财会专业期末考试题(附答案)

财会专业期末考试题(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，它是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。2.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：企业在进行现金清查时，发现现金溢余，在报经批准处理前，应借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；待查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。3.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答案：A解析：材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本+本月购入材料计划成本）×100%=[20+（110-120）]÷（80+120）×100%=5%（超支）；当月领用材料应负担的材料成本差异=当月领用材料的计划成本×材料成本差异率=100×5%=5（万元）（超支）。4.下列各项中，不属于无形资产的是（）。A.商标权B.土地使用权C.特许权D.商誉答案：D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。5.企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。对于增值税一般纳税人，增值税可以抵扣，不计入采购成本；包装物押金计入其他应收款，不计入采购成本。所以该批材料的采购成本=25+2=27（万元）。6.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件的，应计入管理费用。而应付债券的利息、短期借款的利息、带息应付票据的利息，通常都计入财务费用。7.某企业2019年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2019年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：国债利息收入免税，应调减应纳税所得额25万元；业务招待费超过扣除标准的部分（320-300=20万元），应调增应纳税所得额。应纳税所得额=500-25+20=495（万元）；所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利属于负债类科目，反映企业应付给投资者的现金股利或利润。9.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：B解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。10.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.计量差错引起的原材料盘亏B.原材料一般经营损失C.自然灾害造成的原材料损失D.原材料运输途中发生的合理损耗答案：C解析：计量差错引起的原材料盘亏和原材料一般经营损失，应计入管理费用；原材料运输途中发生的合理损耗，应计入原材料的采购成本；自然灾害造成的原材料损失，应计入营业外支出。11.某企业2019年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.3000B.1000C.2000D.3200答案：C解析：资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以“固定资产”项目的金额=3000-800-200=2000（万元）。12.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：现金折扣是企业为了鼓励客户提前付款而给予的一种优惠，在实际发生时计入当期财务费用。13.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用；向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失，计入营业外支出；经营租出固定资产折旧，计入其他业务成本。14.某企业2019年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2019年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.355B.370C.400D.450答案：A解析：企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积等后，为未分配利润。该企业2019年年末未分配利润的贷方余额=300+100-100×（10%+5%）=355（万元）。15.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.收到的税费返还C.购买办公用品支付的现金D.偿还短期借款支付的现金答案：D解析：偿还短期借款支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。销售商品收到的现金、收到的税费返还、购买办公用品支付的现金，都属于经营活动产生的现金流量。16.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2019年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C解析：加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤）；月末库存材料的数量=200+300-400=100（公斤）；月末库存材料的余额=100×106=10600（元）。17.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款答案：B解析：企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入营业外收入。18.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。资本公积转增资本，不影响留存收益总额；盈余公积补亏，是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；以当年净利润弥补以前年度亏损，也不影响留存收益总额；盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，从而导致留存收益总额减少。19.某企业2019年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生的业务招待费为410万元，企业所得税税率为25%。该企业2019年应交的所得税为（）万元。A.225B.250C.222.5D.275答案：B解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+超标的业务招待费=900-10+（410-300）=1000（万元）；应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=1000×25%=250（万元）。20.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.持有并准备增值后转让的建筑物答案：D解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。持有并准备增值后转让的建筑物，不属于投资性房地产。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计核算方法的有（）。A.设置会计科目和账户B.复式记账C.成本计算D.财产清查答案：ABCD解析：会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合的确认、计量和报告所采用的各种方法，包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。计提坏账准备，会使坏账准备增加，应收账款账面价值减少；收回应收账款，会使应收账款账面余额减少，应收账款账面价值减少；转销坏账准备，是应收账款和坏账准备同时减少，不影响应收账款账面价值；收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再冲减应收账款，会使应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于存货采购成本的有（）。A.采购价款B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入存货支付的增值税答案：ABC解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。对于一般纳税人，增值税可以抵扣，不计入存货采购成本。入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗，都属于可归属于存货采购成本的费用。4.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD解析：企业可选用的固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。5.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD解析：营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等。处置无形资产应交的营业税，计入营业外收支；销售商品应交的增值税，属于价外税，不通过营业税金及附加核算。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。出售原材料损失，计入其他业务成本，影响营业利润；计提无形资产减值准备，计入资产减值损失，影响营业利润；公益性捐赠支出，计入营业外支出，不影响营业利润；出售交易性金融资产损失，计入投资收益，影响营业利润。7.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。其他综合收益属于综合收益总额的一部分，当年实现的净利润会影响未分配利润，资本公积转增资本会影响资本公积和实收资本（或股本）。8.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.购买无形资产支付的现金C.收到的债券利息收入D.支付给在建工程人员的工资答案：ABCD解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。购买固定资产支付的现金、购买无形资产支付的现金、支付给在建工程人员的工资，都属于投资活动中购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；收到的债券利息收入，属于投资活动中取得投资收益所收到的现金。9.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.职工住房公积金D.辞退福利答案：ABCD解析：应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。辞退福利也属于应付职工薪酬的核算内容。10.下列各项中，能引起资产与负债同时增加的有（）。A.企业收到投资者投入的机器设备B.企业从银行取得短期借款C.企业赊购原材料D.企业以银行存款偿还应付账款答案：BC解析：企业收到投资者投入的机器设备，会使资产（固定资产）增加，所有者权益（实收资本）增加，不涉及负债；企业从银行取得短期借款，会使资产（银行存款）增加，负债（短期借款）增加；企业赊购原材料，会使资产（原材料）增加，负债（应付账款）增加；企业以银行存款偿还应付账款，会使资产（银行存款）减少，负债（应付账款）减少。11.下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.相关的经济利益很可能流入企业D.收入的金额能够可靠地计量答案：ABCD解析：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。12.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费答案：ABD解析：企业筹建期间发生的开办费、企业行政管理部门的办公费、企业支付的年度财务报告审计费，都应计入管理费用。企业专设销售机构的业务费，应计入销售费用。13.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A.银行汇票存款B.信用证保证金存款C.信用卡存款D.外埠存款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。14.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.实际发放股票股利C.接受投资者投入资本D.盈余公积转增资本答案：AC解析：宣告发放现金股利，会使所有者权益（未分配利润）减少，负债（应付股利）增加，所有者权益总额减少；实际发放股票股利，是所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；接受投资者投入资本，会使所有者权益（实收资本或股本）增加，所有者权益总额增加；盈余公积转增资本，是所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。15.下列各项中，属于财务报表附注至少应当披露的内容有（）。A.企业的基本情况B.财务报表的编制基础C.遵循企业会计准则的声明D.重要会计政策和会计估计答案：ABCD解析：财务报表附注至少应当披露下列内容：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理。（）答案：√解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：×解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，按计划成本与实际成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时，应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业出售无形资产取得的收入应在“其他业务收入”账户核算。（）答案：×解析：企业出售无形资产取得的收入，应通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算，不属于其他业务收入。4.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：√解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于职工薪酬的范畴。5.企业发生的销售折让，应在实际发生时计入当期财务费用。（）答案：×解析：企业发生的销售折让，如果发生在确认收入之前，应直接按扣除销售折让后的金额确认收入；如果发生在确认收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时冲减当期销售商品收入。6.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）答案：×解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。当期所得税是根据应纳税所得额乘以所得税税率计算的，而应纳税所得额是在利润总额的基础上，经过纳税调整后确定的；递延所得税是根据递延所得税资产和递延所得税负债的发生额计算的。所以企业的所得税费用不一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。7.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：×解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会使盈余公积减少，未分配利润也减少，留存收益总额减少。8.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）答案：√解析：企业购入固定资产，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。9.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本。（）答案：×解析：月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本。在物价上涨时，采用月末一次加权平均法计算的发出材料单位成本是一个加权平均值，本月月初发出材料的单位成本和月末发出材料的单位成本是相同的。10.企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查。（）答案：×解析：企业的现金清查小组应当在出纳人员在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查，以明确经济责任。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元（不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。答案：（1）销售商品时：借：应收账款2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值