记账实操-林业会计处理分录

做账实操1/35记账实操-林业会计处理分录一、林业生物资产核算分录（1-30）（一）消耗性生物资产（用材林/薪炭林）1.购入速生杨树苗（直接用于造林）借：消耗性生物资产——速生杨应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、苗木验收单2.自行培育松树苗（种子采购）借：消耗性生物资产——松树苗（育苗阶段）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：种子采购发票、入库单3.育苗阶段领用化肥借：消耗性生物资产——XX树苗（育苗阶段）贷：原材料——化肥附件：领料单、育苗成本归集表4.支付育苗工人工资借：消耗性生物资产——XX树苗（育苗阶段）贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、育苗工时统计表5.树苗培育完成，结转至造林阶段借：消耗性生物资产——XX用材林（造林阶段）贷：消耗性生物资产——XX树苗（育苗阶段）附件：苗木移栽验收单6.造林阶段支付整地费借：消耗性生物资产——XX用材林（造林阶段）贷：银行存款附件：整地服务合同、发票7.造林阶段领用农药（防虫）借：消耗性生物资产——XX用材林（造林阶段）贷：原材料——农药附件：领料单、病虫害防治记录8.支付抚育工人工资（除草/松土）借：消耗性生物资产——XX用材林（抚育阶段）贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、抚育工时表9.林木郁闭前支付管护费借：消耗性生物资产——XX用材林（抚育阶段）贷：银行存款附件：管护合同、发票10.林木郁闭后支付管护费借：管理费用——林业管护费贷：银行存款附件：管护合同、发票11.木材采伐前计提采伐准备费借：消耗性生物资产——XX用材林贷：银行存款附件：采伐准备协议、付款回单12.木材采伐，结转消耗性生物资产成本借：生产成本——木材采伐成本贷：消耗性生物资产——XX用材林附件：采伐验收单、成本结转表（二）生产性生物资产（经济林/薪炭林母树）13.购入核桃树苗（经济林）借：生产性生物资产——未成熟经济林（核桃林）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、验收单14.未成熟经济林支付抚育费借：生产性生物资产——未成熟经济林（核桃林）贷：银行存款附件：抚育合同、发票15.经济林成熟，结转至成熟生产性生物资产借：生产性生物资产——成熟经济林（核桃林）贷：生产性生物资产——未成熟经济林（核桃林）附件：成熟验收报告16.计提成熟经济林折旧（年限平均法）借：生产成本——林果生产成本贷：生产性生物资产累计折旧附件：折旧计算表17.成熟经济林支付管护费借：生产成本——林果生产成本贷：银行存款附件：管护合同、发票18.经济林遭受自然灾害，计提减值准备借：资产减值损失——生产性生物资产减值损失贷：生产性生物资产减值准备附件：灾害鉴定报告、减值测试表19.处置老化经济林树木借：银行存款生产性生物资产累计折旧生产性生物资产减值准备贷：生产性生物资产——成熟经济林资产处置损益（差额，可借可贷）附件：处置合同、发票、收款回单（三）公益性生物资产（防护林/水土保持林）20.购入防护林树苗借：公益性生物资产——防护林应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、验收单21.防护林造林支付整地费借：公益性生物资产——防护林贷：银行存款附件：整地合同、发票22.防护林抚育阶段领用苗木借：公益性生物资产——防护林贷：消耗性生物资产——防护树苗附件：苗木移栽单23.支付防护林管护人员工资借：管理费用——公益林管护费贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、管护记录24.公益性生物资产郁闭后支付维护费借：管理费用——公益林维护费贷：银行存款附件：维护合同、发票25.公益性生物资产转为消耗性生物资产借：消耗性生物资产——XX用材林贷：公益性生物资产——防护林附件：资产转换审批单（四）生物资产清查与调整26.消耗性生物资产盘盈借：消耗性生物资产——XX林木贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用——生物资产盘盈附件：盘盈报告、审批单27.消耗性生物资产盘亏（自然灾害）借：待处理财产损溢贷：消耗性生物资产——XX林木借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢附件：盘亏报告、灾害证明28.生产性生物资产盘盈借：生产性生物资产——XX经济林贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入——生物资产盘盈附件：盘盈报告、审批单29.生产性生物资产盘亏（病虫害）借：待处理财产损溢生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产——XX经济林借：管理费用——生物资产盘亏贷：待处理财产损溢附件：盘亏报告、病虫害鉴定30.生物资产公允价值变动（活跃市场）借：消耗性生物资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益附件：公允价值评估报告二、林业主营业务收入核算分录（31-60）（一）木材采伐销售收入31.销售原木（现金收款）借：库存现金贷：主营业务收入——木材销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售发票、过磅单、收款凭证32.销售原木（赊销）借：应收账款——XX木材加工厂贷：主营业务收入——木材销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、出库单33.收到赊销木材回款借：银行存款贷：应收账款——XX木材加工厂附件：银行回单、对账确认单34.销售板材（深加工产品）借：银行存款贷：主营业务收入——板材销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、送货单35.木材销售现金折扣（提前付款优惠）借：银行存款财务费用——现金折扣贷：应收账款——XX客户附件：折扣协议、收款回单36.木材销售商业折扣（批量采购优惠）借：银行存款贷：主营业务收入——木材销售收入（折扣后金额）应交税费——应交增值税（销项税额）附件：带折扣发票、销售合同37.木材销售退回借：主营业务收入——木材销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款附件：退货验收单、红字发票38.销售薪炭林木材借：银行存款贷：主营业务收入——薪炭材销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售发票、收款回单（二）经济林产品销售收入39.销售核桃（自产自销）借：银行存款贷：主营业务收入——林果销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售发票、称重单、收款凭证40.销售板栗（批发给经销商）借：应收账款——XX经销商贷：主营业务收入——林果销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：批发合同、发票、出库单41.收到板栗销售回款借：银行存款贷：应收账款——XX经销商附件：银行回单42.销售茶叶（经济林副产品）借：库存现金贷：主营业务收入——茶叶销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售小票、收款凭证43.销售水果罐头（深加工）借：银行存款贷：主营业务收入——罐头销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、送货单（三）林下经济经营收入44.林下种植中药材销售收入借：银行存款贷：主营业务收入——中药材销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、采收验收单45.林下养殖土鸡销售收入借：库存现金贷：主营业务收入——家禽销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售小票、称重单46.林下养殖蜂蜜销售收入借：银行存款贷：主营业务收入——蜂蜜销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、收款回单47.林业生态旅游收入（门票）借：库存现金贷：主营业务收入——生态旅游收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：门票存根、收款凭证48.林业康养基地收入（住宿/餐饮）借：银行存款贷：主营业务收入——康养服务收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：服务合同、发票、收款回单（四）收入调整与政府补助49.预收木材销售定金借：银行存款贷：合同负债——木材销售定金附件：定金收据、销售合同50.木材发货，结转预收定金借：合同负债——木材销售定金应收账款——XX客户贷：主营业务收入——木材销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：发货单、发票51.收到造林补贴（财政专项资金）借：银行存款贷：递延收益——造林补贴附件：补贴文件、拨款凭证52.摊销造林补贴（与资产相关）借：递延收益——造林补贴贷：其他收益——政府补助附件：补贴摊销计算表53.收到森林抚育补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益——政府补助附件：补贴文件、收款回单54.收到林业贴息贷款补贴借：银行存款贷：财务费用——利息收入附件：贴息文件、收款回单55.收到退耕还林补贴借：银行存款贷：其他收益——政府补助附件：补贴文件、拨款凭证56.林业资产租赁收入（林地出租）借：银行存款贷：其他业务收入——林地租赁收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：租赁合同、发票、收款回单57.销售林业副产品（树叶/树枝）借：库存现金贷：其他业务收入——副产品销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售小票、收款凭证58.木材销售违约金收入（客户违约）借：银行存款贷：营业外收入——违约金收入附件：违约通知书、收款回单59.月末结转主营业务收入借：主营业务收入——各明细科目贷：本年利润附件：收入结转明细表60.月末结转其他业务收入借：其他业务收入——各明细科目贷：本年利润附件：其他收入结转明细表三、林业主营业务成本核算分录（61-90）（一）木材采伐成本61.支付木材采伐工人工资借：生产成本——木材采伐成本贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、采伐工时表62.支付木材运输费（从林区到加工厂）借：生产成本——木材采伐成本贷：银行存款附件：运输合同、发票、付款回单63.支付木材检疫费借：生产成本——木材采伐成本贷：银行存款附件：检疫发票、检疫报告64.支付木材采伐许可证费借：生产成本——木材采伐成本贷：银行存款附件：许可证缴费凭证65.木材入库，结转生产成本借：库存商品——原木贷：生产成本——木材采伐成本附件：入库单、成本结转表66.销售原木，结转销售成本借：主营业务成本——木材销售成本贷：库存商品——原木附件：销售成本计算表67.木材深加工领用原木借：生产成本——板材生产成本贷：库存商品——原木附件：领料单、成本归集表（二）经济林产品成本68.支付核桃采摘工人工资借：生产成本——林果生产成本贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、采摘工时表69.支付林果运输费（到仓库）借：生产成本——林果生产成本贷：银行存款附件：运输合同、发票70.支付林果保鲜费（冷库存储）借：生产成本——林果生产成本贷：银行存款附件：保鲜服务合同、发票71.林果入库，结转生产成本借：库存商品——核桃贷：生产成本——林果生产成本附件：入库单、成本结转表72.销售核桃，结转销售成本借：主营业务成本——林果销售成本贷：库存商品——核桃附件：销售成本计算表73.茶叶采摘支付人工费借：生产成本——茶叶生产成本贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、采摘记录74.茶叶加工支付杀青费借：生产成本——茶叶生产成本贷：银行存款附件：加工合同、发票（三）林下经济成本75.中药材种植领用种子借：生产成本——中药材生产成本贷：原材料——中药材种子附件：领料单、种植计划76.支付中药材种植人工费借：生产成本——中药材生产成本贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、种植工时表77.中药材采收支付人工费借：生产成本——中药材生产成本贷：银行存款附件：采收合同、发票78.中药材入库，结转生产成本借：库存商品——中药材贷：生产成本——中药材生产成本附件：入库单、成本结转表79.林下养鸡领用饲料借：生产成本——家禽养殖成本贷：原材料——鸡饲料附件：领料单、养殖记录80.支付土鸡防疫费借：生产成本——家禽养殖成本贷：银行存款附件：防疫合同、发票81.土鸡出栏，结转养殖成本借：库存商品——土鸡贷：生产成本——家禽养殖成本附件：出栏验收单、成本结转表82.蜂蜜养殖支付蜂箱购置费借：低值易耗品——蜂箱贷：银行存款附件：采购合同、发票83.蜂箱领用摊销借：生产成本——蜂蜜生产成本贷：低值易耗品——蜂箱附件：领料单、摊销计算表84.支付养蜂工人工资借：生产成本——蜂蜜生产成本贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、养蜂记录（四）成本调整与分摊85.多个林业项目共同费用分摊（按面积比例）借：生产成本——XX项目生产成本——YY项目贷：银行存款附件：费用分摊计算表、项目面积统计表86.林业设备折旧（采伐机/运输机）借：生产成本——木材采伐成本贷：累计折旧——林业设备附件：折旧计算表、设备台账87.林业工具摊销（砍刀/油锯）借：生产成本——XX项目贷：低值易耗品——林业工具附件：摊销计算表、工具领用记录88.林业病虫害防治费借：生产成本——XX林木成本贷：银行存款附件：防治合同、发票89.月末结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本——各明细科目附件：成本结转明细表90.月末结转其他业务成本（林地租赁摊销）借：本年利润贷：其他业务成本——林地租赁成本附件：成本结转明细表四、林业期间费用核算分录（91-120）（一）销售费用91.支付木材销售运费（客户指定运输）借：销售费用——运输费贷：银行存款附件：运输合同、发票、付款回单92.支付林业产品广告费（线上/线下）借：销售费用——广告费贷：银行存款附件：广告合同、发票93.支付销售人员工资借：销售费用——工资薪酬贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、销售业绩表94.支付销售人员差旅费（客户拜访）借：销售费用——差旅费贷：银行存款附件：差旅费报销单、车票95.支付产品展销会费用借：销售费用——展销费贷：银行存款附件：展销合同、发票96.支付林业产品包装费借：销售费用——包装费贷：银行存款附件：包装合同、发票97.支付销售佣金（渠道合作）借：销售费用——佣金贷：银行存款应交税费——应交个人所得税（代扣代缴）附件：佣金协议、付款回单98.销售部门办公费（打印纸/笔）借：销售费用——办公费贷：库存现金附件：采购小票99.销售部门固定资产折旧（电脑/打印机）借：销售费用——折旧费贷：累计折旧——销售设备附件：折旧计算表100.支付产品仓储费（第三方冷库）借：销售费用——仓储费贷：银行存款附件：仓储合同、发票（二）管理费用101.计提林业管理人员工资借：管理费用——工资薪酬贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、考勤表102.支付林业技术咨询费（专家指导）借：管理费用——咨询费贷：银行存款附件：咨询合同、发票103.支付林业资源调查费借：管理费用——调查费贷：银行存款附件：调查合同、发票、调查报告104.支付林业产权登记费借：管理费用——登记费贷：银行存款附件：登记费发票、产权证书105.支付年度财务审计费借：管理费用——审计费贷：银行存款附件：审计合同、发票106.支付法律顾问费借：管理费用——法律咨询费贷：银行存款附件：法律顾问合同、发票107.计提办公楼折旧借：管理费用——折旧费贷：累计折旧——办公楼附件：折旧计算表108.支付管理部门水电费借：管理费用——水电费贷：银行存款附件：水电费发票、付款回单109.支付办公耗材购置费借：管理费用——办公费贷：库存现金附件：采购小票110.支付员工培训费（林业技术培训）借：管理费用——职工教育经费贷：银行存款附件：培训合同、发票111.支付房产税/土地使用税（林业办公区）借：管理费用——税费贷：银行存款附件：完税凭证112.支付印花税（销售合同/租赁合同）借：管理费用——税费贷：银行存款附件：完税凭证113.支付残疾人就业保障金借：管理费用——残保金贷：银行存款附件：缴费凭证114.支付工会经费借：管理费用——工会经费贷：银行存款附件：工会经费专用收据115.支付企业财产保险费借：管理费用——保险费贷：银行存款附件：保险合同、发票116.管理部门通讯费借：管理费用——通讯费贷：银行存款附件：话费发票、报销单117.支付档案管理费（林业档案存储）借：管理费用——档案费贷：银行存款附件：档案存储合同、发票118.支付绿化费（办公区绿化）借：管理费用——绿化费贷：银行存款附件：绿化合同、发票119.支付行政车辆使用费借：管理费用——车辆使用费贷：银行存款附件：油费发票、维修发票120.计提坏账准备（应收木材款）借：信用减值损失贷：坏账准备——应收账款附件：坏账准备计提表（三）财务费用121.计提短期借款利息（林业流动资金贷款）借：财务费用——利息支出贷：应付利息附件：利息计算表、借款合同122.支付短期借款利息借：应付利息贷：银行存款附件：利息发票、银行回单123.计提长期借款利息（林业项目贷款）借：财务费用——利息支出（费用化部分）在建工程——林业项目（资本化部分）贷：应付利息附件：利息计算表、借款合同124.支付银行手续费（转账/汇款）借：财务费用——手续费贷：银行存款附件：手续费发票、银行回单125.收到银行存款利息收入借：银行存款贷：财务费用——利息收入附件：银行利息通知单126.支付票据贴现利息借：财务费用——贴现利息贷：银行存款附件：贴现凭证127.林业外汇业务汇兑损失借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款——外币户附件：汇兑损益计算表128.林业外汇业务汇兑收益借：银行存款——外币户贷：财务费用——汇兑损益附件：汇兑损益计算表五、林业税费核算分录（129-138）129.计提应交增值税（销项-进项）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税附件：增值税计算表130.缴纳增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款附件：完税凭证、付款回单131.计提城市维护建设税借：税金及附加——城建税贷：应交税费——应交城市维护建设税附件：税费计算表132.计提教育费附加/地方教育附加借：税金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育附加贷：应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加附件：税费计算表133.缴纳城建税及附加借：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加贷：银行存款附件：完税凭证134.计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税附件：企业所得税计算表135.缴纳企业所得税借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款附件：完税凭证136.计提代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税附件：个税计算表137.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款附件：完税凭证138.月末结转税金及附加借：本年利润贷：税金及附加——各明细科目附件：税费结转明细表六、林业资产与负债核算分录（139-150）（一）资产核算139.购入林业采伐机（固定资产）借：固定资产——采伐机应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、验收单140.购入林业运输车借：固定资产——运输车应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX设备厂家附件：采购合同、发票141.支付运输车尾款借：应付账款——XX设备厂家贷：银行存款附件：银行回单142.计提林业设备减值准备借：资产减值损失——固定资产减值损失贷：固定资产减值准备附件：减值测试报告143.出售闲置林业设备借：银行存款累计折旧——林业设备固定资产减值准备贷：固定资产——XX设备资产处置损益（差额，可借可贷）附件：转让合同、发票、收款回单144.报废老旧林业工具借：固定资产清理累计折旧——林业工具贷：固定资产——XX工具借：营业外支出——非流动资产报废损失贷：固定资产清理附件：报废审批单、处置报告145.购入林业化肥/农药（原材料）借：原材料——化肥/农药应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、入库单146.原材料盘盈借：原材料——XX材料贷：待处理财产损溢