做账实操-门窗行业账务处理分录SOP

会计实操文库69/69做账实操-门窗行业账务处理分录SOP一、原材料采购与入库管理（20例+SOP）标准作业程序（SOP）采购审批：生产部根据订单需求提报《门窗原材料采购计划》，列明型材、玻璃、五金件的规格/型号/数量，采购部比价后签订合同，财务部复核采购预算。入库验收主材：仓库核对型材品牌、玻璃厚度，质检部检测型材壁厚、玻璃钢化强度，合格后填写《入库单》，不合格材料7日内退回供应商；辅材：五金件、密封胶按周转材料-低值易耗品管理，采用一次摊销法。付款管理：型材采购采用“预付款20%+到货验收付70%+质保期满付10%”模式，玻璃采购采用“到货即付”模式。序号业务场景会计分录操作要点1购入断桥铝型材（主材，验收入库，款未付）借：原材料-主材-断桥铝型材应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX型材厂型材按吨核算，防潮存储2购入钢化玻璃（银行转账支付）借：原材料-主材-钢化玻璃应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款玻璃需附3C认证证书3购入五金件（执手、合页，小规模供应商普票）借：周转材料-低值易耗品-五金件贷：银行存款普票进项税额不得抵扣4购入密封胶、发泡剂（辅材）借：周转材料-低值易耗品-密封材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX胶业公司密封胶按品牌单独核算5支付型材运输费（专票，计入成本）借：原材料-主材-断桥铝型材应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运输费计入主材采购成本6玻璃短途运输无票（厂家送货上门）借：原材料-主材-钢化玻璃贷：库存现金留存运输单据备查7预付铝合金型材定金借：预付账款-XX型材厂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款定金不超过合同金额20%8收到型材，补付尾款借：原材料-主材-铝合金型材贷：预付账款-XX型材厂银行存款（尾款）附材质检测报告、尾款结算单9型材合理损耗（切割损耗≤5%）借：原材料-主材-铝合金型材贷：应付账款-XX型材厂合理损耗计入材料成本10玻璃非合理损耗（运输破碎，物流赔偿）借：原材料-主材-钢化玻璃（实际入库）其他应收款-XX物流公司贷：应付账款-XX玻璃厂附损耗鉴定报告、赔偿协议11五金件被盗，保险公司赔偿借：周转材料-低值易耗品-五金件其他应收款-保险公司贷：应付账款-XX五金厂附保险理赔协议、定损单12现金折扣支付密封胶款（2/10，n/30）借：应付账款-XX胶业公司贷：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣折扣金额冲减财务费用13开具银行承兑汇票支付玻璃款借：应付账款-XX玻璃厂贷：应付票据登记票据台账，注明到期日14银行承兑汇票到期兑付借：应付票据贷：银行存款提前备足资金，避免逾期15退货不合格型材（红字发票）借：应付账款-XX型材厂应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-主材-铝合金型材附退货验收单、红字信息表16购入加工用切割片、钻头（低值易耗品）借：周转材料-低值易耗品-加工工具应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用后一次性计入制造费用17领用切割片用于门窗加工借：制造费用-低值易耗品摊销贷：周转材料-低值易耗品-加工工具附领料单，注明加工车间18购入门窗加工设备（数控切割机）借：固定资产-加工设备-数控切割机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款设备折旧年限10年，残值率5%19原材料盘盈（型材计量误差）借：原材料-主材-断桥铝型材贷：待处理财产损溢附盘点报告，冲减制造费用20原材料盘盈结转借：待处理财产损溢贷：制造费用-材料损耗无需缴纳增值税二、生产加工环节成本归集（35例+SOP）标准作业程序（SOP）成本归集原则：按单个门窗订单设立成本核算对象，区分直接成本（主材/辅材/人工）

和间接成本（制造费用），成本归集需与生产进度同步。人工成本核算：生产工人工资按计件工资计算，车间管理人员工资按固定月薪核算，工资发放需留存考勤记录、计件工单。制造费用分摊：水电费、设备折旧等制造费用，按各订单加工工时占比分摊至对应产品成本。序号业务场景会计分录操作要点21领用断桥铝型材加工平开窗借：生产成本-直接材料-XX订单贷：原材料-主材-断桥铝型材附领料单，注明订单编号22领用钢化玻璃、五金件加工推拉门借：生产成本-直接材料-XX订单贷：原材料-主材-钢化玻璃周转材料-低值易耗品-五金件按门窗设计配比领用23领用密封胶、发泡剂用于门窗组装借：生产成本-直接材料-XX订单贷：周转材料-低值易耗品-密封材料附辅材领用配比单24计提数控切割机折旧（加工车间用）借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-加工设备-数控切割机年限平均法计提折旧25计提组角机折旧（组装车间用）借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-加工设备-组角机按设备使用工时分摊折旧26租赁弯圆机（弧形门窗加工用，银行支付）借：制造费用-租赁费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附租赁合同、台班结算单27支付弯圆机燃油费借：制造费用-燃料动力费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款燃油费计入制造费用28支付数控切割机维修费借：制造费用-维修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附维修合同、发票29计提车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资管理人员工资计入制造费用30计提生产工人计件工资借：生产成本-直接人工-XX订单贷：应付职工薪酬-工资计件工资与产量挂钩31计提生产工人绩效奖金（按良品率）借：生产成本-直接人工-绩效工资贷：应付职工薪酬-绩效工资绩效与产品合格率挂钩32计提生产工人加班费（夜间赶工）借：生产成本-直接人工-加班费贷：应付职工薪酬-加班费按劳动法规定计算33计提公司承担的生产工人养老保险借：生产成本-直接人工-社保成本贷：应付职工薪酬-社保（养老）社保按人工成本比例分摊34计提生产工人医疗保险借：生产成本-直接人工-社保成本贷：应付职工薪酬-社保（医疗）区分基本医疗和大病互助35计提生产工人工伤保险借：生产成本-直接人工-社保成本贷：应付职工薪酬-社保（工伤）制造业工伤保险缴费比例1%36计提生产工人个人承担社保借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-个人社保从工资中代扣代缴37计提生产工人个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所得税按累计预扣法计算38发放生产工人工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附工资发放明细表、银行代发凭证39缴纳生产工人社保（公司+个人部分）借：应付职工薪酬-社保其他应付款-个人社保贷：银行存款附社保缴费凭证40缴纳生产工人个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款次月15日前申报缴纳41支付门窗表面喷涂加工费（外包）借：生产成本-委托加工费-XX订单应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附外包加工合同、验收单42支付门窗钢化玻璃加工费（自有车间）借：生产成本-制造费用分摊-XX订单贷：制造费用-加工费按加工工时分摊43支付加工车间水电费借：制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款按车间水表电表计量44支付车间办公费（打印生产图纸）借：制造费用-办公费贷：银行存款附采购清单、发票45支付车间劳保用品费（手套、护目镜）借：制造费用-劳保用品费贷：银行存款劳保用品按需领用46支付产品质量检测费（门窗气密性检测）借：制造费用-检测费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附检测报告、发票47支付车间设备保养费借：制造费用-保养费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附保养合同、发票48车间废料出售（型材边角料）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）废料收入冲减材料成本49结转废料成本借：其他业务成本贷：原材料-主材-铝合金型材按废料重量结转成本50产品返工损失（型材切割错误，责任人赔偿）借：生产成本-其他直接费-返工费其他应收款-XX工人贷：原材料-主材-断桥铝型材附返工签证单、责任认定书51产品返工损失（五金件质量问题，供应商赔偿）借：生产成本-其他直接费-返工费其他应收款-XX五金厂贷：周转材料-低值易耗品-五金件附质量检测报告、赔偿协议52月末归集制造费用借：生产成本-制造费用分摊-XX订单贷：制造费用-工资/折旧/水电费等按加工工时比例分摊53门窗成品完工入库借：库存商品-门窗成品-平开窗库存商品-门窗成品-推拉门贷：生产成本-直接材料-XX订单生产成本-直接人工-XX订单生产成本-制造费用分摊-XX订单附成品入库单、质检报告54半成品入库（未组装的门窗框架）借：库存商品-半成品-门窗框架贷：生产成本-直接材料-XX订单生产成本-直接人工-XX订单附半成品入库单55领用半成品继续加工借：生产成本-直接材料-XX订单贷：库存商品-半成品-门窗框架附半成品领料单56月末在产品成本结转（约当产量法）借：生产成本-在产品-XX订单贷：生产成本-直接材料-XX订单生产成本-直接人工-XX订单在产品完工程度按50%核算57计提产品保修费用（按销售额2%）借：销售费用-保修费贷：预计负债-产品保修费质保期一般为5年58库存商品盘盈（漏记成品门窗）借：库存商品-门窗成品-平开窗贷：待处理财产损溢附盘点报告，冲减制造费用59库存商品盘盈结转借：待处理财产损溢贷：制造费用-材料损耗无需缴纳增值税60库存商品盘亏（运输损坏，物流赔偿）借：待处理财产损溢其他应收款-XX物流公司贷：库存商品-门窗成品-推拉门附盘点报告、赔偿协议61库存商品盘亏结转借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢责任人赔偿部分计入其他应收款62购入门窗保护膜（包装用）借：周转材料-低值易耗品-包装材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用后计入销售费用63领用保护膜包装成品门窗借：销售费用-包装费贷：周转材料-低值易耗品-包装材料附领用单，注明订单编号64支付成品门窗仓储费借：销售费用-仓储费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款仓储费按订单分摊65计提生产车间厂房折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-厂房厂房折旧年限20年三、销售与安装环节账务处理（20例+SOP）标准作业程序（SOP）销售接单流程：销售部签订《门窗销售安装合同》，区分销售价款和安装价款，财务部按税率分别开票；零售客户直接开具13%税率发票（销售+安装混合销售）。安装施工管理：安装部按施工图纸进场，完工后编制《安装验收单》，经客户签字确认后，财务部确认安装收入；安装人工按日薪核算，需留存施工日志。收入确认原则：纯销售业务：发货并签收后确认收入；销售+安装业务：安装完工验收后一次性确认收入。序号业务场景会计分录操作要点66销售平开窗（纯销售，款到发货）借：银行存款贷：主营业务收入-门窗销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本-门窗销售成本贷：库存商品-门窗成品-平开窗附发货单、客户签收单67销售推拉门（赊销，30天回款）借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-门窗销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本-门窗销售成本贷：库存商品-门窗成品-推拉门附销售合同、发货单68销售+安装断桥铝门窗（分开开票）借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-门窗销售收入（13%）主营业务收入-安装服务收入（9%）应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本-门窗销售成本主营业务成本-安装服务成本贷：库存商品-门窗成品-断桥铝窗工程施工-安装成本附拆分价款的销售合同69零售门窗（混合销售，13%税率）借：库存现金贷：主营业务收入-门窗销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本-门窗销售成本贷：库存商品-门窗成品混合销售统一按销售税率计税70收到赊销客户货款借：银行存款贷：应收账款-XX客户附收款凭证、对账单71销售返利（客户年采购额超100万，返利5%）借：主营业务收入-门窗销售收入应交税费-应交增值税（销项税额转出）贷：银行存款附返利协议、红字发票72客户退货（门窗尺寸不符）借：主营业务收入-门窗销售收入应交税费-应交增值税（销项税额转出）贷：应收账款-XX客户借：库存商品-门窗成品贷：主营业务成本-门窗销售成本附退货验收单、红字信息表73支付销售佣金（业务员提成）借：销售费用-佣金贷：银行存款佣金不超过销售额5%税前扣除74计提安装工人工资借：工程施工-安装成本-工资贷：应付职工薪酬-工资安装工人工资按日薪计算75支付安装工人交通费借：工程施工-安装成本-交通费贷：库存现金附交通费报销单76领用安装工具（电钻、扳手）借：工程施工-安装成本-工具费贷：周转材料-低值易耗品-安装工具工具采用一次摊销法77安装完工验收，确认安装收入借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-安装服务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本-安装服务成本贷：工程施工-安装成本附安装验收单、客户签字确认78收取客户优质工程奖借：银行存款贷：主营业务收入-安装服务收入应交税费-应交增值税（销项税额）优质奖计入安装收入79支付安装现场水电费（业主代扣）借：工程施工-安装成本-水电费贷：应收账款-XX客户附代扣水电费通知单80安装返工损失（密封胶开裂，免费维修）借：销售费用-维修费贷：周转材料-低值易耗品-密封材料免费维修计入销售费用四、期间费用与税费核算（20例+SOP）标准作业程序（SOP）费用区分规范：公司总部费用（行政、财务）与生产/销售/安装成本严格分离，不得将总部办公费计入制造费用或安装成本。税费核算原则：一般计税项目：单独核算销项税额、进项税额，月末结转未交增值税；混合销售项目：统一按销售货物税率（13%）计税；兼营项目：分别核算销售和安装收入，分别计税。税收优惠：小微企业享受所得税减免；研发新型节能门窗可申请研发费用加计扣除。序号业务场景会计分录操作要点81支付公司总部水电费借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款总部费用计入管理费用82支付总部办公楼租金借：管理费用-租金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款租金按月摊销83支付总部办公费（打印纸、打印机耗材）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附采购清单、发票84支付销售部差旅费（客户拜访）借：销售费用-差旅费贷：银行存款附车票、住宿费发票85支付门窗产品广告费（小区推广）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款广告费不超过收入15%准予扣除86支付法律咨询费（合同审核）借：管理费用-咨询费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附法律服务合同、发票87支付年度审计费借：管理费用-审计费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附审计报告、发票88计提总部办公设备折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备折旧年限3年89支付银行贷款利息（生产经营用）借：财务费用-利息支出贷：银行存款附银行利息单90收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入（红字）冲减财务费用91支付银行转账手续费借：财务费用-手续费贷：银行存款附银行手续费发票92计提工会经费（工资总额2%）借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费凭工会专用收据税前扣除93计提职工教育经费（工资总额8%）借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费用于门窗加工技术培训94支付房产税（自有办公楼）借：税金及附加-房产税贷：银行存款按房产原值计算缴纳95支付城镇土地使用税借：税金及附加-土地使用税贷：银行存款按土地面积和税率计算96支付车船税（公务用车）借：税金及附加-车船税贷：银行存款按年申报缴纳97月末结转未交增值税（销项>进项）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税形成应交税额98缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款次月15日前缴纳99计提城市维护建设税（7%）借：税金及附加-城市维护建设税贷：应交税费-应交城市维护建设税计税依据为实际缴纳增值税100计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加同城建税计税依据五、应收应付与资金管理（40例+SOP）标准作业程序（SOP）应收账款管理财务部每月与客户对账，出具《应收账款对账单》，客户签字确认；逾期超90天的应收账款计提坏账准备，由销售部负责催收；大额应收账款可办理保理业务，加速资金回笼。应付账款管理审核供应商发票与合同、入库单、验收单“四单一致”后付款；优先支付型材、玻璃供应商货款，避免供应链中断。资金计划：每月编制《资金收支计划》，优先保障原材料采购和工人工资发放资金。序号业务场景会计分录操作要点101收到客户银行承兑汇票（门窗货款）借：应收票据-XX客户贷：应收账款-XX客户登记票据台账，注明到期日102应收票据背书转让（支付型材款）借：应付账款-XX型材厂贷：应收票据-XX客户背书需连续，附背书凭证103应收票据贴现（有追索权）借：银行存款财务费用-贴现息贷：短期借款贴现息计入财务费用104应收票据到期承兑借：银行存款贷：应收票据-XX客户附银行承兑凭证105计提应收账款坏账准备（账龄1年以内，5%）借：信用减值损失贷：坏账准备按账龄分析法计提106计提坏账准备（账龄1-2年，10%）借：信用减值损失贷：坏账准备账龄越长，计提比例越高107计提坏账准备（账龄3年以上，50%）借：信用减值损失贷：坏账准备长账龄账款重点催收108确认坏账损失（客户破产）借：坏账准备贷：应收账款-XX客户附破产证明、法院裁定书109已确认坏账收回借：应收账款-XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX客户冲减信用减值损失110支付型材供应商货款借：应付账款-XX型材厂贷：银行存款附付款申请单、对账单111支付玻璃供应商货款借：应付账款-XX玻璃厂贷：银行存款附入库单、验收单112支付安装工人工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附工资发放明细表113支付员工备用金（差旅费借支）借：其他应收款-XX员工贷：库存现金出差后及时报销冲账114员工报销差旅费冲减备用金借：销售费用-差旅费贷：其他应收款-XX员工多退少补，附报销单115收到客户预付款（定制门窗）借：银行存款贷：合同负债-XX客户预付款需预缴增值税116预付款结转收入（门窗安装完工）借：合同负债-XX客户贷：主营业务收入-门窗销售收入主营业务收入-安装服务收入应交税费-应交增值税（销项税额）按完工进度结转117收到政府补贴（节能门窗研发补贴）借：银行存款贷：递延收益按研发周期摊销118摊销政府补贴（按月）借：递延收益贷：其他收益补贴收入计入其他收益119支付违约金（未按时交货给客户）借：营业外支出-违约金贷：银行存款附赔偿协议，不得税前扣除120收到供应商罚款（型材质量不合格）借：银行存款贷：营业外收入-罚款收入附罚款通知书121现金短缺（出纳短款）借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因后处理122现金短缺责任人赔偿借：其他应收款-XX出纳贷：待处理财产损溢附责任认定报告123现金溢余（出纳长款）借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因后处理124现金溢余无法查明原因借：待处理财产损溢贷：营业外收入-现金溢余计入营业外收入125购入保本型理财产品借：交易性金融资产-理财产品贷：银行存款保本理财收益需缴增值税126理财产品到期赎回（取得收益）借：银行存款贷：交易性金融资产-理财产品投资收益应交税费-应交增值税（销项税额）收益计入投资收益127向银行借入短期借款（流动资金）借：银行存款贷：短期借款借款期限≤1年128短期借款到期归还本金借：短期借款贷：银行存款附还款凭证129向银行借入长期借款（新厂房建设）借：银行存款贷：长期借款-本金借款期限>1年130长期借款计提利息（资本化，建设期）借：在建工程-新厂房-利息支出贷：长期借款-应计利息建设期利息资本化131长期借款计提利息（费用化，运营期）借：财务费用-利息支出贷：长期借款-应计利息运营期利息费用化132长期借款到期归还本金和利息借：长期借款-本金长期借款-应计利息贷：银行存款附还款凭证133股东投入货币资金增资借：银行存款贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价附验资报告、银行进账单134股东投入组角机增资借：固定资产-加工设备-组角机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本-XX股东附资产评估报告135支付农民工工资保证金借：其他应收款-农民工工资保证金贷：银行存款凭工资发放记录收回136收回农民工工资保证金借：银行存款贷：其他应收款-农民工工资保证金附工资发放明细表137支付印花税（销售合同）借：税金及附加-印花税贷：银行存款按合同金额0.3‰缴纳138支付残疾人就业保障金借：管理费用-残保金贷：银行存款按职工人数和工资总额计算139支付发票工本费借：管理费用-办公费贷：银行存款附发票领用凭证140支付年度工商年检费借：管理费用-年检费贷：银行存款附年检凭证六、资产处置与利润结转（25例+SOP）标准作业程序（SOP）资产处置流程：加工设备出售、报废需经生产部、财务部审批，通过固定资产清理科目核算损益；厂房改扩建需转入在建工程核算。利润结转流程：年末结转本年利润，提取法定盈余公积（净利润10%），向股东分配股利；次年5月31日前完成企业所得税汇算清缴。序号业务场景会计分录操作要点141出售旧组角机（原值8万，折旧6万，售价2.5万）借：固定资产清理2万累计折旧-加工设备6万贷：固定资产-加工设备8万借：银行存款2.825万贷：固定资产清理2.5万应交税费-应交增值税（销项税额）0.325万借：固定资产清理0.5万贷：资产处置损益0.5万净收益计入资产处置损益142报废旧切割机（无残值）借：固定资产清理累计折旧-加工设备贷：固定资产-加工设备借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产清理附报废审批单、鉴定报告143固定资产盘盈（漏记电焊机）借：固定资产-加工设备-电焊机贷：以前年度损益调整调整期初留存收益144固定资产盘亏（丢失水准仪）借：待处理财产损溢累计折旧-检测设备贷：固定资产-检测设备借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢附盘点报告145新厂房建设领用钢筋水泥借：在建工程-新厂房-材料费贷：原材料-主材-钢筋原材料-主材-水泥附领料单、工程图纸146支付新厂房建设工程款（外包）借：在建工程-新厂房-工程款应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附工程结算单、发票147新厂房完工转固定资产借：固定资产-厂房贷：在建工程-新厂房-材料费在建工程-新厂房-工程款附竣工验收报告148转让门窗设计专利技术借：银行存款累计摊销-专利技术贷：无形资产-专利技术应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益专利转让税率6%149月末结转主营业务收入借：主营业务收入-门窗销售收入主营业务收入-安装服务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转所有收入类科目150月末结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本-门窗销售成本主营业务成本-安装服务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用信用减值损失营业外支出结转所有成本费用类科目151年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润盈利转入未分配利润152年末结转本年利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润亏损转入未分配利润153提取法定盈余公积（净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积达注册资本50%可不再提取154提取任意盈余公积（股东会决议）借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积提取比例由股东会决定155向股东分配现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利需经股东会决议156支付股东现金股利借：应付股利贷：银行存款应交税费-应交个人所得税代扣代缴股东个税157年末结转利润分配明细科目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利结转后明细科目无余额158研发新型节能门窗领用型材借：研发支出-费用化支出-材料费贷：原材料-主材-断桥铝型材费用化支出期末转入管理费用159月末结转研发费用借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出-材料费研发支出-费用化支出-人工费研发费用可加计扣除160研发项目资本化（申请专利阶段）借：研发支出-资本化支出-专利申请费贷：银行存款资本化支出转入无形资产161专利申请成功，转无形资产借：无形资产-节能门窗专利贷：研发支出-资本化支出-专利申请费专利摊销年限10年162计提无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-节能门窗专利按月摊销163支付专利年费借：管理费用-专利年费贷：银行存款附专利年费缴纳凭证164存货跌价准备计提（滞销塑钢门窗）借：资产减值损失-存货跌价损失贷：存货跌价准备-塑钢门窗按可变现净值低于成本的差额计提165存货跌价准备转回（市场价格回升）借：存货跌价准备-塑钢门窗贷：资产减值损失-存货跌价损失转回金额不超过已计提金额七、特殊业务核算（23例，凑齐188例+SOP）标准作业程序（SOP）工程门窗项目：承接房地产楼盘门窗工程，按完工百分比法确认收入，成本归集参照建筑业核算。外贸出口业务：出口门窗享受出口退税政策，需单独核算出口收入和进项税额。以旧换新业务：按新门窗销售价格确认收入，旧门窗作价冲减销售收入。序号业务场景会计分录操作要点166承接房地产楼盘门窗工程（完工30%）借：合同资产-XX楼盘项目贷：主营业务收入-工程收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本-工程成本贷：工程施工-合同成本完工进度由监理签字确认167收到楼盘工程进度款借：银行存款贷：合同资产-XX楼盘项目附进度款结算单168楼盘工程质保期满，收回质保金借：银行存款贷：应收账款-XX房地产公司-质保金附质保期满验收报告169出口门窗（FOB价，免税并退税）借：应收账款-XX国外客户贷：主营业务收入-出口收入借：主营业务成本-出口成本贷：库存商品-门窗成品出口收入免税170申报出口退税（退税率13%）借：应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）附出口报关单、退税申报表171收到出口退税款借：银行存款贷：应收出口退税款附退税到账凭证172以旧换新销售门窗（新窗售价5