格力电器成本分析(管理会计)课件

格力电器（000651）成本分析1目录010203背景主营业务成本分析具体成本构成分析存货固定资产介绍总结040506格力成本管控体系介绍2Part1背景32025/12/11.1格力电器简介—业务珠海格力电器股份有限公司（下文简称格力电器或格力集团），成立于1991年，是一家集研发、生产、销售、服务于一体的国际化家电企业，拥有格力、TOSOT、晶弘三大品牌，主营家用空调、中央空调、空气能热水器、手机、生活电器、冰箱等产品。连续9年上榜美国《财富》杂志“中国上市公司100强”。格力电器旗下的“格力”品牌空调，是中国空调业的“世界名牌”产品，业务遍及全球100多个国家和地区。空调生活电器高端装备通信设备以家用空调、商用空调、冷冻冷藏设备、核电空调、轨道交通空调、光伏空调等为主以智能装备、数控机床、精密模具、机器人、精密铸造设备等为主以厨房电器、健康家电、环境家电、洗衣机、冰箱等为主以物联网设备、手机、芯片、大数据等为主42025/12/11.2格力电器简介—发展历程创业阶段（1991～1993年）抓产品发展阶段（1994～1996年）抓质量壮大阶段（1997～2001年）抓市场、抓成本、抓规模国际化阶段（2001年-至今）争创世界第一，创全球知名品牌阶段52025/12/11.3格力电器简介—主营业务从2018年收入和成本的占比来看，空调业务收入占总收入的78%；空调业务成本占总成本的71%，可见空调业务是格力的主营业务。数据来源：东方财富网62025/12/11.4家电行业现状时间主营业务收入（亿元）收入增长率利润（亿元）利润增长率2018149009.9%1,225.502.50%稳定增长：2018年，家用电器国内外市场产销增长明显，行业各项指标总体超出预期。过去的一年，面对国际、国内存在各种不稳定因素及风险下，全球经济仍保持良好的发展趋势，东亚及南亚保持快速发展，国内经济保持平稳有序增长，各家电企业积极布局“一带一路”市场、深入供给侧改革及产业升级、紧抓产品升级换代的消费趋势、健全线上线下多渠道销售网络。品牌集中度高：据全国家用电器工业信息中心数据，2018年空调市场TOP3品牌的零售额市场份额由2017年的72.1%扩大到73.6%，三大龙头：格力、美的、海尔。消费升级、产业升级：品质化、高效化、细分化将是家电产品发展的主旋律。2018年家电市场主要呈现三大特点：从产品方面看，主要表现为“大美舒智健”（大：大尺寸、大容量、大风量，美：追求外观设计美学，舒：使用舒适化，智：操作智能化，健：追求健康化）；从渠道方面看，主要表现为线上线下深度融合，全场景覆盖大势所趋；渠道下沉：向三四线城市扩散，线上线下深度融合7Part2格力成本管控体系8全流程成本管控体系原材料实行集中采购“先款后货”的交易模式2.成本管控体系92.1全流程管控体系全流程成本管控体系设计成本方面，对设计结构和材料进行革新性成本研究生产成本方面，加强对生产各个环节存在的成本浪费进行分析与改进，降低制造成本采购成本方面，严格筛选供应商，彻底解决独家供货问题营销服务成本方面，进一步创新营销体系，提高售后服务人员安装维修技能，推进售后服务标准化，降低营销服务成本；仓储成本方面，强化仓库库存合理化分析，优化布局及使用效率，全面提升物资周转率102.2原材料集中采购同时，格力对原材料实行集中采购，充分发挥集团规模优势，提高采购议价能力，有效控制采购成本：在整个生产系统，格力电器通过开展定期或不定期的对原材料耗用差异专项分析，推进关键物料的成本控制，提高分厂材料利用效率。公司独创的“定额领料-落地反冲”模式，规范了企业内部流程，解决了企业各种浪费问题，并获得2015年国家企业管理创新成果一等奖。规避大宗原料价格大幅波动给公司原材料采购带来的成本风险，公司开展了部分原材料的套期保值业务，以此降低现货市场价格波动给带来的不确定性风险；

定额领料：按照生产计划，由总部向各区配送物料。将生产计划按照作业时间划分到不同时区，并利用“电子拣选系统”进行信息的批量采集和处理，自动产生物料电子拣选单，用于指导和控制分厂的物料配送作业。落地反冲：格力电器对原有的物料结算方式进行创新，借助综合信息平台，用成品的入库数量实时反冲生产物料的消耗数量，生产一台反冲一台，实现“物料与成品的一一对应”。并利用反冲异常数据及时暴露生产过程的物料管理问题，倒逼企业各生产组织环节开展内部管理改善。11Part3主营业务成本分析124.1主营业务成本分析—分行业从上图可以看出，格力的主要成本集中在制造业，占到80%以上，且近三年变化不大；而美的与格力类似，但制造业成本比例比格力更高，占到90%左右。134.2主营业务成本分析—分产品从上图可以看出，格力的主营业务成本主要集中在空调产品，占比达到70%以上，且变化不大，制造业务较为单一；而美的空调业务在制造业务占比30%-40%左右，比格力更加多元化。144.3主营业务成本分析—分地区从上图可以看出，格力的主营业务成本主要集中在国内，占比60%以上，且近三年略有增长；而美的业务地区相对分散，国内外相差不大。15Part4具体成本构成分析164.1营业总成本构成分析成本计算对象：空调等产品的制造成本直接成本间接成本各种等级的铜材、钢材、铝材和塑料等原材料成本直接人力成本水电、折旧等制造费用期间成本销售费用：安装维修、销售返利等管理费用：职工薪酬、物耗、折旧及摊销等财务费用格力营业总成本变动成本大多为固定成本174.2营业总成本构成分析从上图可以看出，格力的总成本中：营业成本（制造成本）占比最大，达到81%，其次是销售费用和管理费用。184.3营业总成本构成分析—产品成本从上图可以看出，格力的产品成本主要包括直接成本：原材料、人工工资；间接成本：折旧和能源。其中原材料成本占比最大，达到85%以上，因此格力的成本中大部分是变动成本，固定成本较少。194.3营业总成本构成分析—期间成本对比从图中可以看出：（1）格力的营业成本占比近五年呈上升趋势，而美的呈稍微下降趋势，一方面可能因为格力空调业务的占比较大，且近几年原材料价格上涨较多，另一方面说明格力的产品成本管控能力还有待提高。（2）格力的销售费用占比近五年呈下降趋势，说明渠道管理效率有所提高，但仍然高于美的。（3）格力的管理费用占比近五年总体有所下降，比美的稍低，说明格力的管理能力较强。（4）格力财务费用占比近五年虽有波动，但总体较低，说明企业财务压力较小。20Part5成本政策介绍21低值易耗品和包装物的摊销方法：领用时按一次摊销法摊销存货发出的计价方法：发出时按计划成本计价，月末按当月成本差异，将计划成本调整为实际成本。

5.1存货制度介绍（原材料、在产品、产成品三大类）

存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

存货的盘存制度：永续盘存制225.2存货构成（2018）从上图可以看出，格力的存货中在产品较少，主要为原材料和产成品。原材料主要为金属材料、塑料和其他材料。235.4固定资产政策公司固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设