做账实操-金融行业账务处理分录SOP

会计实操文库43/43做账实操-金融行业账务处理分录SOP一、银行业务核心分录（30个）1.吸收活期存款（个人/企业）借：库存现金/存放中央银行款项贷：吸收存款-活期存款-XX客户（本金）2.吸收定期存款（整存整取）借：库存现金/存放中央银行款项贷：吸收存款-定期存款-XX客户（本金）3.计提定期存款利息借：利息支出-定期存款利息贷：应付利息-XX客户4.定期存款到期支取（支付本金+利息）借：吸收存款-定期存款-XX客户（本金）应付利息-XX客户（已计提）利息支出-定期存款利息（未计提部分）贷：库存现金/存放中央银行款项5.发放短期流动资金贷款借：贷款-短期贷款-XX客户（本金）贷：吸收存款-活期存款-XX客户（或库存现金）6.发放中长期固定资产贷款借：贷款-中长期贷款-XX客户（本金）贷：吸收存款-活期存款-XX客户7.计提贷款利息（按权责发生制）借：应收利息-XX客户贷：利息收入-贷款利息收入8.收到贷款利息借：吸收存款-活期存款-XX客户/库存现金贷：应收利息-XX客户9.贷款逾期（未超90天）借：贷款-逾期贷款-XX客户贷：贷款-短期贷款/中长期贷款-XX客户10.逾期贷款计提利息（超90天停止计息）借：应收利息-XX客户（未超90天）贷：利息收入-贷款利息收入（超90天）借：利息收入-贷款利息收入（红字冲回）贷：应收利息-XX客户（红字）11.收回逾期贷款本息借：吸收存款-活期存款-XX客户/库存现金贷：贷款-逾期贷款-XX客户（本金）应收利息-XX客户（已计提）利息收入-贷款利息收入（逾期罚息）12.确认贷款减值损失（按预期信用损失模型）借：信用减值损失贷：贷款损失准备-XX贷款13.核销呆账贷款（经批准）借：贷款损失准备-XX贷款贷：贷款-逾期贷款-XX客户14.收回已核销呆账借：贷款-逾期贷款-XX客户贷：贷款损失准备-XX贷款借：吸收存款-活期存款-XX客户贷：贷款-逾期贷款-XX客户15.办理票据贴现业务借：贴现资产-商业汇票（面值）贷：吸收存款-活期存款-XX客户（实付金额）利息收入-贴现利息收入（差额）16.贴现票据到期收回借：存放中央银行款项/吸收存款-活期存款-承兑人贷：贴现资产-商业汇票（面值）17.贴现票据到期未收回（向贴现申请人追索）借：吸收存款-活期存款-XX客户/贷款-逾期贷款-XX客户贷：贴现资产-商业汇票（面值）18.存放中央银行款项（准备金）借：存放中央银行款项-法定准备金/超额准备金贷：吸收存款-活期存款-本行账户19.从中央银行借款借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款（本金）20.计提中央银行借款利息借：利息支出-向中央银行借款利息贷：应付利息-中央银行21.归还中央银行借款本息借：向中央银行借款（本金）应付利息-中央银行（已计提）利息支出-向中央银行借款利息（未计提）贷：存放中央银行款项22.同业存放（其他银行存入资金）借：存放中央银行款项贷：同业存放-XX银行（本金）23.同业拆借（拆出资金）借：拆出资金-XX银行（本金）贷：存放中央银行款项24.计提同业拆借利息收入借：应收利息-XX银行贷：利息收入-同业拆借利息收入25.收回同业拆借本息借：存放中央银行款项贷：拆出资金-XX银行（本金）应收利息-XX银行（已计提）26.办理银行承兑汇票（收取保证金）借：吸收存款-活期存款-XX客户贷：存入保证金-银行承兑汇票-XX客户27.银行承兑汇票到期承兑借：存入保证金-银行承兑汇票-XX客户吸收存款-活期存款-XX客户（差额部分）贷款-逾期贷款-XX客户（无力支付部分）贷：清算资金往来-同城票据交换28.收取银行承兑汇票手续费借：吸收存款-活期存款-XX客户贷：手续费及佣金收入-票据业务手续费29.销售银行理财产品（保本型，计入负债）借：吸收存款-活期存款-XX客户贷：代理业务负债-理财产品-XX产品（本金）30.理财产品到期兑付（保本型）借：代理业务负债-理财产品-XX产品（本金）利息支出-理财产品利息贷：吸收存款-活期存款-XX客户二、证券业务核心分录（30个）31.证券公司收到客户交易保证金借：银行存款-客户保证金账户贷：代理买卖证券款-XX客户32.代理客户买卖股票（买入）借：代理买卖证券款-XX客户（成交金额+手续费）贷：结算备付金-客户33.代理客户买卖股票（卖出）借：结算备付金-客户贷：代理买卖证券款-XX客户（成交金额-手续费）手续费及佣金收入-代理买卖证券手续费34.证券公司自营买入股票（交易性金融资产）借：交易性金融资产-成本-股票（公允价值）投资收益-交易费用贷：结算备付金-自有35.交易性金融资产公允价值变动（上升）借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益（下降）做相反分录36.自营卖出股票（交易性金融资产）借：结算备付金-自有（成交金额-交易费用）公允价值变动损益（累计变动额，借方或贷方）贷：交易性金融资产-成本-股票交易性金融资产-公允价值变动投资收益（差额）37.买入可供出售金融资产（债券）借：可供出售金融资产-成本-债券（面值）可供出售金融资产-利息调整（差额，借方或贷方）贷：结算备付金-自有38.可供出售金融资产计提利息借：应收利息（分期付息）/可供出售金融资产-应计利息（到期一次还本）贷：投资收益（实际利率法计算）可供出售金融资产-利息调整（差额）39.可供出售金融资产公允价值变动（上升）借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：其他综合收益（下降）做相反分录（非减值）40.可供出售金融资产发生减值借：资产减值损失其他综合收益（累计公允价值下降额）贷：可供出售金融资产-公允价值变动41.卖出可供出售金融资产借：结算备付金-自有可供出售金融资产-公允价值变动（借方或贷方）其他综合收益（累计变动额，借方或贷方）贷：可供出售金融资产-成本-债券可供出售金融资产-应计利息投资收益（差额）42.买入持有至到期投资（债券）借：持有至到期投资-成本-债券（面值）持有至到期投资-利息调整（差额，借方或贷方）贷：结算备付金-自有43.持有至到期投资计提利息借：应收利息（分期付息）/持有至到期投资-应计利息（到期一次还本）贷：投资收益（实际利率法）持有至到期投资-利息调整（差额）44.持有至到期投资减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备45.到期收回持有至到期投资本息借：结算备付金-自有持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-债券持有至到期投资-应计利息投资收益（差额）46.承销股票（余额包销方式）借：可供出售金融资产-成本-股票（未售出部分）结算备付金-自有（已售出收款）贷：代理承销证券款-XX发行人（全额）手续费及佣金收入-证券承销手续费47.承销债券（代销方式）借：结算备付金-自有（代收金额）贷：代理承销证券款-XX发行人借：代理承销证券款-XX发行人（手续费金额）贷：手续费及佣金收入-证券承销手续费48.向发行人支付承销款项（扣除手续费后）借：代理承销证券款-XX发行人贷：结算备付金-自有49.融资融券业务（向客户融出资金）借：融资融券-融资业务-XX客户（本金）贷：结算备付金-客户50.计提融资融券利息收入借：应收利息-XX客户贷：利息收入-融资融券利息收入51.收到融资融券利息及本金借：结算备付金-客户贷：融资融券-融资业务-XX客户（本金）应收利息-XX客户（已计提）52.融资融券业务（向客户融出证券）借：融资融券-融券业务-XX客户（面值）贷：可供出售金融资产-成本-股票（自有证券）53.客户归还融出证券借：可供出售金融资产-成本-股票贷：融资融券-融券业务-XX客户（面值）54.收取融券业务手续费借：结算备付金-客户贷：手续费及佣金收入-融资融券手续费55.证券投资基金托管（收到托管资金）借：银行存款-托管资金账户贷：代理业务负债-基金托管-XX基金56.基金托管计提手续费收入借：应收手续费及佣金-XX基金公司贷：手续费及佣金收入-基金托管手续费57.收到基金托管手续费借：银行存款-自有账户贷：应收手续费及佣金-XX基金公司58.代理客户认购新股借：代理买卖证券款-XX客户（认购金额）贷：结算备付金-客户59.新股中签划款（未中签部分退回）借：结算备付金-客户（未中签金额）代理买卖证券款-XX客户（中签金额）贷：代理买卖证券款-XX客户（全额）手续费及佣金收入-代理认购手续费（中签部分）60.客户提取交易保证金借：代理买卖证券款-XX客户贷：银行存款-客户保证金账户三、保险业务核心分录（30个）61.收到财产保险保费（非寿险）借：银行存款/应收保费-XX客户贷：保费收入-财产保险-XX险种62.收到人寿保险保费（寿险，分期缴纳）借：银行存款/应收保费-XX客户贷：保费收入-人寿保险-XX险种63.寿险保费趸交（一次性缴纳）借：银行存款贷：保费收入-人寿保险-XX险种（当期确认部分）合同负债-寿险未到期责任准备金（未确认部分）64.计提非寿险未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金-财产保险贷：未到期责任准备金-财产保险65.摊销非寿险未到期责任准备金（期末调整）借：未到期责任准备金-财产保险贷：提取未到期责任准备金-财产保险（红字或反向）66.计提寿险责任准备金借：提取寿险责任准备金-XX险种贷：寿险责任准备金-XX险种67.调整寿险责任准备金（精算调整）借：提取寿险责任准备金-XX险种（调增）贷：寿险责任准备金-XX险种（调增）（调减）做相反分录68.财产保险发生理赔支出（已决赔款）借：赔付支出-财产保险-XX险种预付赔付款-XX案件（已预付部分）贷：银行存款/应付赔付款-XX客户69.计提未决赔款准备金（已发生未报案）借：提取未决赔款准备金-财产保险贷：未决赔款准备金-财产保险70.结案后调整未决赔款准备金借：未决赔款准备金-财产保险贷：提取未决赔款准备金-财产保险（差额调整）赔付支出-财产保险-XX险种（实际差额）71.寿险赔付（死亡/满期给付）借：赔付支出-人寿保险-XX险种寿险责任准备金-XX险种（累计准备金）贷：银行存款/应付赔付款-XX受益人72.寿险退保（客户提前退保）借：退保金-人寿保险-XX险种寿险责任准备金-XX险种（累计准备金）贷：银行存款/应付退保金-XX客户保费收入-人寿保险-XX险种（已确认未到期部分，红字）73.保险合同产生的手续费及佣金支出借：手续费及佣金支出-XX渠道贷：应付手续费及佣金-XX中介机构银行存款74.收到再保险分出保费（分出公司）借：分出保费-XX险种-XX再保险公司贷：应付分保账款-XX再保险公司75.确认再保险摊回赔付支出借：应收分保账款-XX再保险公司贷：摊回赔付支出-XX险种76.收到再保险摊回准备金借：应收分保账款-XX再保险公司贷：摊回未决赔款准备金/摊回寿险责任准备金77.再保险接受公司收到分入保费借：应收分保账款-XX分出公司贷：分保费收入-XX险种78.再保险接受公司计提分保赔付支出借：赔付支出-分保-XX险种贷：应付分保账款-XX分出公司79.保险资金投资债券（可供出售金融资产）借：可供出售金融资产-成本-债券（面值）可供出售金融资产-利息调整（差额）贷：银行存款-保险资金账户80.保险资金投资股票（长期股权投资，权益法）借：长期股权投资-成本-XX公司贷：银行存款-保险资金账户81.确认长期股权投资分红收益借：应收股利-XX公司贷：投资收益-股权投资收益82.收到股权投资分红借：银行存款-保险资金账户贷：应收股利-XX公司83.保险资产管理产品发行（收到资金）借：银行存款-资管产品账户贷：代理业务负债-保险资管产品-XX产品84.资管产品投资国债（按摊余成本计量）借：持有至到期投资-国债（成本）贷：银行存款-资管产品账户85.计提资管产品投资利息收入借：应收利息-国债贷：投资收益-资管产品投资收益86.资管产品到期兑付借：银行存款-资管产品账户贷：持有至到期投资-国债（成本）应收利息-国债投资收益-资管产品投资收益（差额）87.支付资管产品客户收益及本金借：代理业务负债-保险资管产品-XX产品（本金）利息支出-资管产品利息贷：银行存款-资管产品账户88.收取保险经纪服务费（保险经纪公司）借：银行存款/应收账款-XX保险公司贷：手续费及佣金收入-保险经纪服务费89.保险公估业务收入确认（公估公司）借：银行存款/应收账款-XX客户贷：主营业务收入-保险公估收入90.保险公估业务成本结转（人员工资+差旅费）借：主营业务成本-公估成本贷：应付职工薪酬-工资银行存款四、租赁业务核心分录（25个）91.融资租赁业务（出租人，直接租赁）借：长期应收款-融资租赁款（应收租金总额+未担保余值）未担保余值贷：融资租赁资产（租赁资产账面价值）未实现融资收益（差额）应交税费-应交增值税(销项税额)（初始直接费用计税）92.融资租赁每期确认融资收益（实际利率法）借：未实现融资收益贷：租赁收入-融资租赁收入应交税费-应交增值税(销项税额)（租金部分计税）93.收到融资租赁租金借：银行存款贷：长期应收款-融资租赁款94.融资租赁资产初始入账（承租人）借：固定资产-融资租入固定资产（公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款-应付融资租赁款（最低租赁付款额）95.承租人计提融资租入资产折旧借：制造费用/管理费用-折旧费贷：累计折旧-融资租入固定资产96.承租人分摊未确认融资费用（实际利率法）借：财务费用-利息支出贷：未确认融资费用97.承租人支付融资租赁租金借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款98.经营租赁业务（出租人，自有资产出租）借：银行存款/应收账款-XX客户贷：租赁收入-经营租赁收入应交税费-应交增值税(销项税额)99.经营租赁资产折旧（出租人）借：其他业务成本-租赁成本贷：累计折旧-经营租赁资产100.经营租赁承租人支付租金借：管理费用/制造费用-租赁费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款101.售后回租业务（出租人，融资租赁性质）借：长期应收款-融资租赁款贷：银行存款（支付给承租人的购回款）未实现融资收益（差额）102.售后回租承租人（融资租赁性质）借：银行存款未确认融资费用（差额）贷：长期应付款-应付融资租赁款（最低租赁付款额）103.租赁资产改良支出（承租人，经营租赁）借：长期待摊费用-租赁资产改良贷：银行存款/原材料104.摊销租赁资产改良支出借：管理费用/制造费用-摊销费贷：长期待摊费用-租赁资产改良105.融资租赁期满，承租人留购资产借：长期应付款-应付融资租赁款（购买价款）应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：固定资产-自有固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产106.融资租赁期满，资产返还出租人借：固定资产-自有固定资产累计折旧-融资租入固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产累计折旧-自有固定资产107.租赁保证金（出租人收取）借：银行存款贷：其他应付款-租赁保证金-XX客户108.租赁保证金退还（无违约）借：其他应付款-租赁保证金-XX客户贷：银行存款109.租赁保证金抵扣租金（承租人违约）借：其他应付款-租赁保证金-XX客户贷：应收账款-XX客户（未付租金）110.转租赁业务（出租人转租自有租赁资产）借：银行存款/应收账款-XX次承租人贷：其他业务收入-转租赁收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本-转租赁成本贷：应付账款-原出租人（应付租金）111.融资租赁初始直接费用（出租人）借：长期应收款-融资租赁款贷：银行存款（律师费、差旅费等）112.经营租赁初始直接费用（出租人）借：长期待摊费用-租赁初始费用贷：银行存款借：其他业务成本-租赁成本贷：长期待摊费用-租赁初始费用（分期摊销）113.租赁资产维修支出（出租人，经营租赁）借：其他业务成本-租赁成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款114.租赁资产维修支出（承租人，经营租赁）借：管理费用/制造费用-维修费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款115.跨境租赁业务（出租给境外客户）借：银行存款-外币户（折算人民币）财务费用-汇兑损益（差额）贷：租赁收入-融资租赁收入应交税费-应交增值税(销项税额)（出口免税或退税）五、金融衍生品与其他业务（25个）116.买入远期外汇合约（套期保值，规避汇率风险）借：衍生工具-远期外汇合约（公允价值）贷：公允价值变动损益（或借方）117.远期外汇合约到期交割（买入外币）借：银行存款-外币户（交割日汇率）衍生工具-远期外汇合约（累计公允价值变动）贷：银行存款-人民币户（约定汇率）公允价值变动损益（差额）118.买入看涨期权（交易性金融资产）借：衍生工具-看涨期权（公允价值+交易费用）贷：银行存款119.看涨期权公允价值变动（上升）借：衍生工具-看涨期权贷：公允价值变动损益（下降）做相反分录120.行权看涨期权（买入标的资产）借：交易性金融资产-成本（标的资产公允价值）公允价值变动损益（期权累计变动）贷：衍生工具-看涨期权（账面价值）银行存款（补付差额）121.不行权看涨期权（到期作废）借：公允价值变动损益（累计变动额）贷：衍生工具-看涨期权（账面价值）122.发行看涨期权（作为卖方）借：银行存款（收到的期权费）贷：衍生工具-看涨期权（初始确认）123.发行看涨期权公允价值变动（上升）借：衍生工具-看涨期权贷：公允价值变动损益（下降）做相反分录124.客户行权（卖方交付标的资产）借：衍生工具-看涨期权（账面价值）交易性金融资产-公允价值变动（标的资产变动）贷：交易性金融资产-成本（标的资产成本）公允价值变动损益（差额）125.利率互换合约（初始确认，公允价值为零）借：衍生工具-利率互换合约贷：衍生工具-利率互换合约（零余额）126.利率互换公允价值变动（产生利得）借：衍生工具-利率互换合约贷：公允价值变动损益（产生损失）做相反分录127.利率互换合约到期结算借：银行存款（实际收到的结算金额）公允价值变动损益（累计变动额，借方或贷方）贷：衍生工具-利率互换合约（账面价值）128.金融期货合约（买入股指期货）借：衍生工具-股指期货合约（公允价值）贷：公允价值变动损益（或借方）129.股指期货合约平仓（卖出平仓）借：银行存款（平仓收入-交易费用）公允价值变动损益（累计变动额，借方或贷方）贷：衍生工具-股指期货合约（账面价值）投资收益（差额）130.信托业务（收到信托资金）借：银行存款-信托资金账户贷：代理业务负债-信托计划-XX产品（本金）131.信托资金投放贷款借：贷款-信托贷款-XX客户（本金）贷：银行存款-信托资金账户132.计提信托贷款利息借：应收利息-XX客户贷：代理业务负债-信托计划-XX产品（应付收益）133.收到信托贷款利息借：银行存款-信托资金账户贷：应收利息-XX客户134.信托计划到期兑付（支付本金+收益）借：代理业务负债-信托计划-XX产品（本金+应付收益）贷：银行存款-信托资金账户135.收取信托管理费借：银行存款-自有账户贷：手续费及佣金收入-信托管理费应交税费-应交增值税(销项税额)136.保理业务（无追索权，买断式）借：应收账款-保理融资-XX客户贷：银行存款（实际支付给卖方金额）手续费及佣金收入-保理手续费利息收入-保理利息收入137.保理业务（有追索权，融资式）借：银行存款（收到的融资款）财务费用-保理利息及手续费贷：短期借款-保理融资138.买断式保理到期收回债权借：银行存款-保理账户贷：应收账款-保理融资-XX客户139.有追索权保理到期，卖方偿还融资借：短期借款-保理融资贷：银行存款（卖方还款）140.典当业务（发放当金）借：贷款-典当贷款-XX客户（当金金额）贷：银行存款/库存现金手续费及佣金收入-典当综合费（预收部分）六、固定资产与无形资产（15个）141.购入办公用写字楼（自有产权）借：固定资产-不动产-写字楼（买价+相关税费）应交税费-应交增值税(进项税额)（分两年抵扣，第一年60%，第二年40%）贷：银行存款/长期应付款142.购入办公设备（电脑/打印机）借：固定资产-电子设备-电脑应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款143.固定资产折旧（年限平均法）借：管理费用-折旧费-办公设备业务及管理费-折旧费-经营用设备贷：累计折旧-电子设备累计折旧-不动产144.固定资产大修（资本化，延长使用寿命）借：在建工程-写字楼大修贷：银行存款原材料-维修材料借：固定资产-不动产-写字楼贷：在建工程-写字楼大修145.固定资产日常维修（费用化）借：管理费用-维修费-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款146.出售闲置办公设备借：固定资产清理累计折旧-电子设备贷：固定资产-电子设备-电脑借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：营业外收入-资产处置收益（或借方记损失）147.固定资产盘点盘盈（重置成本）借：固定资产-电子设备-打印机贷：以前年度损益调整148.固定资产盘点盘亏借：待处理财产损溢累计折旧-电子设备贷：固定资产-电子设备-扫描仪借：营业外支出-资产损失贷：待处理财产损溢149.购入金融业务软件（如核心业务系统）借：无形资产-软件-核心业务系统应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款150.无形资产摊销（按预计使用年限）借：管理费用-无形资产摊销-软件贷：累计摊销-软件151.购入专利技术（金融产品创新专利）借：无形资产-专利-XX专利应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款152.转让专利技术使用权（出租）借：银行存款贷：其他业务收入-专利出租收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本-专利出租成本贷：累计摊销-专利153.转让专利技术所有权（出售）借：银行存款累计摊销-专利无形资产减值准备贷：无形资产-专利-XX专利应交税费-应交增值税(销项税额)营业外收入-资产处置收益（或借方记损失）154.无形资产减值测试（发生减值）借：资产减值损失贷：无形资产减值准备155.融资租入固定资产（作为出租人）借：融资租赁资产贷：银行存款（购置成本）七、期间费用与税务处理（25个）156.计提总部管理人员工资借：管理费用-工资-管理人员贷：应付职工薪酬-工资157.计提业务部门人员工资（客户经理/交易员）借：业务及管理费-工资-业务人员贷：应付职工薪酬-工资158.支付办公场地租金（经营租赁）借：预付账款-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：管理费用-租金-办公区贷：预付账款-租金-办公区159.支付办公水电费借：管理费用-水电费-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款160.采购办公文具/打印纸借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款161.支付业务招待费（客户接待）借：管理费用-业务招待费贷：银行存款162.报销业务人员差旅费借：业务及管理费-差旅费应交税费-应交增值税(进项税额)（住宿费部分）贷：其他应收款-XX员工/银行存款163.支付金融业务广告费（品牌推广）借：业务及管理费-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款164.支付法律咨询费（合规审查）借：管理费用-咨询费-法律咨询应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款165.支付银行贷款利息（经营资金周转）借：财务费用-利息支出贷：银行存款166.