做账实操-生产企业成本核算（SOP）

会计实操文库1/7做账实操-生产企业成本核算标准作业程序（SOP）一、目的为规范生产企业成本核算流程，确保成本数据真实、准确、完整，实现成本精细化管控，为生产决策、定价策略及绩效评价提供可靠依据，特制定本程序。二、适用范围本SOP适用于企业所有生产环节的成本核算工作，涵盖原材料采购、生产加工、成品入库及销售结转全流程，涉及的产品包括自有品牌产品、代工产品及定制化产品。三、职责分工（一）财务部负责成本核算制度的制定、修订与解释，确保制度符合会计准则及企业管理需求。牵头组织成本核算工作，收集、审核各部门提交的成本数据，进行成本归集、分摊与计算。编制成本核算报表及差异分析报告，为管理层提供成本信息支持。监督成本核算流程的执行情况，检查数据的真实性与准确性，处理核算过程中的异常问题。（二）生产部负责生产计划的制定与执行，记录生产过程中的工时、产量、废品等基础数据，填写《生产日报表》《废品损失报告单》等表单。提供生产环节的工艺标准、消耗定额等资料，协助财务部制定成本核算标准。配合财务部进行在产品盘点工作，确保在产品数量账实相符。（三）采购部负责原材料采购工作，及时提供采购发票、采购订单、验收单等资料，记录原材料采购价格、数量及采购费用等信息。协助财务部进行原材料价格分析，提供供应商报价、市场价格波动等数据。（四）仓储部负责原材料、半成品、产成品的收发存管理，建立库存台账，及时登记出入库信息，填写《领料单》《入库单》《退料单》等表单。定期进行库存盘点，编制《库存盘点报告表》，并将盘点结果反馈给财务部，确保库存数据准确无误。（五）人力资源部提供员工薪酬数据，包括工资、奖金、社保、福利费等，明确各生产岗位的人工成本标准。协助财务部进行人工成本分摊，提供各部门、各生产环节的人员配置及工时统计数据。四、操作流程（一）前期准备确定成本核算对象：根据企业生产特点和管理需求，确定成本核算对象，如产品品种、批次、生产步骤等。对于多品种生产企业，可按产品品种核算；对于按订单生产的企业，可按生产批次核算；对于生产流程复杂的企业，可按生产步骤核算。设置成本项目：设置直接材料、直接人工、制造费用等成本项目，其中制造费用可进一步细分设备折旧、水电费、维修费、车间管理人员薪酬等明细项目。建立基础数据体系：统一数据记录标准，规范领料单、工时记录、入库单等表单的填写要求，确保数据口径一致。搭建成本核算信息化平台，实现各部门数据实时共享。（二）日常成本归集直接材料成本归集仓储部根据生产部提交的《生产领料单》发放原材料，领料单需注明领用部门、成本核算对象、材料名称、规格、数量等信息。财务部根据领料单及采购发票，按成本核算对象归集直接材料成本，公式为：直接材料成本=领用数量×材料单价。生产过程中产生的边角料、废料等，由仓储部回收并登记《废料回收记录表》，财务部按预估回收价值冲减直接材料成本。月末，生产部对未使用的原材料办理退库手续，填写《退料单》，财务部根据退料单冲减当期直接材料成本。直接人工成本归集人力资源部每月统计各生产岗位的实际工时，填写《工时统计表》，并计算员工薪酬，编制《工资发放表》。财务部根据工时统计表和工资发放表，按成本核算对象归集直接人工成本。对于能直接归属某一成本核算对象的人工成本，直接计入；对于多个成本核算对象共同发生的人工成本，按实际工时比例分摊，公式为：某成本核算对象应分摊人工成本=该对象实际工时÷总实际工时×总人工成本。制造费用归集财务部收集制造费用相关凭证，包括设备折旧计提表、水电费发票、维修费发票、车间管理人员工资表等。按费用性质将制造费用归集到相应明细项目，如设备折旧根据固定资产台账及折旧政策计提，水电费根据水表、电表读数及单价计算。月末，将归集的制造费用汇总，形成《制造费用汇总表》。（三）成本计算在产品与产成品划分：月末，生产部对各生产环节的在产品进行盘点，确定在产品数量及完工程度，填写《在产品盘点表》。财务部根据盘点结果，采用约当产量法将在产品数量折算为相当于产成品的数量，公式为：在产品约当产量=在产品数量×完工程度。制造费用分摊：根据确定的分摊标准（如生产工时、机器工时、直接材料成本等），将制造费用分摊到各成本核算对象，公式为：某成本核算对象应分摊制造费用=该对象分摊标准÷总分摊标准×制造费用总额。单位成本计算：计算各成本核算对象的总成本和单位成本，公式为：总成本=直接材料成本+直接人工成本+分摊的制造费用；单位成本=总成本÷（完工产品数量+在产品约当产量）。（四）成本结转完工产品成本结转：生产部将完工产品移送仓储部，填写《产品入库单》，仓储部验收后登记库存台账。财务部根据入库单及成本计算结果，将完工产品成本从“生产成本”科目结转至“库存商品”科目，会计分录为：借：库存商品——×产品；贷：生产成本——直接材料/直接人工/制造费用。销售成本结转：销售部门销售产品后，开具《销售出库单》，仓储部根据出库单发货。财务部根据销售出库单及库存商品单位成本，计算销售成本并结转，公式为：销售成本=销售数量×库存商品单位成本。会计分录为：借：主营业务成本；贷：库存商品——×产品。（五）成本差异分析与报告差异计算：定期（每月/每季）将实际成本与标准成本或预算成本进行对比，计算成本差异，包括直接材料数量差异、直接材料价格差异、直接人工效率差异、直接人工工资率差异、制造费用耗费差异等。差异分析：分析成本差异产生的原因，如材料价格上涨、生产工艺改进、人工效率提升、设备故障等，形成《成本差异分析报告》。报告提交：将成本核算结果及差异分析报告提交管理层，为成本控制、生产决策提供依据。五、相关表单《生产领料单》《退料单》《废料回收记录表》《工时统计表》《工资发放表》《在产品盘点表》《产品入库单》《销售出库单》《制造费用汇总表》《成本计算表》《成本差异分析报告》六、注意事项各部门应确保提交的成本数据真实、准确、完整，对数据质量负责。财务部定期对数据进行抽查核实，发现问题及时反馈并督促整改。成本核算方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，需经管理层批准，并在会计报表附注中说明变更原因、变更前后的差异及对财务状况和经营成果的影响。加强跨部门协作，生产部、采购部、仓储部等部门应及时向财务部提供成本核算所需数据，确保成本核算