做账实操-梨园水果种植企业的账务处理分录

会计实操文库12/12做账实操-梨园水果种植企业的账务处理分录一、梨园设立及初始投资1.收到股东货币资金投资借：银行存款贷：实收资本-股东A（具体金额）实收资本-股东B（具体金额）……（按投资协议分配）2.股东以梨园土地使用权投资（评估价800万元）借：无形资产-土地使用权8000000贷：实收资本-股东姓名80000003.股东以梨树苗及农具投资（评估价50万元）借：生产性生物资产-梨树苗400000原材料-农具100000应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：实收资本-股东姓名5650004.收到农业扶持资金（政府补贴，金额30万元）借：银行存款300000贷：其他收益-政府补助3000005.向银行申请农业种植贷款（期限5年，金额200万元）借：银行存款2000000贷：长期借款-XX银行（种植贷款）20000006.支付梨园注册及农业许可证办理费借：管理费用-开办费50000应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000二、梨园建设及基础设施7.梨园土地平整及改良（金额100万元）借：长期待摊费用-土地改良1000000应交税费-应交增值税（进项税额）60000贷：银行存款10600008.建设灌溉系统（水井、管道等，金额80万元）借：固定资产-灌溉系统800000应交税费-应交增值税（进项税额）48000贷：银行存款8480009.修建梨园道路（金额30万元）借：长期待摊费用-道路建设300000应交税费-应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款31800010.搭建防鸟网及围栏（金额20万元）借：固定资产-防护设施200000应交税费-应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款21200011.每月摊销土地改良费用（按10年摊销）月摊销额=1000000÷(10×12)=8333.33元借：生产成本-摊销费8333.33贷：长期待摊费用-土地改良8333.3312.每月摊销道路建设费用（按5年摊销）月摊销额=300000÷(5×12)=5000元借：生产成本-摊销费5000贷：长期待摊费用-道路建设500013.购买农业机械（拖拉机、收割机等，金额50万元）借：固定资产-农业机械500000应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款56500014.建设梨果存储冷库（金额60万元）借：固定资产-冷库600000应交税费-应交增值税（进项税额）36000贷：银行存款636000三、梨树种植及养护15.购买优质梨树苗（新品种，金额30万元）借：生产性生物资产-梨树苗300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款33900016.梨树苗种植人工费用（雇佣农民，金额10万元）借：生产性生物资产-梨树苗100000贷：银行存款10000017.购买有机肥料（金额20万元）借：原材料-有机肥料200000贷：银行存款200000（农业生产资料免税）18.梨树施肥领用有机肥（金额15万元）借：生产成本-肥料费150000贷：原材料-有机肥料15000019.购买农药（杀虫剂、杀菌剂等，金额8万元）借：原材料-农药80000贷：银行存款8000020.梨树病虫害防治领用农药（金额5万元）借：生产成本-农药费50000贷：原材料-农药5000021.支付梨树修剪人工费（月度3万元）借：生产成本-人工费30000贷：银行存款3000022.梨园除草费用（机械+人工，金额2万元）借：生产成本-除草费20000贷：银行存款2000023.梨树嫁接改良费用（技术服务，金额5万元）借：生产成本-技术费50000应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款5300024.灌溉水电费（月度1.5万元）借：生产成本-水电费15000应交税费-应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款1695025.梨树防寒防冻措施费用（冬季，金额8万元）借：生产成本-防寒费80000贷：银行存款8000026.梨园灌溉系统计提折旧（原值80万元，年限10年）月折旧额=800000×(1-5%)÷(10×12)=6333.33元借：生产成本-折旧费6333.33贷：累计折旧-灌溉系统6333.3327.农业机械计提折旧（原值50万元，年限5年）月折旧额=500000×(1-5%)÷(5×12)=7916.67元借：生产成本-折旧费7916.67贷：累计折旧-农业机械7916.6728.支付梨树技术服务费（聘请农艺师，金额3万元）借：生产成本-技术服务费30000应交税费-应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款3180029.梨园土壤检测费（年度2万元）借：生产成本-检测费20000应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120030.梨树开花期授粉费用（人工授粉，金额6万元）借：生产成本-授粉费60000贷：银行存款60000四、梨果采摘及存储31.梨果采摘人工费用（旺季，金额25万元）借：生产成本-采摘费250000贷：银行存款25000032.梨果分级包装人工费用（金额8万元）借：生产成本-包装费80000贷：银行存款8000033.购买包装材料（纸箱、网套等，金额10万元）借：原材料-包装材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300034.梨果包装领用材料（金额8万元）借：生产成本-包装费80000贷：原材料-包装材料8000035.梨果入库（总成本120万元）借：库存商品-梨果1200000贷：生产成本-各项成本汇总120000036.冷库存储梨果电费（月度3万元）借：生产成本-存储费30000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款3390037.梨果保鲜剂费用（金额2万元）借：生产成本-保鲜费20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260038.梨果挑选分级损失（不合格果实，金额1万元）借：生产成本-损耗费10000贷：库存商品-梨果1000039.冷库设备维护费（月度5000元）借：生产成本-设备维护5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款565040.梨果出库运输到市场费用（金额4万元）借：销售费用-运输费40000应交税费-应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款43600五、梨果销售业务41.销售鲜梨给批发商（售价150万元，款已收）借：银行存款1500000贷：主营业务收入-鲜梨销售1500000（农产品免税）42.结转鲜梨销售成本（成本90万元）借：主营业务成本-梨果成本900000贷：库存商品-梨果90000043.销售梨果给超市（赊销，金额80万元）借：应收账款-XX超市800000贷：主营业务收入-鲜梨销售80000044.收到超市欠款借：银行存款800000贷：应收账款-XX超市80000045.梨园采摘体验收入（游客采摘，金额5万元）借：银行存款50000贷：主营业务收入-采摘收入5000046.梨果电商平台销售（快递配送，售价20万元）借：银行存款200000贷：主营业务收入-电商销售20000047.支付电商平台服务费（销售额5%，金额1万元）借：销售费用-平台费10000应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款1060048.梨果出口销售（售价10万美元，汇率6.9）借：银行存款690000贷：主营业务收入-出口销售69000049.销售梨加工品（梨膏、梨干等，售价30万元）借：银行存款339000贷：主营业务收入-加工品销售300000应交税费-应交增值税（销项税额）3900050.结转梨加工品销售成本（成本20万元）借：主营业务成本-加工品成本200000贷：库存商品-梨加工品20000051.客户预付梨果款（预订明年早熟梨，金额20万元）借：银行存款200000贷：合同负债-预收梨款20000052.向预付客户发货（价值15万元）借：合同负债-预收梨款150000贷：主营业务收入-鲜梨销售15000053.梨果批发返利（按销量返还2%，金额3万元）借：销售费用-返利支出30000贷：银行存款3000054.销售残次梨果（低价处理，金额2万元）借：银行存款20000贷：其他业务收入-残次果销售2000055.客户退货（质量问题，退款5万元）借：主营业务收入-鲜梨销售50000贷：银行存款50000借：库存商品-梨果30000贷：主营业务成本-梨果成本3000056.梨园旅游观光收入（门票+体验，金额8万元）借：银行存款80000贷：主营业务收入-旅游收入8000057.销售梨树修剪下的枝条（燃料用，金额1万元）借：银行存款10000贷：其他业务收入-枝条销售1000058.梨果参加农产品展销会销售收入（金额15万元）借：银行存款150000贷：主营业务收入-展销收入15000059.支付展销会摊位费（金额2万元）借：销售费用-展览费20000应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120060.梨果品牌宣传费（广告制作，金额5万元）借：销售费用-广告费50000应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000六、日常费用核算61.计提管理人员工资（当月总额6万元）借：管理费用-工资60000贷：应付职工薪酬-工资6000062.计提销售人员工资（当月总额4万元）借：销售费用-工资40000贷：应付职工薪酬-工资4000063.发放员工工资（代扣个税）借：应付职工薪酬-工资100000贷：银行存款95000应交税费-应交个人所得税500064.支付办公室租金（月度2万元）借：管理费用-租金20000应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120065.办公水电费（月度3000元）借：管理费用-水电费3000应交税费-应交增值税（进项税额）270贷：银行存款327066.购买办公用品（金额1500元）借：管理费用-办公费1500应交税费-应交增值税（进项税额）195贷：银行存款169567.差旅费报销（参加农业技术培训，金额8000元）借：管理费用-差旅费8000贷：银行存款800068.业务招待费支出（采购商考察，金额2000元）借：管理费用-业务招待费