092.收取服务费收入2万元：借：银行存款21200贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）120093.转让固定资产（旧设备）收入4万元，原值5万元，累计折旧2万元：借：银行存款45200累计折旧20000贷：固定资产50000应交税费-应交增值税（销项税额）5200资产处置损益1000094.小规模纳税人转让固定资产收入4万元：借：银行存款41200累计折旧20000贷：固定资产50000应交税费-应交增值税1200资产处置损益1000095.收到政府补贴（与销售相关）3万元：借：银行存款30000贷：其他收益30000四、成本费用与薪酬核算（25个）96.计提合伙人工资（参与经营）8万元：借：管理费用-工资80000贷：应付职工薪酬-工资8000097.计提员工工资10万元（生产3万、管理4万、销售3万）：借：生产成本-直接人工30000管理费用-工资40000销售费用-工资30000贷：应付职工薪酬-工资10000098.发放工资18万元（代扣个税9000元）：借：应付职工薪酬-工资180000贷：银行存款171000应交税费-应交个人所得税900099.计提职工社保（公司承担）4万元：借：生产成本-社保12000管理费用-社保16000销售费用-社保12000贷：应付职工薪酬-社保40000100.缴纳社保（公司+个人）5.5万元：借：应付职工薪酬-社保40000其他应付款-个人社保15000贷：银行存款55000101.支付临时工工资2万元：借：销售费用-临时工工资20000贷：银行存款20000应交税费-应交个人所得税1000102.支付办公费3000元：借：管理费用-办公费3000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390103.支付水电费5000元（生产3000、办公2000）：借：生产成本-水电费3000管理费用-水电费2000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650104.支付广告费4万元：借：销售费用-广告费40000应交税费-应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款42400105.支付业务招待费1.5万元：借：管理费用-业务招待费15000贷：银行存款15000106.支付差旅费2万元：借：管理费用-差旅费20000贷：银行存款20000107.支付法律咨询费8000元：借：管理费用-咨询费8000应交税费-应交增值税（进项税额）480贷：银行存款8480108.支付审计费1万元：借：管理费用-审计费10000应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600109.支付财务软件年费3000元：借：管理费用-软件费3000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180110.支付快递费1000元：借：销售费用-快递费1000应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060111.支付固定资产维修费2000元：借：管理费用-维修费2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260112.支付职工福利费（节日礼品）1.2万元：借：应付职工薪酬-职工福利12000贷：银行存款12000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1560113.支付职工教育经费5000元：借：应付职工薪酬-职工教育经费5000贷：银行存款5000114.支付环保处理费3000元：借：管理费用-环保费3000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180115.支付工会经费4000元：借：应付职工薪酬-工会经费4000贷：银行存款4000116.计提固定资产折旧费（生产设备3000、办公设备2000）：借：生产成本-折旧费3000管理费用-折旧费2000贷：累计折旧5000117.无形资产摊销（财务软件）500元：借：管理费用-无形资产摊销500贷：累计摊销500118.支付银行手续费800元：借：财务费用-手续费800贷：银行存款800119.支付贷款利息1500元：借：财务费用-利息支出1500贷：银行存款1500120.收到存款利息600元：借：银行存款600贷：财务费用-利息收入600五、合伙企业损益分配（20个）121.月末结转本年利润（盈利50万元）：借：本年利润500000贷：利润分配-未分配利润500000122.月末结转本年利润（亏损20万元）：借：利润分配-未分配利润200000贷：本年利润200000123.按合伙协议约定，提取法定盈余公积3万元（可选）：借：利润分配-提取法定盈余公积30000贷：盈余公积-法定盈余公积30000124.提取任意盈余公积2万元（合伙协议约定）：借：利润分配-提取任意盈余公积20000贷：盈余公积-任意盈余公积20000125.分配合伙人利润30万元（A占60%、B占40%）：借：利润分配-应付合伙人利润300000贷：应付利润-合伙人A180000应付利润-合伙人B120000126.支付合伙人利润30万元：借：应付利润-合伙人A180000应付利润-合伙人B120000贷：银行存款300000127.合伙人利润分配代扣个税（按经营所得）：借：应付利润-XX合伙人贷：银行存款应交税费-应交个人所得税128.亏损分担（A承担60%、B承担40%，亏损10万元）：借：合伙人资本-合伙人A60000合伙人资本-合伙人B40000贷：利润分配-未分配利润100000129.用盈余公积弥补亏损5万元：借：盈余公积-法定盈余公积50000贷：利润分配-盈余公积补亏50000130.利润分配后结转：借：利润分配-未分配利润350000贷：利润分配-提取法定盈余公积30000利润分配-提取任意盈余公积20000利润分配-应付合伙人利润300000131.合伙人以利润转增资本10万元（A6万、B4万）：借：应付利润-合伙人A60000应付利润-合伙人B40000贷：合伙人资本-合伙人A60000合伙人资本-合伙人B40000132.跨年度利润分配（上年未分配利润15万元）：借：利润分配-未分配利润150000贷：应付利润-合伙人A90000应付利润-合伙人B60000133.分配股票股利（合伙协议约定）：借：利润分配-转作资本的股利贷：合伙人资本-XX合伙人134.计提合伙人利润分配相关税费：借：税金及附加贷：应交税费-XX税费135.支付利润分配税费：借：应交税费-XX税费贷：银行存款136.未分配利润转增合伙人资本溢价3万元：借：利润分配-未分配利润30000贷：资本公积-资本溢价30000137.亏损超过合伙人出资，合伙人追加出资弥补：借：银行存款80000贷：合伙人资本-XX合伙人80000138.盈利中提取风险准备金5万元：借：利润分配-提取风险准备金50000贷：其他综合收益-风险准备金50000139.使用风险准备金弥补亏损3万元：借：其他综合收益-风险准备金30000贷：利润分配-未分配利润30000140.年末结转利润分配各明细科目：借：利润分配-盈余公积补亏贷：利润分配-未分配利润六、合伙人变动（20个）141.新合伙人入伙，出资20万元（占注册资本20%）：借：银行存款200000贷：合伙人资本-新合伙人200000142.新合伙人入伙支付溢价5万元（给原合伙人）：借：银行存款50000贷：资本公积-资本溢价50000143.原合伙人转让份额给新合伙人（A转让10万元给C）：借：合伙人资本-合伙人A100000贷：合伙人资本-合伙人C100000144.合伙人退伙，退还出资15万元：借：合伙人资本-XX合伙人150000贷：银行存款150000145.合伙人退伙，按账面净资产结算（多退2万元）：借：合伙人资本-XX合伙人170000贷：银行存款170000146.合伙人退伙，按账面净资产结算（少退3万元）：借：银行存款120000贷：合伙人资本-XX合伙人120000147.合伙人退伙，以固定资产抵偿出资：借：合伙人资本-XX合伙人100000贷：固定资产-XX设备80000银行存款20000148.合伙人死亡，其继承人继承份额：借：合伙人资本-已故合伙人贷：合伙人资本-继承人149.合伙人因违约被除名，没收保证金1万元：借：其他应付款-出资保证金10000贷：营业外收入10000150.合伙人变更，修改合伙协议支付律师费5000元：借：管理费用-咨询费5000应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300151.新合伙人以知识产权出资，评估价值15万元：借：无形资产-知识产权150000贷：合伙人资本-新合伙人150000152.合伙人增资扩股，原合伙人股权稀释：借：银行存款（新出资）贷：合伙人资本-新合伙人资本公积-股权稀释（原合伙人）153.合伙人减资，按协议退还资金8万元：借：合伙人资本-XX合伙人80000贷：银行存款80000154.合伙人出资份额质押，收到质押保证金3万元：借：银行存款30000贷：其他应付款-质押保证金30000155.质押解除，退还保证金3万元：借：其他应付款-质押保证金30000贷：银行存款30000156.合伙人之间相互转让份额，支付转让费：借：合伙人资本-受让方贷：合伙人资本-转让方（合伙企业不确认转让费）157.新合伙人入伙，承担原企业债务2万元：借：应付账款20000贷：合伙人资本-新合伙人20000158.合伙人退伙，分担原企业债务1万元：借：合伙人资本-XX合伙人10000贷：应付账款10000159.合伙人变动后，重新核算各合伙人资本份额：借：资本公积贷：合伙人资本-XX合伙人（调整差额）160.支付合伙人变动相关税费（印花税）1000元：借：税金及附加1000贷：银行存款1000七、税费相关（18个）161.计提当月增值税（销项-进项=2万元）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20000贷：应交税费-未交增值税20000162.缴纳上月增值税2万元：借：应交税费-未交增值税20000贷：银行存款20000163.小规模纳税人缴纳增值税9000元：借：应交税费-应交增值税9000贷：银行存款9000