记账实操-建设工程设计公司账务处理 SOP

会计实操文库60/60记账实操-建设工程设计公司账务处理SOP第一模块设计服务收入核算（30个SOP）常规设计收入（一般纳税人）SOP编号操作名称操作步骤会计分录1签订设计合同，预收定金签订总承包设计合同，收取30%定金，开具收据借：银行存款贷：合同负债-预收设计款应交税费-应交增值税（销项税额）（若开票）2方案设计阶段确认收入（30%）方案通过甲方审核，按合同比例确认收入借：合同负债-预收设计款应收账款-XX甲方贷：主营业务收入-设计收入（方案阶段）3初步设计阶段确认收入（30%）初步设计图纸交付，取得甲方签收单借：应收账款-XX甲方贷：主营业务收入-设计收入（初步阶段）应交税费-应交增值税（销项税额）4施工图设计阶段确认收入（40%）施工图交付并通过审图，完成全部履约义务借：应收账款-XX甲方贷：主营业务收入-设计收入（施工阶段）应交税费-应交增值税（销项税额）5收到阶段设计款（对公转账）甲方支付初步设计阶段款项，核对到账金额借：银行存款贷：应收账款-XX甲方6收到商业汇票抵付设计款甲方以银行承兑汇票支付尾款借：应收票据贷：应收账款-XX甲方7商业汇票贴现融资急需资金，将汇票贴现，支付贴现息借：银行存款财务费用-贴现利息贷：应收票据8专项设计收入（幕墙/景观）签订专项设计合同，交付成果后确认收入借：应收账款-XX甲方贷：主营业务收入-专项设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）9零星设计咨询收入提供设计咨询服务，开具发票收款借：银行存款贷：其他业务收入-咨询收入应交税费-应交增值税（销项税额）10设计成果修改追加收入甲方要求修改设计，收取追加费用借：银行存款贷：主营业务收入-追加设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）预收款与分期收入（小规模纳税人）SOP编号操作名称操作步骤会计分录11预收设计款（小规模）收取设计定金，按3%征收率预缴增值税借：银行存款贷：合同负债-预收设计款应交税费-应交增值税12分期确认收入（小规模）按设计进度确认收入，冲减预收账款借：合同负债-预收设计款应收账款-XX甲方贷：主营业务收入-设计收入13小微企业增值税减免月销售额≤10万，享受增值税减免借：应交税费-应交增值税贷：其他收益-增值税减免14收到现金设计款（零星业务）小额设计业务收取现金，缴存银行借：库存现金贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税；借：银行存款贷：库存现金15设计款逾期收取违约金甲方逾期付款，收取违约金并入收入借：银行存款贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）线上平台与合作收入SOP编号操作名称操作步骤会计分录16平台设计订单收入从工程设计平台接单，扣除平台费后收款借：银行存款销售费用-平台服务费贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）17联合体设计收入分成与其他设计院联合投标，收到分成款借：银行存款贷：主营业务收入-联合设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）18分包设计收入（对外分包）将部分设计工作分包，收取总包款后支付分包费借：银行存款贷：主营业务收入-总包设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）19设计年签合同收入分摊签订年度框架设计合同，按月分摊收入借：应收账款-XX甲方贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）20年签合同收款冲账收到年签合同进度款，冲减应收账款借：银行存款贷：应收账款-XX甲方收入调整与退款SOP编号操作名称操作步骤会计分录21设计成果返工冲减收入因设计失误返工，减免甲方设计费借：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX甲方22跨期设计收入调整上年未确认收入，本年补记借：应收账款-XX甲方贷：以前年度损益调整应交税费-应交增值税（销项税额）23设计合同终止退款甲方终止合同，退还预收设计款借：合同负债-预收设计款应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款24免税设计项目收入（政府公益项目）承接政府公益工程设计，享受免税政策借：银行存款贷：主营业务收入-免税设计收入25免税收入发票开具处理开具免税增值税普通发票，台账登记无分录，发票备注栏注明“免税”26异地设计项目收入（跨区域）承接外省设计项目，收到款项借：银行存款贷：主营业务收入-异地设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）27设计收入外汇结算（涉外项目）承接海外工程设计，收到外币汇款借：银行存款-外币户（原币）贷：主营业务收入-涉外设计收入（折算人民币）财务费用-汇兑损益（差额，或借方）28设计版权转让收入转让设计图纸版权，一次性收取费用借：银行存款贷：其他业务收入-版权转让收入应交税费-应交增值税（销项税额）29设计软件使用费收入授权甲方使用自研设计软件，收取年费借：银行存款贷：其他业务收入-软件使用费应交税费-应交增值税（销项税额）30年末收入对账调整核对合同台账与账面收入，补记未入账收入借：应收账款-XX甲方贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）第二模块设计项目成本归集（30个SOP）人工成本归集SOP编号操作名称操作步骤会计分录31计提设计师工资（项目直接人工）按项目考勤分摊设计师工资借：合同履约成本-设计项目-XX项目-人工费贷：应付职工薪酬-工资32计提设计总监工资（间接人工）总监参与多个项目，按工时分摊借：合同履约成本-间接成本-人工费贷：应付职工薪酬-工资33支付设计师工资薪金发放工资，代扣个税、社保借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款应交税费-应交个人所得税其他应付款-社保/公积金34计提设计师社保公积金（单位部分）按项目分摊单位承担的社保公积金借：合同履约成本-设计项目-XX项目-社保费贷：应付职工薪酬-社保/公积金35支付社保公积金款项缴纳社保公积金至相关部门借：应付职工薪酬-社保/公积金其他应付款-社保/公积金贷：银行存款36发放设计师项目奖金项目完成后发放绩效奖金，归集成本借：合同履约成本-设计项目-XX项目-奖金贷：应付职工薪酬-奖金37支付外聘设计师劳务报酬聘请外部专家参与设计，取得劳务发票借：合同履约成本-设计项目-XX项目-外聘费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款应交税费-应交个人所得税（代扣）38实习生劳务成本归集实习生参与辅助设计，支付劳务报酬借：合同履约成本-设计项目-XX项目-实习生费贷：银行存款39人工成本跨项目分摊员工同时参与多个项目，按工时比例分摊借：合同履约成本-设计项目-A项目-人工费合同履约成本-设计项目-B项目-人工费贷：应付职工薪酬-工资40期末人工成本结转项目完成，结转合同履约成本至主营业务成本借：主营业务成本-设计成本-XX项目贷：合同履约成本-设计项目-XX项目直接材料与设备成本SOP编号操作名称操作步骤会计分录41采购设计图纸（打印装订）项目图纸打印、装订，取得发票借：合同履约成本-设计项目-XX项目-材料费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款42采购设计专用软件（一次性付费）购买CAD、BIM等设计软件，按项目分摊借：无形资产-设计软件应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款；借：合同履约成本-设计项目-XX项目-软件费贷：累计摊销43设计软件年费续费支付软件年度服务费，直接归集成本借：合同履约成本-设计项目-XX项目-软件服务费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款44采购测量仪器（小型工具）购买测距仪、绘图板等，一次性计入成本借：合同履约成本-设计项目-XX项目-工具费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款45采购测量仪器（大型设备）购买全站仪等设备，资本化处理借：固定资产-测量设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款46大型设备折旧分摊（项目用）按项目使用工时分摊设备折旧借：合同履约成本-设计项目-XX项目-折旧费贷：累计折旧-测量设备47项目现场勘查材料费现场勘查领用卷尺、记录本等材料借：合同履约成本-设计项目-XX项目-勘查费贷：周转材料-低值易耗品48设计模型制作成本制作建筑实体模型，支付制作费借：合同履约成本-设计项目-XX项目-模型费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款49材料盘亏处理（项目剩余材料）项目剩余图纸丢失，计入成本借：合同履约成本-设计项目-XX项目-材料费贷：周转材料-低值易耗品50设备维修保养费（项目用）测量设备维修，归集至项目成本借：合同履约成本-设计项目-XX项目-维修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款分包与协作成本SOP编号操作名称操作步骤会计分录51分包专项设计工作（结构设计）将结构设计分包给专业设计院，取得发票借：合同履约成本-设计项目-XX项目-分包费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX分包设计院52支付分包设计款支付分包费用，核对分包成果验收单借：应付账款-XX分包设计院贷：银行存款53协作设计费用支出（技术合作）与高校合作研发新型设计技术，支付协作费借：合同履约成本-设计项目-XX项目-协作费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款54审图费用支出（第三方审图）支付第三方审图机构审图费借：合同履约成本-设计项目-XX项目-审图费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款55测绘服务外包费用外包项目地形测绘工作，支付测绘费借：合同履约成本-设计项目-XX项目-测绘费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款56分包项目质量扣款因分包成果不合格，扣除部分分包费借：应付账款-XX分包设计院贷：合同履约成本-设计项目-XX项目-分包费57跨区域分包项目税费处理外省分包项目，代扣代缴增值税借：应付账款-XX分包设计院贷：银行存款应交税费-代扣代缴增值税58代扣代缴税费上缴上缴代扣的增值税及附加借：应交税费-代扣代缴增值税贷：银行存款59分包项目尾款支付（质保期满）质保期满，支付分包尾款借：应付账款-XX分包设计院（尾款）贷：银行存款60分包成本结转（项目完成）结转分包成本至主营业务成本借：主营业务成本-设计成本-XX项目贷：合同履约成本-设计项目-XX项目-分包费第三模块期间费用与资质管理（30个SOP）管理费用核算SOP编号操作名称操作步骤会计分录61计提管理人员工资计提行政、财务人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资62支付办公场所租金支付办公室房租，取得租赁发票借：管理费用-房租应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款63支付水电费（办公用）支付办公区水电费，按发票入账借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款64采购办公用品（日常）购买打印纸、笔等，直接领用借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款65采购办公设备（电脑）购买办公电脑，资本化处理借：固定资产-办公设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款66办公设备折旧计提计提办公电脑、打印机折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备67支付物业费（办公区）支付办公室物业费、保洁费借：管理费用-物业费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款68支付差旅费（管理人员）管理人员出差报销交通费、住宿费借：管理费用-差旅费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款69支付业务招待费招待甲方客户，报销餐饮费借：管理费用-业务招待费贷：银行存款70支付会议费（行业会议）参加工程设计行业会议，报销费用借：管理费用-会议费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售费用核算SOP编号操作名称操作步骤会计分录71计提销售人员工资计提市场、投标人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资72支付投标费用（标书制作）制作投标文件，支付打印、装订费借：销售费用-投标费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款73支付投标保证金投标时缴纳保证金，取得收据借：其他应收款-投标保证金贷：银行存款74收回投标保证金（未中标）未中标，收回保证金借：银行存款贷：其他应收款-投标保证金75支付中标服务费中标后支付招标代理机构服务费借：销售费用-中标服务费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款76支付广告费（线上推广）在工程平台投放广告，支付推广费借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款77支付客户回扣（合规佣金）支付合规销售佣金，取得发票借：销售费用-佣金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款78销售人员差旅费报销销售人员跑业务报销差旅费借：销售费用-差旅费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款79支付展览费（行业展会）参加工程设计展会，支付展位费借：销售费用-展览费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款80销售费用期末结转月末结转销售费用至本年利润借：本年利润贷：销售费用资质维护与研发费用SOP编号操作名称操作步骤会计分录81支付设计资质年检费支付甲级/乙级设计资质年检费用借：管理费用-资质年检费贷：银行存款82支付资质升级费用办理资质升级，支付评审费、资料费借：管理费用-资质升级费贷：银行存款83支付人员资格证书挂靠费为维护资质，支付注册设计师挂靠费借：管理费用-证书挂靠费贷：银行存款84支付人员继续教育费支付设计师继续教育、培训费用借：管理费用-职工教育经费贷：银行存款85研发新型设计技术（费用化）研发阶段支出，费用化处理借：研发支出-费用化支出应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款86研发支出期末结转（费用化）结转费用化研发支出至管理费用借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出87研发新型设计技术（资本化）开发阶段符合资本化条件的支出借：研发支出-资本化支出应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款88研发项目完成结转（资本化）研发成功，结转至无形资产借：无形资产-设计专利贷：研发支出-资本化支出89专利年费缴纳支付设计专利年度维护费借：管理费用-专利年费贷：银行存款90管理费用期末结转月末结转管理费用至本年利润借：本年利润贷：管理费用第四模块资产与负债管理（30个SOP）固定资产与无形资产SOP编号操作名称操作步骤会计分录91购入办公用车（设计勘察用）购买勘察用车，取得机动车发票借：固定资产-运输设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款92运输设备折旧计提按年限平均法计提车辆折旧借：管理费用-折旧费（办公）/合同履约成本（项目用）贷：累计折旧-运输设备93车辆保险费支出支付车辆交强险、商业险借：管理费用-保险费贷：银行存款94车辆维修费支出车辆保养、维修，取得发票借：管理费用-维修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款95固定资产盘点盘盈年末盘点发现未入账办公设备借：固定资产-办公设备贷：以前年度损益调整96固定资产盘点盘亏办公电脑丢失，查明原因处理借：待处理财产损溢累计折旧-办公设备贷：固定资产-办公设备；借：营业外支出贷：待处理财产损溢97固定资产报废处置（旧电脑）报废旧电脑，变卖残值借：固定资产清理累计折旧-办公设备贷：固定资产-办公设备；借：银行存款（残值）贷：固定资产清理；借：资产处置损益贷：固定资产清理（或相反）98无形资产摊销（设计专利）按专利使用年限摊销借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销99无形资产转让（专利出售）出售设计专利，取得转让款借：银行存款累计摊销贷：无形资产-设计专利应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）100低值易耗品采购（批量）批量购买绘图工具，验收入库借：周转材料-低值易耗品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款往来款项与借款管理SOP编号操作名称操作步骤会计分录101计提坏账准备（应收账款）按账龄分析法计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备102核销坏账（无法收回设计款）甲方破产，设计款无法收回借：坏账准备贷：应收账款-XX甲方103收回已核销坏账已核销坏账重新收回借：应收账款-XX甲方贷：坏账准备；借：银行存款贷：应收账款-XX甲方104支付供应商货款（材料款）支付图纸打印供应商款项借：应付账款-XX供应商贷：银行存款105收到预收账款（设计定金）收到甲方预付设计定金借：银行存款贷：合同负债-预收设计款106短期借款（流动资金周转）向银行借入短期借款借：银行存款贷：短期借款107计提短期借款利息按月计提短期借款利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息108支付短期借款本息到期支付短期借款本金和利息借：短期借款应付利息贷：银行存款109长期借款（购置设备）向银行借入长期借款购置测量设备借：银行存款贷：长期借款-本金110计提长期借款利息（资本化）借款用于购置设备，利息资本化借：在建工程-设备安装贷：长期借款-应计利息应付职工薪酬与其他负债SOP编号操作名称操作步骤会计分录111计提职工福利费按工资总额14%计提福利费借：管理费用-福利费合同履约成本-福利费贷：应付职工薪酬-福利费112支付职工福利费（节日福利）发放节日礼品、购物卡借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款113计提工会经费按工资总额2%计提工会经费借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费114上缴工会经费缴纳工会经费至总工会借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款115计提职工教育经费按工资总额8%计提职工教育经费借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费116支付印花税（设计合同）缴纳设计合同印花税借：税金及附加贷：银行存款117计提城市维护建设税按增值税额计提城建税借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税118计提教育费附加、地方教育附加按增值税额计提附加税费借：税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加119支付各项税费上缴增值税、城建税、附加税等借：应交税费-未交增值税应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加贷：银行存款120计提企业所得税（季度）季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税第五模块税务处理与政府补助（30个SOP）增值税处理SOP编号操作名称操作步骤会计分录121一般纳税人进项税额抵扣认证抵扣采购材料、服务的进项发票借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待认证进项税额122进项税额转出（用于免税项目）购进材料用于免税设计项目借：合同履约成本-设计项目-XX项目贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）123月末结转未交增值税结转当月应交未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税124月末结转多交增值税结转当月多交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）125小规模纳税人增值税计提按3%征收率计提增值税借：应收账款-XX甲方贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税126增值税即征即退（高新技术企业）享受增值税即征即退政策，收到退款借：银行存款贷：其他收益-增值税退税127异地项目预缴增值税外省设计项目，预缴2%增值税借：应交税费-预交增值税贷：银行存款128预缴增值税结转抵扣预缴增值税结转至未交增值税抵扣借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税129红字发票开具（冲减收入）开具红字发票冲减返工设计收入借：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX甲方130增值税税控设备费用抵减支付税控盘年费，全额抵减增值税借：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：管理费用-办公费企业所得税与政府补助SOP编号操作名称操作步骤会计分录131研发费用加计扣除（所得税）研发费用按100%加计扣除，调减应纳税所得额无分录，汇算清缴时填报申报表132小型微利企业所得税减免享受小微企业所得税优惠，减免税额借：应交税费-应交企业所得税贷：所得税费用133所得税汇算清缴补税汇算清缴需补缴企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税；借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款134所得税汇算清缴退税汇算清缴多缴所得税，收到退税借：银行存款贷：以前年度损益调整135收到与收益相关的政府补助（设计补贴）收到财政设计行业补贴，弥补亏损借：银行存款贷：其他收益-政府补助136收到与资产相关的政府补助（设备补贴）收到购置测量设备的财政补贴借：银行存款贷：递延收益-政府补助137递延收益按月摊销按设备使用年限分摊递延收益借：递延收益-政府补助贷：其他收益-政府补助138政府补助退回（违规使用）违规使用补贴，被要求退回借：其他收益-政府补助（已摊销）递延收益-政府补助（未摊销）贷：银行存款139收到稳岗补贴收到社保稳岗补贴借：银行存款贷：其他收益-稳岗补贴140收到税收返还（房产税/土地使用税）收到房产税、土地使用税返还借：银行存款贷：税金及附加个人所得税处理SOP编号操作名称操作步骤会计分录141代扣设计师工资个税发放工资时代扣个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所得税142代扣外聘设计师劳务个税支付劳务报酬时代扣20%-40%个税借：合同履约成本-外聘费贷：银行存款应交税费-应交个人所得税143上缴代扣代缴个税申报缴纳代扣的个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款144年终奖个税代扣代缴发放年终奖，代扣个税借：应付职工薪酬-奖金贷：银行存款应交税费-应交个人所得税145个税手续费返还收到税务机关返还的代扣个税手续费借：银行存款贷：其他收益-个税手续费返还应交税费-应交增值税（销项税额）146个税汇算清缴协助申报协助员工完成个税汇算清缴（无分录）无分录，留存申报记录147专项附加扣除信息采集收集员工专项附加扣除信息（无分录）无分录，台账登记148外籍设计师个税处理外籍设计师在华工作，代扣个税借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款应交税费-应交个人所得税149股权激励个税代扣授予员工股权，代扣个税借：应付职工薪酬-股权激励贷：银行存款应交税