流动资产调查操作规范

流动资产调查操作规范一、流动资产调查概述

流动资产调查是指对企业在一定经营周期内变现能力较强的资产进行系统性核实、评估和分析的过程。其主要目的是了解企业的短期偿债能力、运营效率和财务健康状况。本规范旨在提供一套标准化的操作流程，确保调查结果的准确性和可靠性。

（一）调查目的

1.核实企业流动资产的规模和结构。

2.评估流动资产的变现能力和周转效率。

3.识别潜在的风险点，如资产减值、质量瑕疵等。

4.为财务决策提供数据支持。

（二）调查范围

1.货币资金：包括现金、银行存款、其他货币资金等。

2.交易性金融资产：如短期股票、债券等。

3.应收账款：包括应收票据、应收账款等。

4.预付款项：预付供应商款项等。

5.存货：原材料、在产品、产成品等。

6.其他流动资产：如待摊费用等。

二、调查准备阶段

（一）资料收集

1.收集企业近三年的财务报表，包括资产负债表、利润表等。

2.获取企业内部管理报告，如库存管理记录、销售数据等。

3.整理相关合同和凭证，如采购合同、销售合同等。

（二）调查计划制定

1.明确调查目标和重点。

2.确定调查方法和时间表。

3.分配调查任务和责任。

三、调查实施阶段

（一）货币资金调查

1.核实银行存款余额：与银行对账单核对，确认未达账项。

(1)检查银行存款日记账和总账是否一致。

(2)核对银行对账单，确认大额收付款项。

2.检查现金库存：现场盘点现金，与库存记录核对。

(1)确认库存现金是否存放于保险箱。

(2)检查现金盘点表，确保无遗漏。

3.审查其他货币资金：核实其他货币资金的用途和合规性。

（二）交易性金融资产调查

1.核实资产规模：查阅相关交易记录，确认持有数量和成本。

2.评估市场价值：参考当前市场价格，计算公允价值。

3.检查交易合规性：确认交易是否符合相关法规。

（三）应收账款调查

1.核实应收账款明细：与客户对账，确认欠款金额。

(1)发出对账函，获取客户确认回函。

(2)核对销售合同和发票，确认交易背景。

2.评估坏账风险：分析客户信用状况，计提坏账准备。

(1)检查客户信用报告，评估还款能力。

(2)核实前期坏账处理，确认合规性。

3.检查催收措施：确认企业是否采取有效催收措施。

（四）预付款项调查

1.核实预付款项明细：与供应商对账，确认预付金额。

2.评估合同履行情况：检查采购合同，确认是否按计划履行。

3.检查退款机制：确认是否存在违约退款条款。

（五）存货调查

1.核实存货数量：现场盘点，与库存记录核对。

(1)分批盘点原材料、在产品、产成品。

(2)检查存货盘点表，确保无遗漏。

2.评估存货质量：检查存货外观和保存状况。

(1)确认是否存在过期、损坏情况。

(2)核实跌价准备计提是否充分。

3.分析存货周转率：计算存货周转天数，评估运营效率。

（六）其他流动资产调查

1.核实待摊费用：检查待摊费用明细，确认摊销合规性。

2.评估减值风险：分析待摊费用是否可能发生减值。

四、调查结果分析

（一）数据汇总

1.整理各流动资产调查结果，形成汇总表。

2.计算流动资产总额和各项目占比。

（二）趋势分析

1.对比近三年流动资产数据，分析变化趋势。

2.识别异常波动，探究原因。

（三）风险评估

1.评估流动资产变现能力，识别潜在风险。

2.分析坏账、跌价等风险，提出应对建议。

五、调查报告编制

（一）报告结构

1.引言：说明调查目的和范围。

2.调查方法：描述调查过程和步骤。

3.调查结果：详细列出各流动资产调查数据。

4.分析结论：总结调查发现和趋势分析。

5.风险评估：提出潜在风险和建议。

（二）报告要点

1.使用图表展示关键数据，如流动资产结构图、周转率分析图。

2.明确指出调查中发现的问题和改进建议。

3.确保报告逻辑清晰，语言简洁。

六、后续跟踪

（一）问题整改

1.跟踪企业对调查发现问题的整改情况。

2.确认整改措施是否有效。

（二）定期复查

1.每年进行一次流动资产复查。

2.更新调查结果，评估变化情况。

**一、流动资产调查概述**

流动资产调查是指对企业在一定经营周期内变现能力较强的资产进行系统性核实、评估和分析的过程。其主要目的是了解企业的短期偿债能力、运营效率和财务健康状况。本规范旨在提供一套标准化的操作流程，确保调查结果的准确性和可靠性。

（一）调查目的

1.核实企业流动资产的规模和结构：精确了解企业拥有多少流动资产，以及这些资产是如何分布的（如现金、应收账款、存货的比例），判断资产组合是否合理。

2.评估流动资产的变现能力和周转效率：衡量企业将流动资产转化为现金的速度和效率，这是衡量企业短期偿债能力和运营效率的关键指标。

3.识别潜在的风险点，如资产减值、质量瑕疵等：通过详细检查，发现可能存在的无法按预期变现或已发生损失的流动资产，如账龄过长的应收账款、存在陈旧或损坏风险的存货等。

4.为财务决策提供数据支持：为管理层制定经营策略、预算规划、信用政策等提供准确、可靠的财务信息依据。

（二）调查范围

1.货币资金：包括库存现金、银行存款（活期、定期）、其他货币资金（如外埠存款、银行汇票、银行本票等）。

*库存现金：企业保存在金库或保险箱中的现钞。

*银行存款：企业在银行开立的各种账户的存款余额。

*其他货币资金：特殊形式存在的、可随时用于支付的资金。

2.交易性金融资产：企业为了短期获利而持有的、准备随时变现的金融资产，如以公允价值计量的短期股票投资、短期债券投资、基金投资等。

3.应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

*应收票据：客户签发的、承诺到期付款的书面证明，如商业承兑汇票、银行承兑汇票。

*应收账款：无书面证明的应收款项。

*预收账款：虽然属于负债，但在调查流动资产时需关注其与应收账款的对应关系及合同履约情况。

4.预付款项：企业按照合同规定预付给供应商的款项，用于购买原材料、商品或接受服务。

5.存货：企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品、在产品、半成品，以及在生产过程中消耗的原材料、燃料、动力、备品备件、低值易耗品等。

*原材料：企业通过采购取得，用于生产产品或提供劳务的物品。

*在产品：正在生产过程中尚未完工的产品。

*产成品：已经完成生产、可供销售的产品。

*周转材料：如包装物、低值易耗品，虽不计入存货，但与存货管理密切相关。

6.其他流动资产：企业拥有的其他流动性较强的资产，如待摊费用（如预付保险费、租金等在一定时期内摊销的费用）、一年内到期的非流动资产、其他应收款（如应收的押金、保证金等）等。

**二、调查准备阶段**

（一）资料收集

1.收集企业近三年的财务报表：获取经审计的或内部编制的资产负债表、利润表、现金流量表及附注。重点关注资产负债表中的流动资产项目数据及其变动趋势。

2.获取企业内部管理报告：收集库存台账、销售日报/月报、应收账款账龄分析表、货币资金日记账与银行对账单、固定资产折旧表（了解摊销性质费用）、采购记录等。这些报告能提供财务报表数字背后的运营细节。

3.整理相关合同和凭证：收集重要的采购合同、销售合同、租赁合同（涉及预付款/租金）、借款合同（涉及其他应收/应付款）、银行承兑汇票、商业承兑汇票、各类发票、运费单据、保险单据等，用于核实交易的真实性、金额和条款。

（二）调查计划制定

1.明确调查目标和重点：根据调查委托方的要求或企业实际情况，确定本次调查需要特别关注哪些流动资产项目或环节（例如，应收账款坏账风险较高，或存货周转缓慢）。

2.确定调查方法和时间表：选择合适的调查方法，如监盘（库存现金、存货）、函证（应收账款）、核对（银行存款、往来款项）、分析性复核（财务比率分析）等。制定详细的调查时间安排，包括各阶段任务、负责人和完成期限。

3.分配调查任务和责任：根据团队成员的专业背景和经验，合理分配调查任务，明确每个人的职责范围，确保调查工作有序进行。

**三、调查实施阶段**

（一）货币资金调查

1.核实银行存款余额：

*(1)准备工作：获取企业所有银行账户的名称、账号和开户行信息。索取最新的银行对账单（最好能获取所有账户近半年或更长时间的完整对账单）。

*(2)核对银行对账单：将银行对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对。重点关注存款、取款、转账等记录是否一致，是否存在未达账项。对于未达账项，要查明原因（如企业已收/付，银行未收/付；银行已收/付，企业未收/付），并要求企业提供合理解释和原始凭证。

*(3)盘点库存现金：在出纳人员在场的情况下，进行突击盘点库存现金。盘点时，现金应全部放入保险箱内，不得以任何理由挪用或遗漏。盘点后，填制“现金盘点表”，记录实际盘点金额，并与库存现金日记账余额核对。如有差异，必须查明原因，追究责任。

*(4)检查银行存款余额调节表：要求企业编制银行存款余额调节表，并审核其编制过程和结果是否合理、完整。重点关注在调节表后面是否附有未达账项的详细说明和原始凭证。

*(5)审查大额资金往来：关注银行对账单中异常的大额收付款项，追查其背景和依据，确保资金往来合法合规。

2.检查现金库存：现场盘点现金，与库存记录核对。

*(1)确认库存现金是否存放于保险箱：检查保险箱的锁具、存放环境是否符合安全要求。

*(2)检查现金盘点表，确保无遗漏：核对盘点表上的数字是否准确，签字是否齐全，是否存在涂改现象。

3.审查其他货币资金：核实其他货币资金的性质、来源和用途。

*(1)核实性质：确认其具体形式（如外埠存款对应的汇款凭证、银行汇票/本票的出票信息、余额）。

*(2)追溯来源：检查相关合同或付款申请，了解其产生的原因。

*(3)明确用途：确认其是否按规定用途使用，是否存在违规使用或资金被挪用的情况。

*(4)检查期限：对于定期存款，确认存期和利率是否合理。

（二）交易性金融资产调查

1.核实资产规模：查阅企业“交易性金融资产”明细账或相关记录，确认持有的具体证券品种、数量、取得成本或公允价值。

2.评估市场价值：获取相关证券的当前市场价格（可通过交易所网站、金融信息提供商获取），计算其在资产负债表日的公允价值。比较账面价值与公允价值的差异，了解其变动情况。

3.检查交易合规性：查阅相关交易指令、确认函、结算单据等，确认交易是否符合企业内部授权规定，是否遵守了相关交易场所的规则（如交易时间、信息披露要求等）。

4.审查公允价值确定方法：了解企业采用的公允价值确定方法（如市值法、模型法等），检查其是否符合会计准则要求，计算过程是否合理。

（三）应收账款调查

1.核实应收账款明细：

*(1)准备工作：获取应收账款明细表，按客户名称、金额、账龄（未到期、逾期30天、逾期60天等）分类。要求企业提供期初、期末及期间各主要账龄段的明细。

*(2)函证：选择一定比例（通常建议至少20%-30%，对于大额或账龄长的账款比例应更高）的重要客户，甚至所有客户，发出正式的应收账款询证函。询证函应列明具体的欠款金额和账龄。跟进询证函的回收，对未回函或回函金额有差异的客户，需进一步核实。

*(3)核对合同和发票：对于函证有疑异或金额差异较大的客户，以及部分重点客户，需追溯到销售合同、发货单、增值税发票等原始凭证，核对交易的真实性、合同约定、开票金额与收款金额是否一致。

2.评估坏账风险：

*(1)分析账龄：根据应收账款账龄分析表，评估不同账龄段的坏账可能性。通常账龄越长，坏账风险越高。

*(2)审查客户信用状况：收集客户的信用报告（若可获取）、过往付款记录、经营状况信息等，评估客户的偿债能力和意愿。

*(3)核实坏账准备计提：检查企业计提坏账准备的方法（如账龄分析法、直接转销法等）是否符合会计准则，计提比例是否合理，计提金额是否充分。抽查已核销的坏账准备，确认核销的条件、审批程序是否符合规定，是否存在违规核销或“借新还旧”的情况。

3.检查催收措施：查阅企业关于应收账款催收的政策、流程和相关记录（如催收函、电话记录、上门催收报告、法律诉讼文件等），评估企业是否采取了持续、有效的催收措施，以及催收效果如何。

（四）预付款项调查

1.核实预付款项明细：获取预付款项明细表，按供应商名称、金额、合同号、预付原因（如采购原材料、租赁设备等）分类。要求企业提供期初、期末及期间的主要明细。

2.评估合同履行情况：

*(1)核对采购合同：检查预付款项对应的采购合同，确认合同约定的金额、交付时间、验收标准等是否与实际情况一致。

*(2)检查入库单/验收单：确认供应商是否按合同约定发货，企业是否已收到货物并验收合格。

*(3)核查已收货款：确认供应商是否已将对应预付款项的部分或全部款项支付给企业（可通过银行对账单或函证供应商核实）。

3.检查退款机制：查阅采购合同或公司内部规定，了解在供应商违约（如未按时交货、货物不合格等）时，预付款项的退还条件和流程。检查企业是否按照约定履行了追索或退款权利。

（五）存货调查

1.核实存货数量：

*(1)制定盘点计划：确定盘点范围（所有存货或抽样盘点）、时间、人员分工、盘点半径（距离远近）、盘点方法（实地盘点、抽盘）等。

*(2)盘点执行：在盘点现场，由存货保管员和调查人员共同进行盘点。对于原材料，可按批号或存放区域清点；对于在产品，需到生产现场，根据生产记录和工序确认数量；对于产成品，可按仓库区域清点。对于价值高或易损的存货，应重点盘点或增加抽盘比例。对于账实不符的存货，要记录差异原因（如毁损、盘盈、盘亏）。

*(3)填制盘点表：盘点结束后，填写“存货盘点表”，详细记录存货的品名、规格、批号、数量、单位、存放地点、账面金额、盘点金额、盈亏数量及金额等。盘点表需由盘点人员、保管员、复核人员签字确认。

*(4)核对账实差异：将“存货盘点表”与存货明细账进行核对，分析账实差异的原因，并要求企业做出解释。

2.评估存货质量：检查存货的外观、包装、存储条件等，判断是否存在陈旧、过时、损坏、变质等情况。对于有保质期的存货（如食品、药品），要特别关注其有效期。必要时，可抽样送检。

3.分析存货周转率：

*(1)计算周转率：根据存货周转率计算公式，使用企业提供的销售成本数据（来自利润表）和平均存货数据（期初存货+期末存货）/2或按更精确的加权平均法计算得出），计算存货周转次数和存货周转天数。

*存货周转次数=销售成本/平均存货

*存货周转天数=365/存货周转次数

*(2)比较分析：将计算出的周转率与行业平均水平、企业历史数据或预算数据进行比较，分析存货周转效率的变化趋势。周转率过低可能意味着存货积压，周转率过高可能意味着存货不足或采购不及时。

（六）其他流动资产调查

1.核实待摊费用：获取待摊费用明细清单，逐项检查其摊销内容是否符合规定（如预付保险费、租金、大修理费用等），摊销期限是否合理，摊销计算是否准确，是否存在摊销不合规或摊销过长的情况。

2.评估减值风险：分析待摊费用的性质，判断是否存在可能无法完全摊销或摊销价值已减损的情况（虽然待摊费用本身通常价值损耗不明显，但需关注其相关资产或服务的状态）。

**四、调查结果分析**

（一）数据汇总

1.整理各流动资产调查结果，形成汇总表：将货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付款项、存货、其他流动资产等项目的调查核实结果，按照明细账、总账、报表项目等层级，整理成清晰的表格，反映各项资产的账面价值、核实价值、差异情况。

2.计算流动资产总额和各项目占比：计算企业期末流动资产的总金额，并计算每个流动资产项目占总流动资产的百分比。这有助于了解企业流动资产的构成和重点。

（二）趋势分析

1.对比近三年流动资产数据，分析变化趋势：将当前调查年度的流动资产数据与近两年数据进行对比，分析各主要项目的增减变动情况（如货币资金是增加还是减少？应收账款总额变化趋势如何？存货结构有何变化？）。

2.识别异常波动，探究原因：对于数据中出现的显著增长或下降，要深入分析其背后的原因。例如，应收账款大幅增加是否与销售策略调整有关？存货大幅减少是否因为销售旺盛或处置了积压库存？需要结合企业的经营活动和财务政策进行解释。

（三）风险评估

1.评估流动资产变现能力：综合分析各项目的质量和周转情况，评估企业整体和单项流动资产的变现能力。重点关注应收账款的可收回性、存货的可销售性、是否存在潜在减值风险。

2.分析坏账、跌价等风险：基于前述应收账款和存货的调查，评估坏账损失和存货跌价损失的可能性和潜在金额。检查企业对这些风险的应对措施是否充分（如坏账准备计提是否充分，存货跌价准备计提是否合理）。

3.识别运营风险：分析流动资产周转效率，识别可能存在的运营问题，如应收账款催收不力导致资金占用过多，存货管理不善导致资金积压或产品过时等。

**五、调查报告编制**

（一）报告结构

1.引言：说明调查背景、目的、范围、调查时间、调查方法等。

2.调查方法：详细描述本次调查所采用的具体方法，如监盘过程、函证情况、核对步骤、分析手段等，以增强报告的可信度。

3.调查结果：分章节详细陈述各主要流动资产项目（货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付款项、存货、其他流动资产）的调查过程、发现的问题、核实情况、与账面/报表的差异等。可使用图表（如银行存款余额调节表、应收账款账龄分析表、存货构成图）辅助说明。

4.分析结论：基于调查结果，对企业的流动资产状况进行总体评价，总结主要特点和潜在风险。

5.风险评估：具体分析已识别的各项风险（如坏账风险、存货跌价风险、资金流动性风险），并评估其可能性和潜在影响。提出针对性的风险管理建议。

（二）报告要点

1.使用图表展示关键数据：将重要的调查数据和发现，如图表、表格，清晰地呈现出来，便于阅读和理解。例如，用饼图展示流动资产结构，用折线图展示流动资产趋势，用表格展示应收账款账龄明细和坏账准备计提情况。

2.明确指出调查发现的问题和改进建议：不仅要客观陈述发现的问题，还要提出具体的、可操作的改进建议。建议应针对性强，符合企业的实际情况。例如，针对应收账款账龄过长，建议加强信用管理和催收力度；针对存货积压，建议优化采购计划、加强销售推广或考虑处理积压库存。

3.确保报告逻辑清晰，语言简洁：报告的结构应层次分明，各部分之间逻辑关系清晰。语言表达应准确、客观、简洁、专业，避免使用模糊或带有主观臆断的词语。

**六、后续跟踪**

（一）问题整改

1.跟踪企业对调查发现问题的整改情况：在报告提交后，与企业管理层沟通，了解其对报告中提出的建议和问题的整改计划。定期（如按月或按季度）跟进整改的进展情况。

2.确认整改措施是否有效：在适当的时候，对已整改的问题进行复查，评估整改措施是否达到了预期效果，是否从根本上解决了问题。对于效果不佳的，需要进一步分析原因，并考虑采取更有效的措施。

（二）定期复查

1.每年进行一次流动资产复查：根据需要和重要性，可以每年对重点的流动资产项目进行复查，核实主要数据是否发生重大变化，评估风险管理措施是否仍然有效。

2.更新调查结果，评估变化情况：将复查结果与上次调查结果进行比较，分析流动资产状况的变化趋势，评估企业的短期偿债能力和运营效率是否有所改善或恶化，为后续的决策提供新的依据。

一、流动资产调查概述

流动资产调查是指对企业在一定经营周期内变现能力较强的资产进行系统性核实、评估和分析的过程。其主要目的是了解企业的短期偿债能力、运营效率和财务健康状况。本规范旨在提供一套标准化的操作流程，确保调查结果的准确性和可靠性。

（一）调查目的

1.核实企业流动资产的规模和结构。

2.评估流动资产的变现能力和周转效率。

3.识别潜在的风险点，如资产减值、质量瑕疵等。

4.为财务决策提供数据支持。

（二）调查范围

1.货币资金：包括现金、银行存款、其他货币资金等。

2.交易性金融资产：如短期股票、债券等。

3.应收账款：包括应收票据、应收账款等。

4.预付款项：预付供应商款项等。

5.存货：原材料、在产品、产成品等。

6.其他流动资产：如待摊费用等。

二、调查准备阶段

（一）资料收集

1.收集企业近三年的财务报表，包括资产负债表、利润表等。

2.获取企业内部管理报告，如库存管理记录、销售数据等。

3.整理相关合同和凭证，如采购合同、销售合同等。

（二）调查计划制定

1.明确调查目标和重点。

2.确定调查方法和时间表。

3.分配调查任务和责任。

三、调查实施阶段

（一）货币资金调查

1.核实银行存款余额：与银行对账单核对，确认未达账项。

(1)检查银行存款日记账和总账是否一致。

(2)核对银行对账单，确认大额收付款项。

2.检查现金库存：现场盘点现金，与库存记录核对。

(1)确认库存现金是否存放于保险箱。

(2)检查现金盘点表，确保无遗漏。

3.审查其他货币资金：核实其他货币资金的用途和合规性。

（二）交易性金融资产调查

1.核实资产规模：查阅相关交易记录，确认持有数量和成本。

2.评估市场价值：参考当前市场价格，计算公允价值。

3.检查交易合规性：确认交易是否符合相关法规。

（三）应收账款调查

1.核实应收账款明细：与客户对账，确认欠款金额。

(1)发出对账函，获取客户确认回函。

(2)核对销售合同和发票，确认交易背景。

2.评估坏账风险：分析客户信用状况，计提坏账准备。

(1)检查客户信用报告，评估还款能力。

(2)核实前期坏账处理，确认合规性。

3.检查催收措施：确认企业是否采取有效催收措施。

（四）预付款项调查

1.核实预付款项明细：与供应商对账，确认预付金额。

2.评估合同履行情况：检查采购合同，确认是否按计划履行。

3.检查退款机制：确认是否存在违约退款条款。

（五）存货调查

1.核实存货数量：现场盘点，与库存记录核对。

(1)分批盘点原材料、在产品、产成品。

(2)检查存货盘点表，确保无遗漏。

2.评估存货质量：检查存货外观和保存状况。

(1)确认是否存在过期、损坏情况。

(2)核实跌价准备计提是否充分。

3.分析存货周转率：计算存货周转天数，评估运营效率。

（六）其他流动资产调查

1.核实待摊费用：检查待摊费用明细，确认摊销合规性。

2.评估减值风险：分析待摊费用是否可能发生减值。

四、调查结果分析

（一）数据汇总

1.整理各流动资产调查结果，形成汇总表。

2.计算流动资产总额和各项目占比。

（二）趋势分析

1.对比近三年流动资产数据，分析变化趋势。

2.识别异常波动，探究原因。

（三）风险评估

1.评估流动资产变现能力，识别潜在风险。

2.分析坏账、跌价等风险，提出应对建议。

五、调查报告编制

（一）报告结构

1.引言：说明调查目的和范围。

2.调查方法：描述调查过程和步骤。

3.调查结果：详细列出各流动资产调查数据。

4.分析结论：总结调查发现和趋势分析。

5.风险评估：提出潜在风险和建议。

（二）报告要点

1.使用图表展示关键数据，如流动资产结构图、周转率分析图。

2.明确指出调查中发现的问题和改进建议。

3.确保报告逻辑清晰，语言简洁。

六、后续跟踪

（一）问题整改

1.跟踪企业对调查发现问题的整改情况。

2.确认整改措施是否有效。

（二）定期复查

1.每年进行一次流动资产复查。

2.更新调查结果，评估变化情况。

**一、流动资产调查概述**

流动资产调查是指对企业在一定经营周期内变现能力较强的资产进行系统性核实、评估和分析的过程。其主要目的是了解企业的短期偿债能力、运营效率和财务健康状况。本规范旨在提供一套标准化的操作流程，确保调查结果的准确性和可靠性。

（一）调查目的

1.核实企业流动资产的规模和结构：精确了解企业拥有多少流动资产，以及这些资产是如何分布的（如现金、应收账款、存货的比例），判断资产组合是否合理。

2.评估流动资产的变现能力和周转效率：衡量企业将流动资产转化为现金的速度和效率，这是衡量企业短期偿债能力和运营效率的关键指标。

3.识别潜在的风险点，如资产减值、质量瑕疵等：通过详细检查，发现可能存在的无法按预期变现或已发生损失的流动资产，如账龄过长的应收账款、存在陈旧或损坏风险的存货等。

4.为财务决策提供数据支持：为管理层制定经营策略、预算规划、信用政策等提供准确、可靠的财务信息依据。

（二）调查范围

1.货币资金：包括库存现金、银行存款（活期、定期）、其他货币资金（如外埠存款、银行汇票、银行本票等）。

*库存现金：企业保存在金库或保险箱中的现钞。

*银行存款：企业在银行开立的各种账户的存款余额。

*其他货币资金：特殊形式存在的、可随时用于支付的资金。

2.交易性金融资产：企业为了短期获利而持有的、准备随时变现的金融资产，如以公允价值计量的短期股票投资、短期债券投资、基金投资等。

3.应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

*应收票据：客户签发的、承诺到期付款的书面证明，如商业承兑汇票、银行承兑汇票。

*应收账款：无书面证明的应收款项。

*预收账款：虽然属于负债，但在调查流动资产时需关注其与应收账款的对应关系及合同履约情况。

4.预付款项：企业按照合同规定预付给供应商的款项，用于购买原材料、商品或接受服务。

5.存货：企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品、在产品、半成品，以及在生产过程中消耗的原材料、燃料、动力、备品备件、低值易耗品等。

*原材料：企业通过采购取得，用于生产产品或提供劳务的物品。

*在产品：正在生产过程中尚未完工的产品。

*产成品：已经完成生产、可供销售的产品。

*周转材料：如包装物、低值易耗品，虽不计入存货，但与存货管理密切相关。

6.其他流动资产：企业拥有的其他流动性较强的资产，如待摊费用（如预付保险费、租金等在一定时期内摊销的费用）、一年内到期的非流动资产、其他应收款（如应收的押金、保证金等）等。

**二、调查准备阶段**

（一）资料收集

1.收集企业近三年的财务报表：获取经审计的或内部编制的资产负债表、利润表、现金流量表及附注。重点关注资产负债表中的流动资产项目数据及其变动趋势。

2.获取企业内部管理报告：收集库存台账、销售日报/月报、应收账款账龄分析表、货币资金日记账与银行对账单、固定资产折旧表（了解摊销性质费用）、采购记录等。这些报告能提供财务报表数字背后的运营细节。

3.整理相关合同和凭证：收集重要的采购合同、销售合同、租赁合同（涉及预付款/租金）、借款合同（涉及其他应收/应付款）、银行承兑汇票、商业承兑汇票、各类发票、运费单据、保险单据等，用于核实交易的真实性、金额和条款。

（二）调查计划制定

1.明确调查目标和重点：根据调查委托方的要求或企业实际情况，确定本次调查需要特别关注哪些流动资产项目或环节（例如，应收账款坏账风险较高，或存货周转缓慢）。

2.确定调查方法和时间表：选择合适的调查方法，如监盘（库存现金、存货）、函证（应收账款）、核对（银行存款、往来款项）、分析性复核（财务比率分析）等。制定详细的调查时间安排，包括各阶段任务、负责人和完成期限。

3.分配调查任务和责任：根据团队成员的专业背景和经验，合理分配调查任务，明确每个人的职责范围，确保调查工作有序进行。

**三、调查实施阶段**

（一）货币资金调查

1.核实银行存款余额：

*(1)准备工作：获取企业所有银行账户的名称、账号和开户行信息。索取最新的银行对账单（最好能获取所有账户近半年或更长时间的完整对账单）。

*(2)核对银行对账单：将银行对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对。重点关注存款、取款、转账等记录是否一致，是否存在未达账项。对于未达账项，要查明原因（如企业已收/付，银行未收/付；银行已收/付，企业未收/付），并要求企业提供合理解释和原始凭证。

*(3)盘点库存现金：在出纳人员在场的情况下，进行突击盘点库存现金。盘点时，现金应全部放入保险箱内，不得以任何理由挪用或遗漏。盘点后，填制“现金盘点表”，记录实际盘点金额，并与库存现金日记账余额核对。如有差异，必须查明原因，追究责任。

*(4)检查银行存款余额调节表：要求企业编制银行存款余额调节表，并审核其编制过程和结果是否合理、完整。重点关注在调节表后面是否附有未达账项的详细说明和原始凭证。

*(5)审查大额资金往来：关注银行对账单中异常的大额收付款项，追查其背景和依据，确保资金往来合法合规。

2.检查现金库存：现场盘点现金，与库存记录核对。

*(1)确认库存现金是否存放于保险箱：检查保险箱的锁具、存放环境是否符合安全要求。

*(2)检查现金盘点表，确保无遗漏：核对盘点表上的数字是否准确，签字是否齐全，是否存在涂改现象。

3.审查其他货币资金：核实其他货币资金的性质、来源和用途。

*(1)核实性质：确认其具体形式（如外埠存款对应的汇款凭证、银行汇票/本票的出票信息、余额）。

*(2)追溯来源：检查相关合同或付款申请，了解其产生的原因。

*(3)明确用途：确认其是否按规定用途使用，是否存在违规使用或资金被挪用的情况。

*(4)检查期限：对于定期存款，确认存期和利率是否合理。

（二）交易性金融资产调查

1.核实资产规模：查阅企业“交易性金融资产”明细账或相关记录，确认持有的具体证券品种、数量、取得成本或公允价值。

2.评估市场价值：获取相关证券的当前市场价格（可通过交易所网站、金融信息提供商获取），计算其在资产负债表日的公允价值。比较账面价值与公允价值的差异，了解其变动情况。

3.检查交易合规性：查阅相关交易指令、确认函、结算单据等，确认交易是否符合企业内部授权规定，是否遵守了相关交易场所的规则（如交易时间、信息披露要求等）。

4.审查公允价值确定方法：了解企业采用的公允价值确定方法（如市值法、模型法等），检查其是否符合会计准则要求，计算过程是否合理。

（三）应收账款调查

1.核实应收账款明细：

*(1)准备工作：获取应收账款明细表，按客户名称、金额、账龄（未到期、逾期30天、逾期60天等）分类。要求企业提供期初、期末及期间各主要账龄段的明细。

*(2)函证：选择一定比例（通常建议至少20%-30%，对于大额或账龄长的账款比例应更高）的重要客户，甚至所有客户，发出正式的应收账款询证函。询证函应列明具体的欠款金额和账龄。跟进询证函的回收，对未回函或回函金额有差异的客户，需进一步核实。

*(3)核对合同和发票：对于函证有疑异或金额差异较大的客户，以及部分重点客户，需追溯到销售合同、发货单、增值税发票等原始凭证，核对交易的真实性、合同约定、开票金额与收款金额是否一致。

2.评估坏账风险：

*(1)分析账龄：根据应收账款账龄分析表，评估不同账龄段的坏账可能性。通常账龄越长，坏账风险越高。

*(2)审查客户信用状况：收集客户的信用报告（若可获取）、过往付款记录、经营状况信息等，评估客户的偿债能力和意愿。

*(3)核实坏账准备计提：检查企业计提坏账准备的方法（如账龄分析法、直接转销法等）是否符合会计准则，计提比例是否合理，计提金额是否充分。抽查已核销的坏账准备，确认核销的条件、审批程序是否符合规定，是否存在违规核销或“借新还旧”的情况。

3.检查催收措施：查阅企业关于应收账款催收的政策、流程和相关记录（如催收函、电话记录、上门催收报告、法律诉讼文件等），评估企业是否采取了持续、有效的催收措施，以及催收效果如何。

（四）预付款项调查

1.核实预付款项明细：获取预付款项明细表，按供应商名称、金额、合同号、预付原因（如采购原材料、租赁设备等）分类。要求企业提供期初、期末及期间的主要明细。

2.评估合同履行情况：

*(1)核对采购合同：检查预付款项对应的采购合同，确认合同约定的金额、交付时间、验收标准等是否与实际情况一致。

*(2)检查入库单/验收单：确认供应商是否按合同约定发货，企业是否已收到货物并验收合格。

*(3)核查已收货款：确认供应商是否已将对应预付款项的部分或全部款项支付给企业（可通过银行对账单或函证供应商核实）。

3.检查退款机制：查阅采购合同或公司内部规定，了解在供应商违约（如未按时交货、货物不合格等）时，预付款项的退还条件和流程。检查企业是否按照约定履行了追索或退款权利。

（五）存货调查

1.核实存货数量：

*(1)制定盘点计划：确定盘点范围（所有存货或抽样盘点）、时间、人员分工、盘点半径（距离远近）、盘点方法（实地盘点、抽盘）等。

*(2)盘点执行：在盘点现场，由存货保管员和调查人员共同进行盘点。对于原材料，可按批号或存放区域清点；对于在产品，需到生产现场，根据生产记录和工序确认数量；对于产成品，可按仓库区域清点。对于价值高或易损的存货，应重点盘点或增加抽盘比例。对于账实不符的存货，要记录差异原因（如毁损、盘盈、盘亏）。

*(3)填制盘点表：盘点结束后，填写“存货盘点表”，详细记录存货的品名、规格、批号、数量、单位、存放地点、账面金额、盘点金额、盈亏数量及金额等。盘点表需由盘点人员、保管员、复核人员签字确认。

*(4)核对账实差异：将“存货盘点表”与存货明细账进行核对，分析账实差异的原因，并要求企业做出解释。

2.评估存货质量：检查存货的外观、包装、存储条件等，判断是否存在陈旧、过时、损坏、变质等情况。对于有保质期的存货（如食品、药品），要特别关注其有效期。必要时，可抽样送检。

3.分析存货周转率：

*(1)计算周转率：根据存货周转率计算公式，使用企业提供的销售成本数据（来自利润表）和平均存货数据（期初存货+期末存货）/2或按更精确的加权平均法计算得出），计算存货周转次数和存货周转天数。

*存货周转次数=销售成本/平均存货

*存货周转天数=365/存货周转次数

*(2)比较分析：将计算出的周转率与行业平均水平、企业历史数据或预算数据进行比较，分析存货周转效率的变化趋势。周转率过低可能意味着存货积压，周转率过高可能意味着存货不足或采购不及时。

（六）其他流动资产调查

1.核实待摊费用：获取待摊费用明细清单，逐项检查其摊销内容是否符合规定（如预付保险费、租金、大修理费用等），摊销期限是否合理，摊销计算是否准确，是否存在摊销不合规或摊销过长的情况。

2.评估减值风险：分析待摊费用的性质，判断是否存在可能无法完全摊销或摊销价值已减损的情况（虽然待摊费用本身通常价值损耗不明显，但需关注其相关资产或服务的状态）。

**四、调查结果分析**

（一）数据汇总

1.整理各流动资产调查结果，形成汇总表：将货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付款项、存货、其他流动资产等项目的调查核实