记账实操-融资租赁公司全套账务处理分录SOP

会计实操文库60/60记账实操-融资租赁公司全套账务处理分录SOP一、核心会计科目体系1.资产类流动资产：库存现金、银行存款、应收账款（租金应收款/保理款）、预付账款（保险费/手续费）、其他应收款（保证金/押金）非流动资产：融资租赁资产（待租赁资产）、应收融资租赁款（本金+利息）、未实现融资收益（利息收入差额）、固定资产（办公设备）、无形资产（租赁牌照）、长期应收款（长期租金）2.负债类流动负债：短期借款（周转资金）、应付账款（设备采购款）、预收账款（手续费预收）、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款（代收代付款）非流动负债：长期借款（项目融资款）、应付债券（公司债）、长期应付款（售后回租应付款）3.所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配4.损益类收入类：主营业务收入（融资租赁利息收入/手续费收入）、其他业务收入（租赁资产处置收入/咨询收入）、营业外收入成本类：主营业务成本（租赁资产折旧/融资成本）、其他业务成本（资产处置成本）费用类：销售费用（业务推广费）、管理费用（行政办公费）、财务费用（借款利息）二、直租业务账务处理（30个SOP）（一）租赁资产采购与入库SOP编号操作名称操作步骤会计分录1采购直租设备（全款）采购机械设备，总价1000万元，银行转账借：融资租赁资产10000000贷：银行存款100000002采购设备（赊购）采购生产线设备，总价2000万元，未付款借：融资租赁资产20000000贷：应付账款-设备供应商200000003支付设备采购尾款支付赊购设备尾款2000万元借：应付账款-设备供应商20000000贷：银行存款200000004采购设备支付增值税（进项税）设备价税合计1130万元（税率13%），进项税130万借：融资租赁资产10000000应交税费-应交增值税（进项税额）1300000贷：银行存款113000005支付设备运输费支付设备运输费10万元（取得专票）借：融资租赁资产100000应交税费-应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款1090006支付设备安装调试费支付设备安装调试费20万元借：融资租赁资产200000贷：银行存款2000007设备验收入库采购设备验收合格，转入融资租赁资产借：融资租赁资产-在用10300000贷：融资租赁资产-在库103000008支付设备保险费（租期内）支付设备财产保险费5万元，租期5年借：长期待摊费用-保险费50000贷：银行存款500009保险费按月摊销保险费5万元分5年摊销，月摊销833元借：主营业务成本-保险费833贷：长期待摊费用-保险费83310采购不动产用于直租采购商业用房用于租赁，总价5000万元借：融资租赁资产-不动产50000000贷：银行存款50000000（二）租赁合同签订与起租SOP编号操作名称操作步骤会计分录11签订直租合同，确认应收融资租赁款设备成本1030万，租期5年，租金总额1300万，年利率5%借：应收融资租赁款-本金10300000应收融资租赁款-利息2700000贷：融资租赁资产10300000未实现融资收益270000012收到承租人保证金收到承租人履约保证金50万元借：银行存款500000贷：其他应付款-承租人保证金50000013保证金冲抵最后一期租金保证金50万冲抵最后一期租金借：其他应付款-承租人保证金500000贷：应收融资租赁款-本金50000014收取租赁手续费（一次性）收取承租人租赁手续费30万元借：银行存款300000贷：主营业务收入-手续费收入300000应交税费-应交增值税（销项税额）1800015手续费分期确认收入（跨期）手续费30万分5年确认，月确认5000元借：递延收益-手续费5000贷：主营业务收入-手续费收入500016起租日结转租赁资产起租日将设备转入应收融资租赁款核算借：应收融资租赁款-本金10300000贷：融资租赁资产1030000017跨境直租支付关税进口设备用于直租，支付关税20万元借：融资租赁资产200000贷：银行存款20000018跨境直租支付增值税（进口环节）进口设备支付进口增值税50万元借：应交税费-应交增值税（进项税额）500000贷：银行存款50000019厂商直租支付设备款（委托付款）受承租人委托支付设备款800万元借：应收融资租赁款-本金8000000贷：银行存款800000020直租合同印花税缴纳租赁合同金额1300万，缴纳印花税3900元借：税金及附加3900贷：银行存款3900（三）租金收取与融资收益确认SOP编号操作名称操作步骤会计分录21按月收取租金（等额本息）月租金21.67万元，其中本金17.17万，利息4.5万借：银行存款216700贷：应收融资租赁款-本金171700应收融资租赁款-利息4500022按月确认融资收益当月实际利率法确认利息收入4.5万元借：未实现融资收益45000贷：主营业务收入-融资利息收入45000应交税费-应交增值税（销项税额）270023承租人逾期支付租金承租人逾期1个月，应收租金21.67万借：应收融资租赁款-逾期租金216700贷：应收融资租赁款-本金171700应收融资租赁款-利息4500024收取逾期租金滞纳金收取承租人逾期滞纳金5000元借：银行存款5000贷：营业外收入-滞纳金收入5000应交税费-应交增值税（销项税额）30025租金坏账准备计提按应收租金余额5%计提坏账准备20万元借：信用减值损失200000贷：坏账准备-应收融资租赁款20000026坏账损失核销承租人破产，核销坏账15万元借：坏账准备150000贷：应收融资租赁款-本金15000027坏账收回已核销坏账承租人回款8万元借：应收融资租赁款-本金80000贷：坏账准备80000借：银行存款80000贷：应收融资租赁款-本金8000028提前结清租金（承租人提前还款）承租人提前2年结清，一次性支付剩余本金300万借：银行存款3000000贷：应收融资租赁款-本金300000029提前结清未实现融资收益结转提前结清结转剩余未实现融资收益50万元借：未实现融资收益500000贷：主营业务收入-融资利息收入50000030直租合同到期，资产所有权转移租期结束，设备所有权转移给承租人，无残值借：应收融资租赁款-本金0贷：融资租赁资产0（无余额）三、售后回租业务账务处理（30个SOP）（一）资产购入与回租合同签订SOP编号操作名称操作步骤会计分录31购入承租人自有设备（售后回租）购入承租人设备，公允价值800万元借：融资租赁资产8000000贷：银行存款800000032签订售后回租合同，确认应收款租期4年，租金总额1000万，利息200万借：应收融资租赁款-本金8000000应收融资租赁款-利息2000000贷：融资租赁资产8000000未实现融资收益200000033售后回租不动产购入购入承租人商业用房，公允价值3000万元借：融资租赁资产-不动产30000000贷：银行存款3000000034收到承租人留购价款收到承租人留购价款1000元借：银行存款1000贷：主营业务收入-留购价款收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）6035售后回租保证金收取收取承租人售后回租保证金100万元借：银行存款1000000贷：其他应付款-回租保证金100000036保证金抵扣租金保证金100万抵扣前两期租金借：其他应付款-回租保证金1000000贷：应收融资租赁款-本金100000037售后回租手续费收取收取售后回租手续费25万元借：银行存款250000贷：主营业务收入-手续费收入250000应交税费-应交增值税（销项税额）1500038售后回租印花税缴纳回租合同金额1000万，缴纳印花税3000元借：税金及附加3000贷：银行存款300039售后回租资产保险费支付支付回租设备保险费3万元借：主营业务成本-保险费30000贷：银行存款3000040售后回租资产减值测试设备公允价值下跌，计提减值准备50万元借：资产减值损失500000贷：融资租赁资产减值准备500000（二）租金收取与特殊业务处理SOP编号操作名称操作步骤会计分录41售后回租按月收租金月租金20.83万元，本金16.67万，利息4.16万借：银行存款208300贷：应收融资租赁款-本金166700应收融资租赁款-利息4160042按月确认回租融资收益确认当月利息收入4.16万元借：未实现融资收益41600贷：主营业务收入-融资利息收入41600应交税费-应交增值税（销项税额）249643承租人申请租金展期承租人申请租金展期6个月，展期利息2万元借：应收融资租赁款-展期利息20000贷：未实现融资收益2000044收取展期手续费收取租金展期手续费1万元借：银行存款10000贷：主营业务收入-手续费收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）60045售后回租资产改良支出承租人对回租设备改良，支出30万元借：融资租赁资产300000贷：银行存款300000（代付）其他应付款-承租人30000046改良支出计入应收款改良支出30万计入应收融资租赁款本金借：应收融资租赁款-本金300000贷：融资租赁资产30000047售后回租逾期租金处理承租人逾期3个月，租金62.5万元借：应收融资租赁款-逾期租金625000贷：应收融资租赁款-本金500000应收融资租赁款-利息12500048计提逾期租金坏账准备对逾期租金计提坏账准备10万元借：信用减值损失100000贷：坏账准备10000049售后回租合同提前终止承租人提前终止合同，支付违约金8万元借：银行存款80000贷：营业外收入-违约金收入80000应交税费-应交增值税（销项税额）480050提前终止合同资产处置提前终止合同，设备处置收入150万元，账面余额100万借：银行存款1500000贷：融资租赁资产1000000资产处置损益500000（三）回租资产到期处置SOP编号操作名称操作步骤会计分录51售后回租合同到期，资产转移租期结束，设备所有权转移给承租人借：应收融资租赁款-本金0贷：融资租赁资产0（无余额）52到期资产残值变卖设备残值变卖收入5万元借：银行存款50000贷：营业外收入-残值收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）300053回租不动产到期过户不动产租期结束，办理过户手续，支付过户费2万元借：主营业务成本-过户费20000贷：银行存款2000054回租资产减值准备转回设备公允价值回升，转回减值准备30万元借：融资租赁资产减值准备300000贷：资产减值损失30000055售后回租保理融资（应收款转让）将应收租金500万转让给保理公司，融资450万借：银行存款4500000财务费用-保理手续费500000贷：应收融资租赁款-本金500000056无追索权保理融资处理无追索权保理转让应收租金300万，融资280万借：银行存款2800000财务费用-保理费200000贷：应收融资租赁款-本金300000057保理融资利息支付支付保理融资利息8万元借：财务费用-利息支出80000贷：银行存款8000058售后回租税务处理（差额征税）售后回租差额征税，扣除本金后计税，税额3万元借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）30000贷：主营业务成本3000059回租资产维修费用支付支付回租设备维修费3.5万元借：主营业务成本-维修费35000贷：银行存款3500060回租资产保险理赔收入设备损坏，收到保险理赔款10万元借：银行存款100000贷：营业外收入-理赔收入100000四、经营租赁业务账务处理（30个SOP）（一）经营租赁资产采购与出租SOP编号操作名称操作步骤会计分录61采购经营租赁设备采购办公设备用于经营租赁，总价200万元借：固定资产-经营租赁资产2000000贷：银行存款200000062经营租赁不动产购入购入写字楼用于经营租赁，总价1500万元借：投资性房地产15000000贷：银行存款1500000063经营租赁资产折旧计提（设备）设备折旧年限5年，月折旧3.33万元借：主营业务成本-折旧33300贷：累计折旧-经营租赁资产3330064投资性房地产折旧（成本模式）写字楼折旧年限20年，月折旧6.25万元借：主营业务成本-折旧62500贷：投资性房地产累计折旧6250065投资性房地产公允价值变动（公允模式）写字楼公允价值升至1600万，增值100万借：投资性房地产-公允价值变动1000000贷：公允价值变动损益100000066签订经营租赁合同出租设备，月租金5万元，租期2年借：应收账款-经营租赁租金1200000贷：主营业务收入-经营租赁收入（未实现）120000067按月收取经营租赁租金收到当月租金5万元借：银行存款50000贷：应收账款-经营租赁租金5000068按月确认经营租赁收入确认当月租赁收入5万元借：主营业务收入-经营租赁收入（未实现）50000贷：主营业务收入-经营租赁收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）300069收取经营租赁保证金收取承租人保证金10万元借：银行存款100000贷：其他应付款-经营租赁保证金10000070经营租赁手续费收取收取经营租赁手续费2万元借：银行存款20000贷：主营业务收入-手续费收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）1200（二）经营租赁后续管理与处置SOP编号操作名称操作步骤会计分录71经营租赁资产维修支付设备维修费1.2万元借：主营业务成本-维修费12000贷：银行存款1200072经营租赁资产保险费支付支付设备保险费8000元借：主营业务成本-保险费8000贷：银行存款800073经营租赁资产改良支出对租赁写字楼装修，支出50万元借：长期待摊费用-经营租赁改良500000贷：银行存款50000074改良支出按月摊销装修费50万分5年摊销，月摊销8333元借：主营业务成本-摊销8333贷：长期待摊费用-经营租赁改良833375经营租赁逾期租金处理承租人逾期支付租金3万元借：应收账款-逾期租金30000贷：主营业务收入-经营租赁收入3000076收取逾期租金滞纳金收取滞纳金500元借：银行存款500贷：营业外收入-滞纳金收入500应交税费-应交增值税（销项税额）3077经营租赁资产减值计提设备减值，计提减值准备8万元借：资产减值损失80000贷：固定资产减值准备8000078经营租赁合同提前终止承租人提前退租，支付违约金1.5万元借：银行存款15000贷：营业外收入-违约金收入1500079经营租赁资产处置（出售）出售租赁设备，收入30万元，账面净值20万借：银行存款300000累计折旧1800000贷：固定资产2000000资产处置损益10000080经营租赁资产报废设备报废，残值收入5000元，账面净值3万元借：银行存款5000累计折旧1970000营业外支出-报废损失25000贷：固定资产2000000五、融资与资金管理账务处理（30个SOP）（一）银行借款与债券融资SOP编号操作名称操作步骤会计分录81取得短期流动资金借款向银行借入短期借款500万元，期限6个月借：银行存款5000000贷：短期借款500000082取得长期项目融资借款借入长期借款2000万元，期限5年，年利率6%借：银行存款20000000贷：长期借款-本金2000000083支付借款手续费支付银行借款手续费10万元借：财务费用-手续费100000贷：银行存款10000084计提短期借款利息短期借款月利息2.5万元借：财务费用-利息支出25000贷：应付利息2500085支付短期借款利息支付当月借款利息2.5万元借：应付利息25000贷：银行存款2500086计提长期借款利息长期借款月利息10万元借：财务费用-利息支出100000贷：长期借款-应计利息10000087支付长期借款利息支付季度利息30万元借：长期借款-应计利息300000贷：银行存款30000088发行公司债券融资发行3年期公司债1亿元，票面利率5%借：银行存款100000000贷：应付债券-面值10000000089债券发行费用支付支付债券发行费用50万元借：应付债券-利息调整500000贷：银行存款50000090计提公司债券利息公司债月利息41.67万元借：财务费用-利息支出416700贷：应付债券-应计利息416700（二）保理融资与同业拆借SOP编号操作名称操作步骤会计分录91应收租金保理融资（有追索权）将应收租金800万保理融资，收到750万借：银行存款7500000财务费用-保理利息500000贷：短期借款-保理融资800000092承租人支付租金至保理账户承租人支付租金800万至保理公司借：短期借款-保理融资8000000贷：应收融资租赁款-本金800000093无追索权保理融资无追索权保理转让应收租金500万，收到480万借：银行存款4800000财务费用-保理费200000贷：应收融资租赁款-本金500000094同业拆借融入资金向同业融入资金1000万，期限3个月借：银行存款10000000贷：拆入资金1000000095计提同业拆借利息同业拆借方月利息3万元借：财务费用-利息支出30000贷：应付利息3000096支付同业拆借本息支付拆借本息1009万元借：拆入资金10000000应付利息90000贷：银行存款1009000097资产证券化（ABS）融资发行租赁资产ABS产品，募集资金5亿元借：银行存款500000000贷：应付债券-ABS50000000098支付ABS发行费用支付ABS发行费用200万元借：财务费用-发行费2000000贷：银行存款200000099计提ABS产品利息ABS产品月利息150万元借：财务费用-利息支出1500000贷：应付债券-应计利息1500000100信用证融资支付设备款开立信用证支付设备款300万美元借：融资租赁资产21000000（折合人民币）贷：其他应付款-信用证21000000六、期间费用与税务核算（30个SOP）（一）期间费用核算SOP编号操作名称操作步骤会计分录101计提管理人员工资计提总部管理人员工资50万元借：管理费用-工资薪金500000贷：应付职工薪酬-工资500000102计提销售人员提成计提业务人员提成20万元借：销售费用-提成200000贷：应付职工薪酬-奖金200000103支付办公费支付总部办公费3万元借：管理费用-办公费30000贷：银行存款30000104支付业务招待费支付客户招待费5万元借：管理费用-业务招待费50000贷：银行存款50000105支付广告推广费支付业务推广费15万元借：销售费用-广告费150000贷：银行存款150000106支付差旅费业务人员出差费用2.5万元借：销售费用-差旅费25000贷：银行存款25000107支付物业费（办公场所）支付办公场所物业费1.2万元借：管理费用-物业费12000贷：银行存款12000108支付水电费支付办公水电费8000元借：管理费用-水电费8000贷：银行存款8000109计提固定资产折旧（办公设备）办公设备月折旧1万元借：管理费用-折旧费10000贷：累计折旧10000110支付法律咨询费支付律师事务所咨询费8万元借：管理费用-咨询费80000贷：银行存款80000（二）税费核算SOP编号操作名称操作步骤会计分录111一般纳税人增值税结转销项税额200万，进项税额120万，结转未交增值税80万借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）800000贷：应交税费-未交增值税800000112缴纳未交增值税缴纳增值税80万元借：应交税费-未交增值税800000贷：银行存款800000113计提城建税增值税80万，按7%计提城建税5.6万借：税金及附加56000贷：应交税费-应交城建税56000114计提教育费附加和地方教育附加增值税80万，计提教育费附加2.4万、地方教育附加1.6万借：税金及附加40000贷：应交税费-应交教育费附加24000应交税费-应交地方教育附加16000115缴纳附加税费缴纳城建税及附加9.6万元借：应交税费-应交城建税56000应交税费-应交教育费附加24000应交税费-应交地方教育附加16000贷：银行存款96000116计提企业所得税（季度）季度利润总额300万，按25%计提所得税75万借：所得税费用750000贷：应交税费-应交企业所得税750000117缴纳企业所得税缴纳季度所得税75万元借：应交税费-应交企业所得税750000贷：银行存款750000118代扣代缴个人所得税代扣员工个税3万元借：应付职工薪酬-工资30000贷：应交税费-应交个人所得税30000119缴纳个人所得税缴纳代扣个税3万元借：应交税费-应交个人所得税30000贷：银行存款30000120缴纳房产税（自有办公房）缴纳房产税2万元借：税金及附加20000贷：银行存款20000七、期末结转与利润分配及特殊业务（30个SOP）（一）期末结转SOP编号操作名称操作步骤会计分录121结转主营业务收入月末结转主营业务收入5000万元借：主营业务收入-利息收入主营业务收入-手续费收入贷：本年利润50000000122结转其他业务收入结转其他业务收入300万元借：其他业务收入3000000贷：本年利润3000000123结转营业外收入结转营业外收入50万元借：营业外收入500000贷：本年利润500000124结转主营业务成本结转主营业务成本3500万元借：本年利润35000000贷：主营业务成本35000000125结转其他业务成本结转其他业务成本180万元借：本年利润1800000贷：其他业务成本1800000126结转税金及附加结转税金及附加120万元借：本年利润1200000贷：税金及附加1200000127结转销售费用结转销售费用200万元借：本年利润2000000贷：销售费用2000000128结转管理费用结转管理费用300万元借：本年利润3000000贷：管理费用3000000129结转财务费用结转财务费用450万元借：本年利润4500000贷：财务费用4500000130结转营业外支出结转营业外支出30万元借：本年利润300000贷：营业外支出300000（二）利润分配SOP编号操作名称操作步骤会计分录131结转本年利润（盈利）本年净利润1000万元借：本年利润10000000贷：利润分配-未分配利润10000000132提取法定盈余公积（10%）提取法定盈余公积100万元借：利润分配-提取法定盈余公积1000000贷：盈余公积-法定盈余公积1000000133提取任意盈余公积（5%）提取任意盈余公积50万元借：利润分配-提取任意盈余公积500000贷：盈余公积-任意盈余公积500000134提取一般风险准备金（10%）按净利润提取一般风险准备金100万元借：利润分配-提取一般风险准备金1000000贷：一般风险准备1000000135向股东分配现金股利分配现金股利500万元借：利润分配-应付现金股利5000000贷：应付股利5000000136支付股东股利支付现金股利500万元借：应付股利5000000贷：银行存款5000000137盈余公积弥补亏损用盈余公积弥补以前年度亏损80万元借：盈余公积-法定盈余公积800000贷：利润分配-盈余公积补亏800000138资本公积转增资本资本公积转增注册资本200万元借：资本公积2000000贷：实收资本2000000139结转利润分配明细科目结转利润分配各明细科目借：利润分配-未分配利润7500000贷：利润分配-提取法定盈余公积1000000利润分配-提取任意盈余公积500000利润分配-提取一般风险准备金1000000利润分配-应付现金股利5000000140结转本年利润（亏损）本年亏损50万元借：利润分配-未分配利润500000贷：本年利润500000（三）特殊业务核算SOP编号操作名称操作步骤会计分录141融资租赁资产公允价值变动租赁设备公允价值上升，增值30万元借：融资租赁资产300000贷：公允价值变动损益300000142资产减值损失计提计提应收融资租赁款减值准备100万元借：信用减值损失1000000贷：坏账准备1000000143债务重组（承租人无力还款）承租人以设备抵偿租金200万，应收款250万借：固定资产2000000营业外支出-债务重组损失500000贷：应收融资租赁款-本金2500000144收到政府补贴（税收返还）收到增值税返还50万元借：银行存款500000贷：其他收益500000145融资租赁资产清查盘盈盘盈设备一台，重置价值10万元借：融资租赁资产100000贷：以前年度损益调整100000146融资租赁资产盘亏盘亏设备，原值20万，累计折旧15万借：待处理财产损溢50000累计折旧150000贷：融资租赁资产200000147盘亏资产批准处理盘亏设备批准计入营业外支出借：营业外支出-盘亏损失50000贷：待处理财产损溢50000148所得税汇算清缴补税汇算清缴补缴所得税15万元借：以前年度损益调整150000贷：应交税费-应交企业所得税150000149补缴所得税支付支付补缴所得税15万元借：应交税费-应交企业所得税150000贷：银行存款150000150以前年度损益调整结转结转以前年度损益调整15万元借：利润分配-未分配利润150000贷：以前年度损