企业酬资活动及主要业务的核算课件

企业酬资活动及主要业务的核算

企业酬资活动及主要业务的核算第一节企业酬资活动概述企业酬资的意义自有资金及其筹集的意义借入资金及其筹集的意义第一节企业酬资活动概述企业酬资的意义自有资金及其筹集的意义借入资金及其筹集的意义筹资是指企业为满足生产经营资金需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的行为。在市场经济条件下，资金是企业运行的血液，是一个企业生存与发展的原动力，企业的持续经营与不断拓展必须首先以筹资活动作为先决条件。第一节企业酬资活动概述企业酬资的意义自有资金及其筹集的意义借入资金及其筹集的意义企业自有资金包括投入资本、盈余公积和未分配利润。投入资本由股东投入的股本和资本公积两部分构成，盈余公积和未分配利润是企业在日常经营中的积累资金。这里自有资金的核算主要是就投入资本而言。企业自有资金不需偿还，是设立企业、从事生产经营活动的起码条件，是企业承担经营风险的必要保障。第一节企业酬资活动概述企业酬资的意义自有资金及其筹集的意义借入资金及其筹集的意义借入资金是企业按合同规定依法取得，按规定用途使用，并需要到期偿还的资金来源，包括各种借款、应付债券和短期和长期应付款项等。借入资金的筹集方式主要包括借款筹资、发行企业债券、商业信用筹资和租赁筹资等，由此筹集的资金在会计上被称为负债，即该部分资金归企业的债权人所享有，代表了债权人对企业资产的要求权。第二节所有者投入资本的核算实收资本的核算资本公积的核算实收资本的核算实收资本作为企业自有资金的主要来源，是企业根据投资合同或协议规定实际收到的投资者投入的资本金，投资的形式可以是货币资金，也可以是实物形态的资产，如固定资产、原材料等，还可以是专利权、土地使用权等无形资产。实收资本是所有者权益中最为基本的部分，构成了对债权人的最基本的保障。根据投资者对企业债务承担的法律责任不同，可以分为投资者承担有限责任的企业和投资者承担无限责任的企业。承担有限责任的企业属于法人企业（也可以称为公司制企业），包括有限责任公司和股份有限公司，对于公司制企业而言，公司以其全部财产对公司的债务承担责任，股东则以其出资额为限对公司承担责任。承担无限责任的企业属于自然人企业，包括个人独资企业和合伙企业，出资者对公司债务承担无限责任。有限责任公司设置“实收资本”科目进行核算。有限责任公司的全部资本不分为等额股份，不发行股票而由公司向股东签发出资证明，股东转让出资需经股东大会讨论通过。1.初始投资：各投资者投入企业的资本，按出资份额，全部计入“实收资本”账户。2.增资扩股：新介入投资者出资额，按约定份额，计入“实收资本”账户。有限责任公司大于约定份额的部分，计入“资本公积——资本溢价”。由于企业创办者承担了初创阶段的巨大风险，同时在企业内部形成留存收益，新加入的投资者将享有这些利益，就要求其付出大于原有投资者的出资额，才能取得与原有投资者相同的投资比例。有限责任公司股份有限公司设置“股本”科目进行核算，对于发行收入，企业将相当于股票面值的部分计入“股本”科目，其余部分在扣除发行费、佣金等相关发行费用后，计入“资本公积——股本溢价”科目。股份有限公司的全部资本划分为等额股份，以发行股票方式筹集资本，股票可以交易或转让。股份有限公司的设立，包括发起式和募集式两种方式：股份有限公司为了反映和监督投资者投入资本在企业的使用情况，应设置“实收资本”.“实收资本”账户（股份有限公司设置“股本”账户，下同）。核算投资者投入资本的增减变动及结存情况。实收资本核算账户设置

借实收资本贷按法定程序报经批准减少的注册资本企业接受投资者投入的资本企业实收资本或股本总额。该账户可按投资者设置明细账进行明细核算。该账户是所有者权益类账户。库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金的核算，监督现金使用的合法性与合理性。现金的使用范围

（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围内可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。库存现金的限额

库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3至5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位可以按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要核定限额。核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前送存银行。需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。现金收支的规定

（1）开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。（2）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。（3）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。（4）有关禁止性规定。如企业不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。“库存现金”账户。核算企业库存现金的增减变动及结存情况。企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记有关现金业务，每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存核对，做到账款相符。该账户是资产类账户

库存现金核算账户设置借库存现金贷库存现金的增加额

库存现金的减少额持有的库存现金余额银行存款管理制度

银行存款开户按照《银行账户管理办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等业务。企业在银行开设的存款账户，按设置要求不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。银行存款开户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理，而且企业只能在银行开立一个基本存款账户，不得多头开立基本存款账户。企业在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发许可证制度。一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存，以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。银行存款开户临时存款账户是指企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。专用存款账户是指企业因特定用途需要开立的账户。企业拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金，可在银行开立专用账户。银行结算纪律根据《支付结算办法》及有关规定，单位必须遵守的结算纪律主要包括：不准套取银行信用，签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据；不准无理拒付，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金等。银行存款收支控制为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、付，保管签发支票，登记银行存款日记账，而会计人员则负责银行存款收支业务的审核工作，并登记银行存款总账。“银行存款”账户。核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。该账户是资产类账户

。银行存款核算账户设置借银行存款贷银行存款的增加额

银行存款的减少额银行存款余额“无形资产”账户。核算企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。企业可按照无形资项目设置无形资产明细账进行明细核算该账户是资产类账户

。无形资产核算账户设置借无形资产贷因购入、自行开发和投资者投入等而增加的无形资产的成本

因出售、使用、到期等而减少的无形资产的成本

现有无形资产的成本

资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。包括资本溢价（或股本溢价）以及直接计入所有者权益的利得和损失等

。资本公积的核算“资本公积”账户核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积账户的设置借资本公积贷企业资本溢价或股本溢价的增加额和直接计入所有者权益的利得资本溢价或股本溢价的减少额和直接计入所有者权益的损失反映企业资本公积余额该账户应设置“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”明细账户进行明细核算。该账户是所有者权益类账户。

第三节短期借款的核算

短期借款是指企业为维持正常生产经营所需的资金而向银行或者其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项，有时企业为了偿付另一项债务也会借入短期借款。短期借款区别于长期借款的关键之处在于借入短期借款的目的通常是为了满足临时性的资金周转需要，而不是为长期项目建设筹集资金。短期借款的核算主要包括:短期借款的借入短期借款利息的计提短期借款本金及利息的偿还主要应设置“短期借款”、“财务费用”、“应付利息”账户。短期借款核算的内容“短期借款”账户。核算企业从银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种款项。该账户应按借款种类、贷款人和币种设置明细账户进行明细核算该账户为负债类账户。

短期借款账户的设置借短期借款贷借入的各种短期借款本金数额

归还的借款本金数额

企业尚未偿还的短期借款本金数额“应付利息”账户。核算企业按照合同约定应支付的利息。如短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。该账户可以反映权责发生制原则的要求。该账户为负债类账户。短期借款账户的设置借应付利息贷按合同利率计算确定的应付未付的利息实际支付利息企业未支付的利息“财务费用”账户。核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。该账户为损益类账户，该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。短期借款账户的设置借财务费用贷本期发生的各项财务费用，期末转入“本年利润”账户的财务费用0长期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的期限再一年以上（不含一年）的各项借款。长期借款与短期借款相比，其借款金额一般较大，偿还期限较长，是企业筹集长期资金的一种重要方式。核算长期借款需应用的账户与核算短期借款基本相同，主要区别是需设置“长期借款”账户。长期借款的核算主要包括长期借款的借入、利息的计算与调整和本金及利息的偿还。

长期借款的核算长期借款账户的设置该账户应按借款种类、贷款单位分别“本金”和“应计利息”等设置明细账户进行明细核算。该账户是负债类账户。借长期借款贷归还的