记账实操-美妆行业账务处理分录SOP

会计实操文库45/45记账实操-美妆行业账务处理分录SOP一、前期筹备与合同签订（15个）1.品牌代理合作，支付加盟保证金借：其他应收款-保证金-XX品牌方贷：银行存款2.收到品牌方授权费返还（达标奖励）借：银行存款贷：其他应收款-保证金-XX品牌方其他收益-品牌奖励3.签订直播带货合作协议，预付网红佣金借：预付账款-佣金-XX网红应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款4.签订线下专柜租赁合同，支付履约保证金借：其他应收款-保证金-XX商场贷：银行存款5.预收电商平台预售货款（抖音/淘宝预售）借：银行存款贷：合同负债-预售款-XX产品（不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（13%）6.支付品牌授权费（长期使用权）借：无形资产-品牌使用权应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款7.计提投标/招商费用（展会摊位费、标书制作）借：销售费用-招商费贷：银行存款/应付账款-XX服务商8.支付美妆产品配方研发咨询费（前期研发）借：研发支出-费用化支出-咨询费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款9.购入直播设备（前期筹备，如摄像头/补光灯）借：固定资产-电子设备-直播设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款10.计提筹备期人员工资（运营/招商/设计）借：管理费用-开办费-工资贷：应付职工薪酬-工资11.支付化妆品生产许可证办理费借：管理费用-资质费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款12.租赁仓储场地（存放美妆产品）借：预付账款-租金-仓储区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：销售费用-仓储费贷：预付账款-租金-仓储区13.收到政府美妆产业补贴（创业扶持）借：银行存款贷：其他收益-政府补贴14.签订跨境采购合同，预付进口货款借：预付账款-货款-XX境外供应商贷：银行存款-外币户（折算人民币）15.计提合同印花税（代理/销售/租赁合同）借：税金及附加-印花税贷：应交税费-应交印花税二、原材料与库存管理（25个）16.采购美妆基材（粉底液原料/精油，一般计税）借：原材料-基材-XX原料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX供应商17.采购进口包材（玻璃瓶/彩妆盒，含关税）借：原材料-包材-进口瓶罐应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交关税贷：银行存款-外币户18.小规模纳税人采购辅材（防伪标签/说明书）借：原材料-辅材-防伪标签贷：银行存款（含税金额）19.采购美妆添加剂（防腐剂/香精，暂估入库）借：原材料-辅材-防腐剂贷：应付账款-暂估应付款-XX供应商20.次月冲销暂估入库借：应付账款-暂估应付款-XX供应商贷：原材料-辅材-防腐剂（红字）21.收到暂估辅材发票并付款借：原材料-辅材-防腐剂应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款22.支付原材料运输费（计入材料成本）借：原材料-基材-XX原料（运费）应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX物流公司23.生产领用基材（制作口红）借：生产成本-直接材料-口红贷：原材料-基材-口红膏体原料24.领用包材（灌装护肤品包装）借：生产成本-直接材料-护肤品贷：原材料-包材-护肤品瓶25.研发领用新型基材（敏感肌配方测试）借：研发支出-费用化支出-直接材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-基材-敏感肌原料26.库存商品盘点盘盈（小样赠品）借：库存商品-赠品-小样贷：待处理财产损溢审批后结转：借：待处理财产损溢贷：管理费用-盘点盘盈27.美妆产品临期报废（非正常损失）借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：库存商品-彩妆-XX眼影盘28.盘亏产品审批后转损失借：营业外支出-存货损失贷：待处理财产损溢29.采购仓储劳保用品（防护手套/口罩）借：周转材料-低值易耗品-劳保用品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款30.仓储人员领用劳保用品借：销售费用-仓储费-劳保费用贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品31.采购灌装设备配件（喷头/阀门）借：周转材料-低值易耗品-设备配件应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款32.配件领用（一次摊销）借：生产成本-制造费用-配件摊销贷：周转材料-低值易耗品-设备配件33.多个产品共用辅材分摊（按产量比例）借：生产成本-直接材料-粉底液生产成本-直接材料-隔离霜贷：原材料-辅材-香精34.出售临期产品（降价促销）借：银行存款资产减值损失-存货减值贷：主营业务收入-临期产品收入应交税费-应交增值税(销项税额)35.结转临期产品成本借：主营业务成本-临期产品成本贷：库存商品-护肤品-XX临期乳液36.采购产品包装设计服务借：销售费用-包装设计费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX设计公司37.领用赠品（直播带货随单赠送小样）借：销售费用-促销费-赠品贷：库存商品-赠品-XX小样38.委托加工美妆产品（支付加工费）借：委托加工物资-XX产品加工应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款原材料-基材-XX原料（待加工原料）39.委托加工产品收回入库（含代收代缴消费税）借：库存商品-XX委托加工产品应交税费-应交消费税（连续生产可抵扣）贷：委托加工物资-XX产品加工应付账款-XX加工厂（代收消费税）40.原材料过期报废（添加剂失效）借：管理费用-存货报废应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：原材料-辅材-XX添加剂三、生产加工环节（30个）41.计提生产车间工人工资（直接人工）借：生产成本-直接人工-灌装车间贷：应付职工薪酬-工资42.计提车间管理人员工资（制造费用）借：生产成本-制造费用-管理人员工资贷：应付职工薪酬-工资43.生产设备折旧（乳化机/灌装机/封口机）借：生产成本-制造费用-设备折旧贷：累计折旧-生产设备-乳化机44.支付生产车间水电费借：生产成本-制造费用-水电费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款45.支付生产车间环保处理费（废水处理）借：生产成本-制造费用-环保费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX环保公司46.生产设备日常维修（灌装机校准）借：生产成本-制造费用-设备维修应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款47.产品质量检测费（微生物检测/重金属检测）借：生产成本-制造费用-检测费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款48.生产过程合理损耗（原料灌装损耗）借：生产成本-制造费用-合理损耗贷：原材料-基材-XX原料（损耗量）49.产品返工费用（包装不合格重新封装）借：生产成本-制造费用-返工费贷：原材料-包材-XX包装盒应付职工薪酬-工资50.制造费用分摊（按生产工时比例）借：生产成本-直接费用-粉底液生产成本-直接费用-口红生产成本-直接费用-眼影贷：生产成本-制造费用（总金额）51.半成品入库（乳化后的护肤品基底）借：半成品-护肤品-基底液贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用（分摊部分）52.半成品领用（基底液灌装成成品）借：生产成本-直接材料-成品乳液贷：半成品-护肤品-基底液53.产成品入库（口红成品）借：库存商品-彩妆-口红贷：生产成本-直接材料-口红生产成本-直接人工生产成本-制造费用（分摊部分）54.产成品入库（高档护肤品，计提消费税）借：库存商品-护肤品-高档面霜贷：生产成本-直接材料-面霜生产成本-直接人工生产成本-制造费用借：税金及附加-消费税贷：应交税费-应交消费税（15%）55.计提生产工人社保公积金借：生产成本-直接人工-社保贷：应付职工薪酬-社保公积金56.支付产品溯源系统服务费（生产环节植入）借：生产成本-制造费用-技术服务费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款57.临时租赁生产设备（贴标机）借：生产成本-制造费用-设备租赁应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款58.生产车间办公费分摊（台账打印/文具）借：生产成本-制造费用-办公费贷：管理费用-办公费（分摊部分）59.研发试产领用成品（新型彩妆测试）借：研发支出-资本化支出-样品费贷：库存商品-彩妆-测试款口红60.试产损失（样品测试不合格）借：管理费用-研发损失贷：研发支出-资本化支出-样品费61.生产设备改造（自动化灌装升级，资本化）借：在建工程-灌装机改造贷：银行存款原材料-设备配件62.设备改造完成转固定资产借：固定资产-生产设备-灌装机贷：在建工程-灌装机改造63.跨车间协作费用分摊（乳化车间支援包装车间）借：生产成本-制造费用-包装车间贷：生产成本-制造费用-乳化车间（分摊部分）64.月末结转完工产品成本借：库存商品-各产品类别贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用（分摊部分）65.月末结转在产品成本借：生产成本-在产品-各工序贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用（分摊部分）66.支付委托加工代收代缴消费税（直接销售）借：委托加工物资-XX产品加工贷：银行存款（代收消费税）67.生产车间清洁费用借：生产成本-制造费用-清洁费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX清洁公司68.购入生产用软件（生产排程系统）借：无形资产-软件-生产系统应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款摊销：借：生产成本-制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销-生产系统69.生产工人夜班补贴（赶工电商大促订单）借：生产成本-直接人工-补贴贷：银行存款70.原材料委托加工收回后直接销售借：库存商品-XX加工产品贷：委托加工物资-XX产品加工四、销售与结算（30个）71.线下专柜零售美妆产品（直接收款）借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入-专柜收入-XX产品应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交消费税（高档产品）72.结转专柜销售成本借：主营业务成本-专柜成本-XX产品贷：库存商品-XX产品73.电商平台销售（淘宝/京东，第三方收款）借：其他货币资金-平台账户销售费用-平台服务费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入-电商收入-XX产品应交税费-应交增值税(销项税额)74.电商平台提现到银行借：银行存款贷：其他货币资金-平台账户75.直播带货销售（抖音直播，即时收款）借：银行存款销售费用-佣金-网红佣金销售费用-平台服务费-直播平台应交税费-应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入-直播收入-XX产品应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交消费税（高档产品）76.预售产品发货，确认收入借：合同负债-预售款-XX产品应收账款-XX客户（尾款）贷：主营业务收入-预售收入-XX产品应交税费-应交增值税(销项税额)（尾款部分）77.品牌代理销售，收取经销商货款借：银行存款贷：主营业务收入-代理收入-XX产品应交税费-应交增值税(销项税额)78.支付品牌方代理分成（按销售额30%）借：主营业务成本-代理分成应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-XX品牌方借：应付账款-XX品牌方贷：银行存款79.跨境电商销售（亚马逊，美元结算）借：银行存款-外币户（折算人民币）财务费用-汇兑损益（差额）销售费用-跨境物流费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入-跨境收入-XX产品应交税费-应交增值税(出口退税)（如有）80.结转跨境销售成本借：主营业务成本-跨境成本-XX产品贷：库存商品-XX产品81.销售美妆礼盒（组合套装）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-礼盒收入-XX套装应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交消费税（含高档产品）82.销售退回（产品过敏/质量问题）借：主营业务收入-XX渠道收入（负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）应交税费-应交消费税（负数，高档产品）贷：银行存款（退款金额）借：库存商品-XX产品贷：主营业务成本-XX渠道成本（负数）83.商业折扣（批量采购10箱以上9折）借：银行存款/应收账款（折后含税）贷：主营业务收入-批发收入（折后不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（折后税额）应交税费-应交消费税（折后计税，高档产品）84.现金折扣（付款期10天内减2%）借：银行存款（实收金额）财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX客户（全款）85.销售返利（年度经销商销量达标返利）借：销售费用-返利支出应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：应收账款-XX经销商（返利金额）86.收取客户代垫运费借：银行存款贷：其他应付款-代垫运费应交税费-应交增值税(销项税额)（价外费用）87.支付代垫运费给物流公司借：其他应付款-代垫运费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款88.专柜联营分成收入（商场按销售额2:8分）借：银行存款（分成后金额）主营业务成本-联营分成贷：主营业务收入-专柜收入-XX产品应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交消费税（高档产品）89.美妆咨询服务收入（皮肤护理咨询）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-咨询收入应交税费-应交增值税(销项税额)（6%）90.咨询服务成本结转（咨询师工资）借：其他业务成本-咨询成本贷：应付职工薪酬-工资（咨询师）91.会员储值卡消费（储值1000送200）借：合同负债-储值卡-XX会员合同负债-储值卡优惠-XX会员（按消费比例）贷：主营业务收入-储值消费收入应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交消费税（高档产品）92.计提销售佣金（销售人员提成）借：销售费用-佣金-内部提成贷：应付职工薪酬-提成93.支付直播设备租赁费用（直播场地+设备）借：销售费用-租赁费-直播设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX租赁商94.网红合作推广费（发布美妆测评视频）借：销售费用-推广费-网红合作应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款95.跨年度销售合同，按履约进度确认收入（定制礼盒）借：合同资产-XX客户-定制合同（未收款）合同负债-XX客户（已预收）贷：主营业务收入-定制收入（进度部分）应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交消费税（高档产品）96.收到工程尾款（定制企业福利美妆礼盒）借：银行存款贷：合同资产-XX客户-定制合同（未收款）97.销售违约金收入（客户取消大额订单）借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税(销项税额)（价外费用）98.免费试用装发放（新品推广）借：销售费用-推广费-试用装贷：库存商品-赠品-XX试用装应交税费-应交增值税(销项税额)（视同销售）应交税费-应交消费税（高档产品，视同销售）99.积分兑换产品（会员积分兑换口红）借：合同负债-会员积分-XX会员贷：主营业务收入-积分兑换收入应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交消费税（高档产品）100.品牌授权收入（授权其他企业使用品牌logo）借：银行存款/应收账款-XX授权方贷：其他业务收入-品牌授权收入应交税费-应交增值税(销项税额)（6%）五、售后与美妆服务（20个）101.售后产品维修（彩妆盒损坏更换）借：销售费用-售后服务费-维修贷：原材料-包材-彩妆盒应付职工薪酬-工资（售后人员）102.产品过敏赔偿（赠送优惠券/替换产品）借：销售费用-客户补偿-过敏赔偿贷：合同负债-赠券-XX客户应交税费-应交增值税(销项税额)库存商品-XX替换产品（直接赠送）103.质保期内免费更换（护肤品变质）借：销售费用-售后服务费-更换贷：库存商品-护肤品-XX乳液应交税费-应交增值税(销项税额)（视同销售）应交税费-应交消费税（高档产品）104.美妆护理服务收入（门店会员专属护理）借：银行存款/应收账款-XX会员贷：主营业务收入-护理收入应交税费-应交增值税(销项税额)（6%）105.护理服务成本结转（护理产品+人工）借：主营业务成本-护理成本贷：库存商品-护理产品-XX精华液应付职工薪酬-工资（护理师）106.售后咨询服务（产品使用指导）借：销售费用-售后服务费-咨询贷：应付职工薪酬-工资（售后咨询人员）107.客户投诉退款（未使用产品全额退款）借：主营业务收入-XX渠道收入（负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）应交税费-应交消费税（负数，高档产品）贷：银行存款（退款金额）借：库存商品-XX产品贷：主营业务成本-XX渠道成本（负数）108.会员专属美妆讲座收入（收费护肤讲座）借：银行存款贷：其他业务收入-讲座收入应交税费-应交增值税(销项税额)（6%）109.讲座成本结转（讲师酬劳+场地布置）借：其他业务成本-讲座成本贷：银行存款（讲师酬劳）销售费用-场地布置费110.异地售后上门服务（跨境客户产品问题处理）借：销售费用-售后服务费-异地服务贷：银行存款（交通住宿费用）应付职工薪酬-工资（售后人员）111.售后废料出售（损坏产品回收的包材）借：银行存款贷：其他业务收入-废料收入应交税费-应交增值税(销项税额)112.结转废料成本借：其他业务成本-废料成本贷：原材料-包材-废旧瓶罐113.储值卡退款（客户退未消费余额）借：合同负债-储值卡-XX客户应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：银行存款114.优惠券过期未使用，冲销负债借：合同负债-赠券-XX客户贷：其他收益-优惠券过期收益115.美妆产品回收（临期产品召回）借：营业外支出-召回损失应交税费-应交增值税(进项税额转出)应交税费-应交消费税（负数，已缴部分）贷：库存商品-XX临期产品116.售后维修工具折旧借：销售费用-售后服务费-工具折旧贷：累计折旧-售后设备-维修工具117.护理服务会员折扣（会员8折护理）借：银行存款/应收账款（折后金额）贷：主营业务收入-护理收入（折后不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)118.批量售后处理（经销商批量产品换货）借：库存商品-退回产品-XX产品主营业务收入-代理收入（负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）应交税费-应交消费税（负数）贷：库存商品-新换产品-XX产品主营业务成本-代理成本（负数）119.美妆订阅服务收入（月度护肤品订阅）借：银行存款贷：合同负债-订阅服务-XX客户（不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)按月确认收入：借：合同负债-订阅服务-XX客户贷：主营业务收入-订阅收入120.订阅服务成本结转（每月配送产品）借：主营业务成本-订阅成本贷：库存商品-护肤品-XX订阅产品六、固定资产与无形资产（15个）121.采购生产设备（乳化机，一般计税）借：固定资产-生产设备-乳化机应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/长期应付款122.采购仓储设备（货架/冷藏柜）借：固定资产-仓储设备-货架应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款123.采购直播设备（专业相机/灯光设备）借：固定资产-电子设备-直播相机应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款124.固定资产折旧（生产设备，年限平均法）借：生产成本-制造费用-设备折旧贷：累计折旧-生产设备-乳化机125.仓储设备折旧借：销售费用-仓储费-设备折旧贷：累计折旧-仓储设备-货架126.直播设备折旧借：销售费用-推广费-设备折旧贷：累计折旧-电子设备-直播相机127.生产设备大修（乳化机内胆更换，资本化）借：在建工程-乳化机大修贷：银行存款原材料-设备配件完工转固：借：固定资产-生产设备-乳化机贷：在建工程-乳化机大修128.办公设备日常维修（电脑/打印机）借：管理费用-维修费-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款129.固定资产盘点盘盈（闲置贴标机）借：固定资产-生产设备-贴标机（重置成本）贷：以前年度损益调整130.固定资产盘点盘亏（丢失直播麦克风）借：待处理财产损溢累计折旧-电子设备贷：固定资产-电子设备-直播麦克风审批后转损失：借：营业外支出-资产损失贷：待处理财产损溢131.出售闲置生产设备（旧灌装机）借：固定资产清理累计折旧-生产设备贷：固定资产-生产设备-旧灌装机借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：营业外收入-资产处置收益（或借方记损失）132.购入美妆配方专利（独家护肤配方）借：无形资产-专利-护肤配方应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款133.无形资产摊销（配方专利，10年）借：管理费用-无形资产摊销-专利贷：累计摊销-专利-护肤配方134.购入电商运营软件（ERP系统）借：无形资产-软件-ERP系统应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款摊销：借：销售费用-软件费-摊销贷：累计摊销-软件-ERP系统135.无形资产转让（出售品牌使用权）借：银行存款累计摊销-品牌使用权贷：无形资产-品牌使用权应交税费-应交增值税(销项税额)营业外收入-资产处置收益（或借方记损失）七、期间费用与税务处理（25个）136.计提总部管理人员工资借：管理费用-工资-管理人员贷：应付职工薪酬-工资137.计提销售部门人员工资（导购/电商运营/直播主播）借：销售费用-工资-销售人员贷：应付职工薪酬-工资138.支付办公场地租金（年付，按月摊销）借：预付账款-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：管理费用-租金-办公区贷：预付账款-租金-办公区139.支付办公水电费借：管理费用-水电费-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款140.采购办公用品（打印纸/笔/文件夹）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款141.业务招待费（客户接待/品牌方洽谈）借：管理费用-业务招待费贷：银行存款142.销售人员差旅费（参加美妆展会/异地直播）借：销售费用-差旅费应交税费-应交增值税(进项税额)（住宿费）贷：其他应收款-XX员工/银行存款143.广告费（线上投放/户外广告）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX广告公司144.财务咨询费（税务筹划/记账服务）借：管理费用-咨询费-财务咨询应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款145.银行贷款利息（生产设备购置贷款）借：财务费用-利息支出贷：银行存款146.银行手续费（转账+电商平台结算手续费）借：财务费用-手续费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款147.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入（红字或贷方）148.一般纳税人月末结转销项税额借：应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)149.一般纳税人月末结转进项税额借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-应交增值税(进项税额)150.结转未交增值税借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税151.缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款152.计提城市维护建设税（市区7%）借：税金及附加-城市维护建设税贷：应交税费-应交城市维护建设税153.计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加154.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加155.缴纳附加税费+消费税借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加应交税费-应交消费税贷：银行存款156.季度预缴企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税157.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款158.代扣代缴员工工资薪金个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-代扣代缴个人所得税159.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款160.研发费用加计扣除（美妆配方研发）借：应交税费-应交企业所得税（抵减额）贷：所得税费用-研发加计扣除八、特殊业务与期末结账（28个）161.销售储值卡（客户充值5000送1000）借：银行存款贷：合同负债-储值卡-XX客户（5000元不含税）合同负债-储值卡优惠-XX客户（1000元不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（6000元计税）162.政府美妆产业专项补贴（环保生产补贴）借：银行存款贷：递延收益-政府专项补贴（与资产相关）其他收益-政府补贴（与收益相关）163.补贴资金购入环保设备借：固定资产-环保设备-废水处理器应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：递延收益-政府专项补贴贷：其他收益-政府补贴（按折旧年限摊销）164.公益捐赠（捐赠美