2012年注册会计师考试《税法》模拟试题五(含答案)

2012年注册会计师考试《税法》模拟试题五(含答案)

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.企业取得的技术转让所得，符合条件的情况下，可以享受减免税优惠。下列关于技术转让所得减免税优惠的说法中，不正确的是：()A.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。B.非居民企业技术转让所得，按照10%的税率征收企业所得税。C.技术转让所得是指居民企业转让技术所有权所得。D.技术转让所得是指居民企业转让技术使用权所得。2.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税的应税收入的是：()A.产品销售收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.政府补助收入3.某企业2012年度会计利润为1000万元，其中，国债利息收入100万元，境内投资收益200万元，营业外支出中包括罚款100万元。该企业2012年度应纳税所得额为：()A.1000万元B.1050万元C.950万元D.900万元4.下列关于增值税的说法中，不正确的是：()A.增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。B.增值税的计税依据是增值额。C.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。D.增值税的纳税期限为1年。5.某企业2012年度应纳增值税100万元，应纳消费税10万元，应纳营业税5万元，应纳企业所得税50万元。该企业2012年度应缴纳的城建税和教育费附加共计：()A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元6.根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，不属于个人所得税的应税所得的是：()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.免税所得7.某个人2012年度取得工资、薪金所得30000元，年终奖10000元，一次性奖金5000元。该个人2012年度应缴纳的个人所得税为：()A.4600元B.5000元C.5600元D.6000元8.根据《土地增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于土地增值税的征税范围的是：()A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.转让在建工程D.出租土地使用权9.某房地产开发企业2012年度销售房地产项目取得收入2000万元，成本费用800万元，税金及附加100万元，利润总额1000万元。该企业2012年度应缴纳的土地增值税为：()A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元10.某企业2012年度进口一批设备，关税完税价格1000万元，关税税率10%，进口环节增值税税率17%。该企业2012年度应缴纳的增值税为：()A.170万元B.180万元C.190万元D.200万元11.某企业2012年度购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额100万元，销售产品一批，取得不含税销售额200万元，适用增值税税率17%。该企业2012年度应缴纳的增值税为：()A.17万元B.34万元C.51万元D.68万元二、多选题(共5题)12.下列各项中，属于增值税应税行为的有：()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物13.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税应税收入的有：()A.销售商品收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.政府补助收入14.下列各项中，属于个人所得税的应税所得的有：()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.免税所得15.根据《土地增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有：()A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.出租土地使用权D.转让在建工程16.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于税前扣除项目的有：()A.职工工资及福利费B.招待费C.利息支出D.捐赠支出三、填空题(共5题)17.根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及__的单位和个人。18.企业所得税的计税依据是__，即企业的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。19.个人所得税的税率分为__级超额累进税率，以及__税率。20.土地增值税的增值额是指转让房地产取得的收入减去__后的余额。21.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予__。四、判断题(共5题)22.增值税的纳税人包括所有在中国境内从事经营活动的企业和个人。()A.正确B.错误23.企业所得税的应纳税所得额计算中，所有的成本和费用都可以在税前扣除。()A.正确B.错误24.个人所得税的税率是固定的，不随收入水平的变化而变化。()A.正确B.错误25.土地增值税的征收范围仅限于转让土地使用权。()A.正确B.错误26.企业发生的公益性捐赠支出，无论金额多少，都可以在计算应纳税所得额时全额扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)27.请简要说明增值税的计税方法。28.简述企业所得税的税收优惠措施。29.请解释什么是土地增值税的增值率。30.简述个人所得税的征收范围。31.如何计算个人所得税的应纳税所得额？

2012年注册会计师考试《税法》模拟试题五(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】非居民企业技术转让所得的税收政策与居民企业不同，选项B描述不正确。2.【答案】D【解析】政府补助收入属于不征税收入，不纳入企业所得税的应税收入范畴。3.【答案】C【解析】国债利息收入免税，境内投资收益应纳税，罚款不得税前扣除。因此，应纳税所得额为1000-100+200-100=950万元。4.【答案】D【解析】增值税的纳税期限分为1个月或者1个季度，不是固定的1年。5.【答案】B【解析】城建税和教育费附加的计税依据为增值税、消费税和营业税之和，因此共计100+10+5=115万元，按7%和3%的税率计算，共计115*(7%+3%)=20万元。6.【答案】D【解析】免税所得不属于个人所得税的应税所得，不缴纳个人所得税。7.【答案】C【解析】年终奖和一次性奖金应合并计税，因此，应纳税所得额为30000+10000+5000-3500=41500元，适用税率10%，速算扣除数105元，应缴纳个人所得税为41500*10%-105=5600元。8.【答案】D【解析】出租土地使用权不属于土地增值税的征税范围，土地增值税的征税对象是土地使用权的转让。9.【答案】C【解析】土地增值税的计算需要先计算增值额，增值额为2000-800-100=1100万元，增值率为1100/1900=57.89%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，因此，应缴纳土地增值税为1100*40%-1900*5%=300万元。10.【答案】A【解析】进口环节增值税的计算公式为：关税完税价格*(1+关税税率)*增值税税率。因此，应缴纳增值税为1000*(1+10%)*17%=170万元。11.【答案】C【解析】应缴纳的增值税为销售额乘以税率减去进项税额，即200*17%-100=34万元。二、多选题(共5题)12.【答案】ABCD【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物等行为。13.【答案】ABC【解析】企业所得税的应税收入包括销售商品收入、提供劳务收入和财产转让收入，政府补助收入一般属于免税收入。14.【答案】ABC【解析】个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得和财产租赁所得，免税所得不在应税所得范围内。15.【答案】ABD【解析】土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、转让地上建筑物及其附着物和转让在建工程，出租土地使用权不属于征税范围。16.【答案】ACD【解析】税前扣除项目包括职工工资及福利费、利息支出和捐赠支出，招待费超过规定标准的部分不得税前扣除。三、填空题(共5题)17.【答案】进口货物【解析】增值税的纳税人范围包括在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。18.【答案】应纳税所得额【解析】企业所得税的计税依据是应纳税所得额，它是指企业的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。19.【答案】九，35【解析】个人所得税的税率分为九级超额累进税率，适用于工资、薪金所得，以及35%的税率，适用于稿酬所得、特许权使用费所得等。20.【答案】取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本【解析】土地增值税的增值额是指转让房地产取得的收入减去取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本后的余额。21.【答案】在计算应纳税所得额时扣除【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。四、判断题(共5题)22.【答案】错误【解析】增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，并非所有从事经营活动的企业和个人。23.【答案】错误【解析】企业所得税的应纳税所得额计算中，并非所有的成本和费用都可以在税前扣除，只有符合税法规定的成本和费用才能在税前扣除。24.【答案】错误【解析】个人所得税实行超额累进税率，税率会随着收入水平的变化而变化，收入越高，适用的税率越高。25.【答案】错误【解析】土地增值税的征收范围不仅限于转让土地使用权，还包括转让地上建筑物及其附着物和在建工程等。26.【答案】错误【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除，超过部分则不得扣除。五、简答题(共5题)27.【答案】增值税的计税方法是以货物或劳务的增值额为计税依据，即销售额减去进项税额。其中，销售额是指销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用，进项税额是指购进货物或接受加工、修理修配劳务支付的增值税额。【解析】增值税的计税方法的核心是增值额，通过计算增值额来确定应纳税额，避免了重复征税。28.【答案】企业所得税的税收优惠措施包括免税收入、减计收入、加速折旧、减半征收等。免税收入如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等；减计收入如符合条件的研发费用加计扣除；加速折旧适用于技术进步较快或受国家鼓励发展的特定行业和领域；减半征收适用于符合条件的小型微利企业等。【解析】企业所得税的税收优惠措施旨在鼓励企业投资、创新和发展，减轻企业税负，促进经济增长。29.【答案】土地增值税的增值率是指土地增值额与扣除项目金额的比率。其中，土地增值额是指转让房地产取得的收入减去取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用后的余额，扣除项目金额是指土地增值税计算过程中允许扣除的各种费用和税金。【解析】增值率是衡量土地增值程度的重要指标，也是计算土地增值税税额的基础。30.【答案】个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租