记账实操-加油站会计处理分录

做账实操1/16记账实操-加油站会计处理分录一、收入类分录（20个）（一）主营业务收入-油品销售收入1.现金零售汽油（92汽油，含税价1130元，税率13%，一般纳税人）借：库存现金1130贷：主营业务收入-油品收入-92汽油1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1302.微信/支付宝收款（无手续费，含税价2260元）借：其他货币资金-微信/支付宝2260贷：主营业务收入-油品收入-95汽油2000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2603.第三方支付平台扣除手续费（费率0.6%，含税收入5650元）手续费=5650×0.6%=33.9元借：银行存款5616.1借：财务费用-手续费33.9贷：其他货币资金-微信/支付宝56504.企业客户赊购柴油（月结，含税价11300元）借：应收账款-XX企业11300贷：主营业务收入-油品收入-柴油10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13005.收到赊购企业回款借：银行存款11300贷：应收账款-XX企业113006.企业客户预存油款（充值10万元，开具不征税发票）借：银行存款100000贷：合同负债-XX企业1000007.预存客户消费油品（消费含税价5650元，开具征税发票）借：合同负债-XX企业5650贷：主营业务收入-油品收入5000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6508.批发油品给经销商（含税价226000元，约定货到付款）借：应收账款-XX经销商226000贷：主营业务收入-油品批发收入200000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）260009.加油站便利店销售商品（零食饮料，含税价226元，税率13%）借：库存现金226贷：主营业务收入-便利店收入200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2610.提供洗车服务（含税价106元，税率6%）借：库存现金106贷：主营业务收入-洗车服务收入100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）611.油品促销活动（加油满200元送20元便利店券，客户消费券抵扣）客户加油226元（含税）：借：库存现金226贷：主营业务收入-油品收入200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26客户用20元券消费便利店商品（成本12元）：借：销售费用-促销费20贷：主营业务收入-便利店收入17.7贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2.3结转成本：借：主营业务成本-便利店成本12贷：库存商品-便利店商品1212.客户加油卡挂失补卡收费（工本费10元）借：库存现金10贷：其他业务收入-补卡收入1013.出租加油站闲置场地（含税价10600元，税率9%）借：银行存款10600贷：其他业务收入-场地租赁收入9724.77贷：应交税费-应交增值税（销项税额）875.2314.销售废旧油桶（含税价226元，税率13%）借：库存现金226贷：其他业务收入-废料收入200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2615.客户加油后退货（质量问题，退款113元）借：主营业务收入-油品收入100借：应交税费-应交增值税（销项税额）13贷：库存现金11316.年末确认未开票收入（已售未开票油品，含税价113000元）借：应收账款-未开票收入113000贷：主营业务收入-油品收入100000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1300017.次年补开未开票收入发票红字冲销原分录：借：应收账款-未开票收入-113000贷：主营业务收入-油品收入-100000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）-13000重新开票：借：应收账款-XX客户113000贷：主营业务收入-油品收入100000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1300018.收到客户违约金（逾期未支付油款，违约金500元）借：银行存款500贷：营业外收入-违约金收入50019.政府补贴收入（成品油保供补贴20000元）借：银行存款20000贷：其他收益2000020.便利店商品临期打折销售（原价含税113元，打折后56.5元）借：库存现金56.5贷：主营业务收入-便利店收入50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6.5二、成本类分录（30个）（一）主营业务成本-油品采购成本21.采购92汽油（一般纳税人，含税价113000元，取得专用发票）借：库存商品-油品-92汽油100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300022.赊购柴油（含税价226000元，约定30天付款）借：库存商品-油品-柴油200000借：应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款-XX炼油厂22600023.支付赊购油款借：应付账款-XX炼油厂226000贷：银行存款22600024.预付油款采购油品（预付50000元给炼油厂）借：预付账款-XX炼油厂50000贷：银行存款5000025.收到预付款采购的油品（含税价113000元，补付尾款63000元）借：库存商品-油品-95汽油100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：预付账款-XX炼油厂50000贷：银行存款6300026.支付油品运输费（含税价10900元，取得运输专用发票，税率9%）借：库存商品-油品-运输费10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款1090027.采购便利店商品（零食饮料，含税价22600元，税率13%）借：库存商品-便利店商品20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260028.采购洗车设备配件（含税价1130元，税率13%）借：库存商品-配件1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款113029.月末结转已售油品成本（本月销售92汽油成本800000元）借：主营业务成本-油品成本800000贷：库存商品-油品-92汽油80000030.结转便利店商品销售成本（本月销售成本12000元）借：主营业务成本-便利店成本12000贷：库存商品-便利店商品1200031.结转洗车服务耗材成本（本月洗车用清洁剂成本500元）借：主营业务成本-洗车成本500贷：库存商品-清洁剂50032.油品盘盈（92汽油盘盈10升，成本价7元/升）借：库存商品-油品-92汽油70贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢70批准后冲减管理费用：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢70贷：管理费用-存货盘盈7033.油品盘亏（柴油盘亏50升，成本价6元/升，进项税额39元，责任人赔偿200元）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢339贷：库存商品-油品-柴油300贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）39批准后：借：其他应收款-XX责任人200借：管理费用-存货盘亏139贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢33934.便利店商品临期计提跌价准备（账面价值5000元，可变现净值3000元）借：资产减值损失-存货跌价损失2000贷：存货跌价准备200035.已计提跌价的商品销售（成本2000元，跌价准备800元）借：主营业务成本-便利店成本1200借：存货跌价准备800贷：库存商品-便利店商品200036.批发油品返利（收到炼油厂返利11300元，冲减采购成本）借：银行存款11300借：库存商品-油品-10000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）130037.油品损耗（正常挥发损耗，92汽油损耗50升，成本价7元/升）借：主营业务成本-油品成本350贷：库存商品-油品-92汽油35038.采购油品入库前挑选整理费（人工费用800元）借：库存商品-油品800贷：应付职工薪酬-工资80039.委托加工润滑油（发出基础油成本10000元）借：委托加工物资10000贷：库存商品-基础油1000040.支付委托加工费（含税价1130元，税率13%）借：委托加工物资1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款113041.委托加工润滑油验收入库（总成本11000元）借：库存商品-润滑油11000贷：委托加工物资1100042.销售委托加工润滑油（含税价1356元，成本800元）借：库存现金1356贷：主营业务收入-油品收入1200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）156结转成本：借：主营业务成本-油品成本800贷：库存商品-润滑油80043.企业客户积分兑换油品（积分对应价值500元，油品成本300元）借：销售费用-积分兑换500贷：主营业务收入-油品收入442.48贷：应交税费-应交增值税（销项税额）57.52结转成本：借：主营业务成本-油品成本300贷：库存商品-油品30044.洗车服务赠送客户（免费洗车，公允价值106元，成本50元）借：销售费用-促销费106贷：主营业务收入-洗车服务收入100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6结转成本：借：主营业务成本-洗车成本50贷：库存商品-清洁剂5045.月末汇总结转所有主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本-油品成本贷：主营业务成本-便利店成本贷：主营业务成本-洗车成本46.结转其他业务成本（销售废旧油桶成本150元）借：其他业务成本150贷：库存商品-废旧油桶15047.场地租赁摊销成本（租赁场地用于批发，月摊销成本2000元）借：其他业务成本2000贷：长期待摊费用-场地租赁200048.加油机检定费用（计入油品成本，费用500元）借：主营业务成本-油品成本500贷：银行存款50049.油品储存保温费用（冬季保温电费1000元）借：主营业务成本-油品成本1000贷：银行存款100050.便利店商品运输费（采购商品运输费300元，计入成本）借：库存商品-便利店商品300贷：银行存款300三、费用类分录（35个）（一）销售费用51.计提加油员工资（月工资总额15000元）借：销售费用-工资15000贷：应付职工薪酬-工资1500052.计提加油员社保公积金（公司承担部分4500元）借：销售费用-社保公积金4500贷：应付职工薪酬-社保公积金450053.支付加油站租金（月租金20000元，税率9%，专用发票）不含税金额=20000÷1.09≈18348.62进项税额=20000-18348.62=1651.38借：销售费用-房租18348.62借：应交税费-应交增值税（进项税额）1651.38贷：银行存款2000054.支付加油站物业费（月物业费3000元，税率6%）不含税金额=3000÷1.06≈2830.19进项税额=3000-2830.19=169.81借：销售费用-物业费2830.19借：应交税费-应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款300055.支付加油站水电费（月水电费5000元，税率13%）不含税金额=5000÷1.13≈4424.78进项税额=5000-4424.78=575.22借：销售费用-水电费4424.78借：应交税费-应交增值税（进项税额）575.22贷：银行存款500056.支付加油机维修费（含税价1130元，税率13%）借：销售费用-维修费1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款113057.购买加油站宣传物料（海报、横幅，含税价2260元，税率13%）借：销售费用-宣传费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226058.支付油品促销费（满减活动补贴3000元）借：销售费用-促销费3000贷：银行存款300059.支付广告牌租赁费（月租赁费1000元，税率9%）借：销售费用-广告费917.43借：应交税费-应交增值税（进项税额）82.57贷：银行存款100060.计提加油站固定资产折旧（加油机、油罐，月折旧3000元）借：销售费用-折旧3000贷：累计折旧300061.支付加油员工作服费用（定制工作服，费用2000元）借：销售费用-劳动保护费2000贷：银行存款200062.支付加油员差旅费（外出培训费用800元）借：销售费用-差旅费800贷：银行存款80063.支付客户投诉赔偿费（油品质量问题赔偿500元）借：销售费用-客户赔偿500贷：库存现金50064.支付POS机年费（费用300元）借：销售费用-办公费300贷：银行存款30065.支付加油站安防设备维护费（费用600元，税率6%）借：销售费用-维护费566.04借：应交税费-应交增值税（进项税额）33.96贷：银行存款600（二）管理费用66.计提管理人员工资（月工资总额10000元）借：管理费用-工资10000贷：应付职工薪酬-工资1000067.计提管理人员社保公积金（公司承担部分3000元）借：管理费用-社保公积金3000贷：应付职工薪酬-社保公积金300068.支付办公室租金（月租金5000元，税率9%）借：管理费用-房租4587.16借：应交税费-应交增值税（进项税额）412.84贷：银行存款500069.支付办公水电费（月水电费1000元，税率13%）借：管理费用-水电费884.96借：应交税费-应交增值税（进项税额）115.04贷：银行存款100070.购买办公用品（打印纸、笔，含税价226元，税率13%）借：管理费用-办公费200借：应交税费-应交增值税（进项税额）26贷：库存现金22671.支付财务软件年费（费用3000元，税率6%）借：管理费用-软件费2830.19借：应交税费-应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款300072.支付法律咨询费（律师顾问费6000元，税率6%）借：管理费用-咨询费5660.38借：应交税费-应交增值税（进项税额）339.62贷：银行存款600073.支付代理记账费（费用2000元，税率6%）借：管理费用-记账费1886.79借：应交税费-应交增值税（进项税额）113.21贷：银行存款200074.支付员工培训费（安全培训费用1500元，税率6%）借：管理费用-培训费1415.09借：应交税费-应交增值税（进项税额）84.91贷：银行存款150075.支付会议费（加油站经营分析会费用2000元）借：管理费用-会议费2000贷：银行存款200076.支付印花税（购销合同印花税800元）借：管理费用-印花税800贷：银行存款80077.支付残疾人就业保障金（费用3000元）借：管理费用-残保金3000贷：银行存款300078.计提办公室固定资产折旧（电脑、打印机，月折旧800元）借：管理费用-折旧800贷：累计折旧80079.支付快递费（办公文件邮寄费150元）借：管理费用-快递费150贷：库存现金15080.计提坏账准备（按应收账款余额5%计提，余额50000元）借：信用减值损失2500贷：坏账准备250081.实际发生坏账损失（客户欠款1000元无法收回）借：坏账准备1000贷：应收账款-XX客户100082.已核销坏账收回（收回已核销坏账800元）借：应收账款-XX客户800贷：坏账准备800借：银行存款800贷：应收账款-XX客户80083.支付行政罚款（消防检查整改罚款1000元）借：营业外支出-罚款支出1000贷：银行存款100084.水电费公摊（总水电费6000元，销售部门80%，管理部门20%）借：销售费用-水电费4289.86借：管理费用-水电费1072.46借：应交税费-应交增值税（进项税额）637.68贷：银行存款600085.支付公司电话费（座机+管理人员手机费500元）借：管理费用-通讯费500贷：银行存款500（三）财务费用86.支付银行转账手续费（费用100元）借：财务费用-手续费100贷：银行存款10087.收到银行存款利息（利息收入50元）借：银行存款50贷：财务费用-利息收入-5088.支付短期借款利息（月利息2000元）借：财务费用-利息支出2000贷：银行存款200089.支付票据贴现利息（商业汇票贴现利息300元）借：财务费用-贴现利息300贷：银行存款30090.支付汇兑损益（外币采购油品产生汇兑损失200元）借：财务费用-汇兑损益200贷：银行存款200四、资产类分录（25个）（一）固定资产91.购买加油机（含税价56500元，税率13%）借：固定资产-加油机50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650092.购买油罐（含税价226000元，税率13%）借：固定资产-油罐200000借：应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款22600093.固定资产安装费（加油机安装费2000元）借：固定资产-加油机2000贷：银行存款200094.盘盈固定资产（旧电脑，重置成本1000元）借：固定资产-电脑1000贷：以前年度损益调整100095.盘亏固定资产（打印机，原值2000元，已提折旧1500元）借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢500借：累计折旧1500贷：固定资产-打印机2000批准后：借：营业外支出-盘亏损失500贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢50096.固定资产日常维修（油罐防腐维修费1000元，税率13%）借：管理费用-维修费884.96借：应交税费-应交增值税（进项税额）115.04贷：银行存款100097.固定资产大修理（加油机大修支出5000元，增加使用年限）借：固定资产-加油机5000贷：银行存款5000（二）流动资产98.从银行提取现金（备用金10000元）借：库存现金10000贷：银行存款1000099.现金存入银行（营业收入5000元）借：银行存款5000贷：库存现金5000100.现金盘盈（长款300元，原因不明）借：库存现金300贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢300批准后：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢300贷：营业外收入-盘盈收入300101.现金盘亏（短款100元，责任人赔偿）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100贷：库存现金100批准后：借：其他应收款-XX责任人100贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100102.购买银行理财产品（保本型，金额100000元，期限3个月）借：交易性金融资产100000贷：银行存款100000103.理财产品到期赎回（取得收益800元）借：银行存款100800贷：交易性金融资产100000贷：投资收益800104.预付下季度办公室房租（金额15000元）借：预付账款-房租15000贷：银行存款15000105.预付油品采购定金（金额20000元）借：预付账款-XX炼油厂20000贷：银行存款20000106.购买低值易耗品（油枪配件，金额500元，一次性摊销）借：销售费用-低值易耗品500贷：银行存款500107.支付油罐租赁押金（金额50000元）借：其他应收款-押金50000贷：银行存款50000108.收回租赁押金（合同到期，全额退回）借：银行存款50000贷：其他应收款-押金50000109.员工借支差旅费（金额1000元）借：其他应收款-XX员工1000贷：库存现金1000110.员工报销差旅费（实际花费800元，退回200元）借：管理费用-差旅费800借：库存现金200贷：其他应收款-XX员工1000111.设立定额备用金（加油站备用金5000元）借：其他应收款-备用金5000贷：银行存款5000112.备用金报销补充（报销杂费2000元，补足备用金）借：销售费用-办公费2000贷：银行存款2000113.购买无形资产（加油站品牌使用权，金额100000元，摊销期5年）借：无形资产-品牌权100000贷：银行存款100000按月摊销：借：管理费用-无形资产摊销1666.67贷：累计摊销1666.67114.购买油品管理系统（金额30000元，摊销期3年）借：无形资产-管理系统30000贷：银行存款30000按月摊销：借：销售费用-无形资产摊销833.33贷：累计摊销833.33115.无形资产减值（品牌使用权账面价值50000元，可收回金额30000元）借：资产减值损失-无形资产减值损失20000贷：无形资产减值准备20000五、负债类分录（20个）116.向银行借入短期借款（金额200000元，期限1年）借：银行存款200000贷：短期借款200000117.短期借款到期还本付息（本金200000元，利息12000元）借：短期借款200000借：财务费用-利息支出12000贷：银行存款212000118.向银行借入长期借款（金额500000元，期限3年，用于油罐扩建）借：银行存款500000贷：长期借款-本金500000119.计提长期借款利息（资本化，月利息2500元）借：在建工程-油罐扩建2500贷：长期借款-应计利息2500120.计提长期借款利息（费用化，月利息1500元）借：财务费用-利息支出1500贷：长期借款-应计利息1500121.长期借款到期还本付息（本金500000元，利息108000元）借：长期借款-本金500000借：长期借款-应计利息108000贷：银行存款608000122.购买油品未付款（含税价113000元）借：库存商品-油品100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款-XX炼油厂113000123.支付应付账款（金额113000元）借：应付账款-XX炼油厂113000贷：银行存款113000124.收到客户预付款（未消费，预收油款5000元）借：银行存款5000贷：合同负债5000125.计提应付利息（借款利息未支付，金额3000元）借：财务费用-利息支出3000贷：应付利息3000126.支付应付利息（金额3000元）借：应付利息3000贷：银行存款3000127.计提应付股利（股东会决议分配现金股利80000元）借：利润分配-应付现金股利80000贷：应付股利80000128.支付应付股利（金额80000元）借：应付股利80000贷：银行存款80000129.收到加盟商保证金（金额10000元）借：银行存款10000贷：其他应付款-保证金10000130.退还加盟商保证金（金额10000元）借：其他应付款-保证金10000贷：银行存款10000131.计提工会经费（工资总额2%，总额25000元）借：管理费用-工会经费500贷：应付职工薪酬-工会经费500132.支付工会经费（金额500元）借：应付职工薪酬-工会经费500贷：银行存款500133.计提职工教育经费（工资总额8%，总额25000元）借：管理费用-职工教育经费2000贷：应付职工薪酬-职工教育经费2000134.支付职工教育经费（金额1000元）借：应付职工薪酬-职工教育经费1000贷：银行存款1000135.代扣个人所得税（员工工资个税1200元）借：应付职工薪酬-工资1200贷：应交税费-代扣个人所得税1200136.支付代扣个人所得税（金额1200元）借：应交税费-代扣个人所得税1200贷：银行存款1200六、权益类分录（15个）137.股东现金投资（投入资本金500000元）借：银行存款500000贷：实收资本-XX股东500000138.股东实物投资（投入加油机设备，评估价200000元）借：固定资产-加油机200000贷：实收资本-XX股东200000139.资本公积转增资本（资本公积100000元转增资本）借：资本公积100000贷：实收资本100000140.盈余公积转增资本（盈余公积50000元转增资本）借：盈余公积50000贷：实收资本50000141.月末结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入借：投资收益借：其他收益贷：本年利润142.月末结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：信用减值损失贷：资产减值损失贷：营业外支出143.年末结转本年利润（盈利200000元）借：本年利润200000贷：利润分配-未分配利润200000144.年末结转本年利润（亏损50000元）借：利润分配-未分配利润50000贷：本年利润50000145.提取法定盈余公积（净利润10%，200000×10%=20000元）借：利润分配-提取法定盈余公积20000贷：盈余公积-法定盈余公积20000146.提取任意盈余公积（净利润5%，200000×5%=10000元）借：利润分配-提取任意盈余公积10000贷：盈余公积-任意盈余公积10000147.结转利润分配明细科目借：利润分配-未分配利润30000贷：利润分配-提取法定盈余公积20000贷：利润分配-提取任意盈余公积10000148.盈余公积弥补亏损（用盈余公积30000元弥补亏损）借：盈余公积30000贷：利润分配-盈余公积补亏30000借：利润分配-盈余公积补亏30000贷：利润分配-未分配利润30000149.回购本公司股权（用于股权激励，回购价100000元）借：库存股100000贷：银行存款100000150.回购股权用于注销借：实收资本100000贷：库存股100000七、税费类分录（10个）（一）增值税及附加税费151.计提应交增值税（销项税额-进项税额=50000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）50000贷：应交税费-未交增值税50000152.缴纳增值税（金额50000元）借：应交税费-未交增值税50000贷：银行存款50000153.计提城市维护建设税（增值税7%，50000×7%=3500元）借：税金及附加3500贷：应交税费-应交城市维护建设税3500154.计提教育费附加（增值税3%，50000×3%=1500元）借：税金及附加1500贷：应交税费-应交教育费附加1500155.计提地方教育附加（增值税2%，50000×2%=1000元）借：税金及附加1000贷：应交税费-应交地方教育附加1000156.缴纳附加税费（3500+1500+1000=6000元）借：应交税费-应交城市维护建设税3500借：应交税费-应交教育费附加1500借：应交税费-应交地方教育附加1000贷：银行存款6000（二）消费税（成品油消费税由炼油厂缴纳，加油站零售环节不缴纳，此处