做账实操-2025 年补缴 2024 年企业所得税会计凭证

会计实操文库1/10做账实操-2025年补缴2024年企业所得税会计凭证SOP一、政策依据与处理原则1.政策依据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》《小企业会计准则》(财会〔2011〕17号)《企业所得税法》及实施条例2.核心处理原则企业类型处理原则适用情形企业会计准则通过"以前年度损益调整"科目追溯调整补税金额较大，对财务报表有重大影响小企业会计准则直接计入当期"所得税费用"补税金额较小或简化处理二、企业会计准则下完整会计处理流程1.确认应补缴税额会计分录：借：以前年度损益调整(补税金额)贷：应交税费—应交企业所得税(补税金额)凭证附件：企业所得税汇算清缴表/税务稽查通知书补税计算表(注明补税原因、调整项目、金额)税务机关出具的《税务事项通知书》(补缴通知)2.实际缴纳税款会计分录：借：应交税费—应交企业所得税(补税金额)贷：银行存款(补税金额)凭证附件：银行付款凭证(回单)电子缴税付款凭证(完税证明)3.结转以前年度损益调整会计分录：借：利润分配—未分配利润(补税金额)贷：以前年度损益调整(补税金额)4.调整盈余公积(如已计提)若企业已按净利润计提法定盈余公积(10%)，还需：借：盈余公积—法定盈余公积(补税金额×10%)贷：利润分配—未分配利润(补税金额×10%)三、小企业会计准则下简化处理流程会计分录：#1.确认补税借：所得税费用(补税金额)贷：应交税费—应交企业所得税(补税金额)#2.缴纳税款借：应交税费—应交企业所得税(补税金额)贷：银行存款(补税金额)凭证附件：与企业会计准则相同，仅科目使用不同四、特殊情况处理1.涉及滞纳金/罚款的处理会计分录：借：营业外支出(滞纳金/罚款金额)贷：银行存款(滞纳金/罚款金额)凭证附件：税务处罚决定书滞纳金计算明细银行付款凭证2.多缴退税情况若汇算清缴后应退税：#企业会计准则借：应交税费—应交企业所得税贷：以前年度损益调整借：银行存款贷：应交税费—应交企业所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润#小企业会计准则借：应交税费—应交企业所得税贷：所得税费用借：银行存款贷：应交税费—应交企业所得税五、会计凭证SOP操作清单1.原始凭证审核要点凭证类型审核重点税务文书检查税务机关印章、补税金额、所属年度是否准确银行回单核对收款单位(税务局)、金额、日期与申报信息一致计算表补税原因清晰，调整项目与税法规定相符，计算准确2.记账凭证编制标准摘要填写："补提2024年度企业所得税"(计提分录)"缴纳2024年度补缴企业所得税"(缴纳分录)"结转2024年度所得税调整"(结转分录)凭证编号：按业务发生顺序连续编号，不得跳号、重号附件管理：每笔分录后必须附完整原始凭证多张附件需折叠整齐，左上角装订附件张数准确填写在凭证上六、完整案例演示案例：A公司(执行企业会计准则)在2025年5月汇算清缴时，发现需补缴2024年度企业所得税10万元，另需缴纳滞纳金5,000元。会计处理：确认补税：借：以前年度损益调整100,000贷：应交税费—应交企业所得税100,000确认滞纳金：借：营业外支出5,000贷：其他应付款—滞纳金5,000实际缴纳：借：应交税费—应交企业所得税100,000其他应付款—滞纳金5,000贷：银行存款105,000结转损益调整：借：利润分配—未分配利润100,000贷：以前年度损益调整100,000调整盈余公积(假设按10%计提)：借：盈余公积—法定盈余公积10,000贷：利润分配—未分配利润10,000七、关键风险点与控制措施1.税务风险风险点控制措施补税原因不合规确保补税依据合法(如汇算清缴调整、税务稽查结论)滞纳金计算错误仔细核对税务机关计算依据，必要时申请复核未按期缴纳产生额外罚款设置税务事项提醒，确保在规定期限内缴纳2.会计处理风险风险：未正确使用"以前年度损益调整"科目，导致财务报表数据失真控制：明确区分企业适用的会计准则类型大额补税必须通过"以前年度损益调整"追溯调整调整后重新计算并披露对年初未分配利润和盈余公积的影响八、总结与后续工作建议核心要点：企业会计准则：通过"以前年度损益调整"追溯调整→缴纳→结转→调整盈余公积小企业会计准则：直接计入当期损益→缴纳滞纳金计入"营业外支出"，不得税前扣除后续建议：补税后及时更新税务档案，保存完整凭证和税务文书分析补税原因，完善内部控制，避免类似问题再次发生若补税金额重大，考虑在财务报表附注中专项披露

九、