做账实操-燃气行业会计处理分录SOP

会计实操文库43/43做账实操-燃气行业会计处理分录SOP一、前期筹备与合同签订（15个）1.与市政部门签订管网铺设协议，支付履约保证金借：其他应收款-保证金-XX市政部门贷：银行存款2.支付燃气经营资质办理费（燃气经营许可证/管道施工资质）借：管理费用-资质费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款3.签订管网施工合同，预付施工款借：预付账款-工程款-XX施工单位应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款4.预收居民用户燃气IC卡充值款借：银行存款/库存现金贷：合同负债-居民燃气预收款（不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（9%，居民优惠按政策调整）5.收到政府清洁能源专项补贴（管网改造补贴）借：银行存款贷：递延收益-政府专项补贴（与资产相关）其他收益-政府补贴（与收益相关）6.支付项目可行性研究报告费用（新建储气站）借：管理费用-开办费-咨询费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款7.购入前期筹备设备（管网探测仪/安全检测仪）借：固定资产-检测设备-管网探测仪应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款8.计提筹备期人员工资（技术/采购/行政人员）借：管理费用-开办费-工资贷：应付职工薪酬-工资9.支付燃气管道特许权使用费（独家经营授权）借：无形资产-特许权-燃气经营特许权应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每年摊销：借：管理费用-无形资产摊销-特许权贷：累计摊销-特许权10.签订LNG采购合同，预付货款借：预付账款-货款-XX燃气供应商应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款11.支付燃气表具采购预付款（智能燃气表批量采购）借：预付账款-货款-XX表具供应商应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款12.计提投标费用（市政燃气项目招标/标书制作）借：销售费用-招商费贷：银行存款/应付账款-XX服务商13.采购筹备期办公耗材（台账用品/安全手册）借：管理费用-开办费-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款14.签订工业用户长期供气合同，收取预付款借：银行存款贷：合同负债-工业燃气预收款（不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)15.计提合同印花税（采购/施工/供气/租赁合同）借：税金及附加-印花税贷：应交税费-应交印花税二、采购与库存管理（25个）16.采购LNG（液化天然气，一般计税）借：原材料-燃气-LNG应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX燃气供应商17.采购管道配件（阀门/管材/接头）借：原材料-管道配件-阀门应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX配件供应商18.小规模纳税人采购燃气表具（智能燃气表）借：库存商品-燃气具-智能燃气表贷：银行存款（含税金额）19.采购安全设备（燃气报警器/抢修工具，暂估入库）借：库存商品-安全设备-燃气报警器贷：应付账款-暂估应付款-XX设备供应商20.次月冲销暂估入库借：应付账款-暂估应付款-XX设备供应商贷：库存商品-安全设备-燃气报警器（红字）21.收到暂估设备发票并付款借：库存商品-安全设备-燃气报警器应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款22.支付LNG运输费（计入燃气成本）借：原材料-燃气-LNG（运费）应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX物流公司23.进口LNG（含关税+进口增值税）借：原材料-燃气-进口LNG应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交关税贷：银行存款-外币户24.领用管道配件（管网维修更换阀门）借：主营业务成本-维护成本-配件成本贷：原材料-管道配件-阀门25.领用安全设备（抢修队配备燃气检测仪）借：周转材料-低值易耗品-抢修设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：库存商品-安全设备-燃气检测仪领用摊销：借：主营业务成本-抢修成本-设备摊销贷：周转材料-低值易耗品-抢修设备26.研发领用特种燃气（高效燃烧技术测试）借：研发支出-费用化支出-直接材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-燃气-特种LNG27.燃气表具盘点盘盈（库存计数误差）借：库存商品-燃气具-智能燃气表贷：待处理财产损溢审批后结转：借：待处理财产损溢贷：管理费用-盘点盘盈28.LNG储存损耗（非正常损耗，如泄漏）借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：原材料-燃气-LNG审批后转损失：借：营业外支出-存货损失贷：待处理财产损溢29.采购施工劳保用品（防静电服/防护鞋/防毒面具）借：周转材料-低值易耗品-劳保用品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款30.施工人员领用劳保用品借：工程施工-合同成本-间接费用-劳保费用贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品31.采购储气设备配件（储气罐安全阀）借：原材料-设备配件-安全阀应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款32.配件领用（储气罐维护更换）借：主营业务成本-设备维护成本贷：原材料-设备配件-安全阀33.多个项目共用配件分摊（按维修工作量比例）借：工程施工-合同成本-直接材料-管网铺设A主营业务成本-维护成本-配件成本-片区B贷：原材料-管道配件-通用管材34.出售闲置燃气表具（积压旧款表具）借：银行存款资产减值损失-存货减值贷：其他业务收入-燃气具销售收入应交税费-应交增值税(销项税额)（13%）35.结转闲置表具销售成本借：其他业务成本-燃气具销售成本贷：库存商品-燃气具-旧款燃气表36.采购燃气净化剂（LNG脱硫/脱水用）借：原材料-辅材-燃气净化剂应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款37.领用净化剂（LNG储存前净化处理）借：主营业务成本-燃气处理成本贷：原材料-辅材-燃气净化剂38.委托加工定制管道（特殊规格管材加工）借：委托加工物资-管道加工应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款（加工费）原材料-管道配件-管材（待加工原料）39.委托加工管道收回入库借：原材料-管道配件-定制管材贷：委托加工物资-管道加工40.燃气合理损耗（储存/输送过程正常损耗）借：主营业务成本-燃气损耗成本贷：原材料-燃气-LNG（损耗量）三、生产运营与管网建设（30个）41.计提LNG储存站工人工资（直接人工）借：主营业务成本-运营成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资42.计提管网施工管理人员工资（制造费用）借：工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资贷：应付职工薪酬-工资43.管网铺设领用管材（市政道路燃气管道铺设）借：工程施工-合同成本-直接材料-管网铺设贷：原材料-管道配件-管材44.储气设备折旧（储气罐/输送管道，年限平均法）借：主营业务成本-运营成本-设备折旧贷：累计折旧-储气设备-储气罐累计折旧-管网设施-输送管道45.支付储气站水电费（制冷/加压能耗）借：主营业务成本-运营成本-水电费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款46.支付环保处理费（LNG尾气处理/废水处理）借：主营业务成本-运营成本-环保费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX环保公司47.储气设备日常维修（储气罐压力检测/维护）借：主营业务成本-设备维护成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款48.管网铺设工程监理费（第三方工程监理）借：工程施工-合同成本-其他费用-监理费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款49.燃气输送泵折旧（燃气加压输送设备）借：主营业务成本-运营成本-设备折旧贷：累计折旧-输送设备-加压泵50.管网铺设临时设施搭建（施工围挡/临时办公点）借：工程施工-合同成本-间接费用-临时设施费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款51.临时设施拆除清理（残值收入）借：银行存款贷：工程施工-合同成本-间接费用-临时设施费应交税费-应交增值税(销项税额)52.计提安全生产费（按营业收入1.5%计提）借：主营业务成本-运营成本-安全费贷：专项储备-安全生产费53.支付安全培训费用（员工燃气安全操作培训）借：专项储备-安全生产费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款54.管网铺设合理损耗（管材切割损耗）借：工程施工-合同成本-间接费用-合理损耗贷：原材料-管道配件-管材（损耗量）55.燃气加压输送费用（电费+人工）借：主营业务成本-运营成本-输送费贷：银行存款（电费）应付职工薪酬-工资（操作人员）56.管网铺设工程设计变更增加费用（路线调整）借：工程施工-合同成本-直接材料-变更部分工程施工-合同成本-直接人工-变更部分贷：银行存款/应付账款57.临时租赁施工设备（挖掘机/焊接机）借：工程施工-合同成本-间接费用-设备租赁应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX租赁商58.储气站办公费分摊（台账打印/安全记录用品）借：主营业务成本-运营成本-办公费贷：管理费用-办公费（分摊部分）59.研发试产领用燃气（新型燃气灶具测试）借：研发支出-资本化支出-样品费贷：原材料-燃气-LNG60.试产损失（测试不合格）借：管理费用-研发损失贷：研发支出-资本化支出-样品费61.储气设备改造（扩容升级，资本化）借：在建工程-储气罐改造贷：银行存款原材料-设备配件62.设备改造完成转固定资产借：固定资产-储气设备-储气罐贷：在建工程-储气罐改造63.管网铺设工程完工结转（移交市政使用）借：无形资产-管网设施-市政管道（或固定资产）贷：工程施工-合同成本（各明细）64.月末结转燃气运营成本借：本年利润贷：主营业务成本-运营成本（各明细）主营业务成本-燃气损耗成本65.燃气表具安装领用（居民用户入户安装）借：主营业务成本-安装成本-表具成本贷：库存商品-燃气具-智能燃气表66.管网铺设施工队差旅费（异地施工）借：工程施工-合同成本-间接费用-差旅费贷：银行存款/其他应收款-XX员工67.购入燃气运营软件（管网监控系统）借：无形资产-软件-管网监控系统应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款摊销：借：主营业务成本-运营成本-软件摊销贷：累计摊销-软件-管网监控系统68.运营人员夜班补贴（储气站24小时值守）借：主营业务成本-运营成本-补贴贷：银行存款69.燃气净化处理成本（脱硫/脱水工艺支出）借：主营业务成本-燃气处理成本贷：原材料-辅材-燃气净化剂应付职工薪酬-工资（处理人员）70.管网维护材料分摊（多个片区共用管材）借：主营业务成本-维护成本-配件成本-片区1主营业务成本-维护成本-配件成本-片区2贷：原材料-管道配件-通用管材四、销售与结算（30个）71.居民用户IC卡充值消费，确认收入借：合同负债-居民燃气预收款贷：主营业务收入-燃气销售收入-居民用户应交税费-应交增值税(销项税额)（9%，优惠政策适用）72.商业用户（餐馆/商场）燃气销售，直接收款借：银行存款贷：主营业务收入-燃气销售收入-商业用户应交税费-应交增值税(销项税额)（9%）73.工业用户（工厂）燃气销售，按月结算借：应收账款-XX工业用户贷：主营业务收入-燃气销售收入-工业用户应交税费-应交增值税(销项税额)（9%）74.收到工业用户燃气费尾款借：银行存款贷：应收账款-XX工业用户75.销售智能燃气表（含安装，单独计价）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-燃气具销售收入主营业务收入-安装服务收入（9%）应交税费-应交增值税(销项税额)（13%+9%）76.结转燃气具销售成本借：主营业务成本-燃气具销售成本贷：库存商品-燃气具-智能燃气表77.燃气管道接驳费收入（居民入户接驳）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-接驳服务收入（9%）应交税费-应交增值税(销项税额)78.跨年度接驳费收入（分期确认，按服务年限）借：合同负债-接驳费预收款贷：主营业务收入-接驳服务收入应交税费-应交增值税(销项税额)79.跨境销售LNG（出口，免税或退税）借：银行存款-外币户（折算人民币）财务费用-汇兑损益（差额）贷：主营业务收入-跨境燃气收入应交税费-应交增值税(出口退税)（如有）80.结转跨境销售成本借：主营业务成本-跨境燃气成本贷：原材料-燃气-LNG销售费用-跨境物流费81.销售燃气报警器（单独销售，不包安装）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-安全设备收入应交税费-应交增值税(销项税额)（13%）82.销售退回（燃气具质量问题，已确认收入）借：主营业务收入-燃气具销售收入（负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：银行存款（退款金额）借：库存商品-燃气具-智能燃气表贷：主营业务成本-燃气具销售成本（负数）83.商业折扣（工业用户批量采购燃气9.5折）借：银行存款/应收账款（折后含税）贷：主营业务收入-燃气销售收入-工业用户（折后不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（折后税额）84.现金折扣（用户15天内付款减3%）借：银行存款（实收金额）财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX用户（全款）85.销售返利（商业用户年度用气量达标返利）借：销售费用-返利支出应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：应收账款-XX商业用户（返利金额）86.收取用户代垫燃气表具安装运费借：银行存款贷：其他应付款-代垫运费应交税费-应交增值税(销项税额)（价外费用）87.支付代垫运费给物流公司借：其他应付款-代垫运费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款88.燃气阶梯价结算（居民超用量加价部分）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-燃气销售收入-居民用户（加价部分）应交税费-应交增值税(销项税额)89.技术咨询服务收入（工业用户燃气高效利用咨询）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-技术服务收入应交税费-应交增值税(销项税额)（6%）90.咨询服务成本结转（技术人员工资）借：其他业务成本-技术服务成本贷：应付职工薪酬-工资（技术人员）91.预收款方式销售燃气具（客户预付定金）借：银行存款贷：合同负债-燃气具预收款（不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（13%）92.燃气具发货，确认收入借：合同负债-燃气具预收款应收账款-XX客户（尾款）贷：主营业务收入-燃气具销售收入应交税费-应交增值税(销项税额)（尾款部分）93.收到燃气具销售尾款借：银行存款贷：应收账款-XX客户94.销售违约金收入（用户逾期未付燃气费滞纳金）借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税(销项税额)（价外费用）95.免费赠送燃气报警器（新开户居民用户）借：销售费用-推广费-赠品贷：库存商品-安全设备-燃气报警器应交税费-应交增值税(销项税额)（视同销售）96.积分兑换燃气具（居民用户消费积分兑换）借：合同负债-会员积分-XX用户贷：主营业务收入-积分兑换收入应交税费-应交增值税(销项税额)97.委托物业代销燃气具（发出代销商品）借：发出商品-XX物业贷：库存商品-燃气具-智能燃气表98.收到代销清单，确认收入借：应收账款-XX物业贷：主营业务收入-燃气具销售收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本-燃气具销售成本贷：发出商品-XX物业99.支付物业代销手续费借：销售费用-佣金-代销手续费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收账款-XX物业100.工业用户燃气配套服务收入（专用管道维护）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-配套服务收入（6%）应交税费-应交增值税(销项税额)五、维护与抢修服务（20个）101.居民用户燃气管道日常巡检服务（免费）借：主营业务成本-维护成本-人工成本贷：应付职工薪酬-工资（巡检人员）102.商业用户管道维修服务（收费）借：银行存款/应收账款-XX商业用户贷：主营业务收入-维修服务收入（9%）应交税费-应交增值税(销项税额)103.维修服务成本结转（人工+配件）借：主营业务成本-维修成本贷：应付职工薪酬-工资（维修人员）原材料-管道配件-接头104.应急抢修服务（燃气泄漏抢修）借：主营业务成本-抢修成本贷：原材料-管道配件-应急管材应付职工薪酬-工资（抢修人员）累计折旧-抢修设备-抢修车105.质保期内免费维修（燃气表具质量问题）借：销售费用-售后服务费-质保维修贷：库存商品-燃气具-燃气表配件应付职工薪酬-工资（维修人员）106.燃气管道改造服务收入（居民用户管道升级）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-改造服务收入（9%）应交税费-应交增值税(销项税额)107.改造服务成本结转（材料+人工+设备租赁）借：主营业务成本-改造服务成本贷：原材料-管道配件-新型管材应付职工薪酬-工资银行存款（设备租赁费）108.用户端燃气具维修收入（过保维修）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-维修收入应交税费-应交增值税(销项税额)（13%）109.维修废料出售（更换的废旧管道/阀门）借：银行存款贷：其他业务收入-废料收入应交税费-应交增值税(销项税额)110.结转废料成本借：其他业务成本-废料成本贷：原材料-废料-废旧管道111.异地抢修服务（跨区域燃气管道抢修）借：主营业务成本-抢修成本-差旅费贷：银行存款（交通住宿费用）应付职工薪酬-工资（抢修人员）112.抢修设备折旧（抢修车/检测仪器）借：主营业务成本-抢修成本-设备折旧贷：累计折旧-抢修设备-抢修车113.维护服务会员折扣（商业用户年度维护8折）借：银行存款/应收账款（折后金额）贷：主营业务收入-维修服务收入（折后不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)114.批量维护服务（工业园区燃气管道统一维护）借：应收账款-XX园区贷：主营业务收入-维护服务收入应交税费-应交增值税(销项税额)115.客户投诉赔偿（燃气供应中断补偿）借：销售费用-客户补偿-中断补偿贷：合同负债-赠券-XX客户银行存款（直接退款）116.燃气表具检测服务收入（定期检测收费）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-检测服务收入应交税费-应交增值税(销项税额)（6%）117.检测服务成本结转（检测人员工资+设备折旧）借：其他业务成本-检测服务成本贷：应付职工薪酬-工资累计折旧-检测设备-燃气表检测仪118.维修工具领用（扳手/焊接机，一次摊销）借：主营业务成本-维修成本-工具摊销贷：周转材料-低值易耗品-维修工具119.管网防腐维护费用（管道防锈处理）借：主营业务成本-维护成本-防腐费用应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX防腐公司120.抢修物资储备（应急管材/阀门储备）借：原材料-应急物资-管材应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款领用：借：主营业务成本-抢修成本-应急物资贷：原材料-应急物资-管材六、固定资产与无形资产（15个）121.采购储气罐（核心设备，一般计税）借：固定资产-储气设备-储气罐应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/长期应付款122.采购抢修车辆（燃气抢修专用车）借：固定资产-抢修设备-抢修车应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款123.采购办公设备（电脑/打印机/监控设备）借：固定资产-电子设备-电脑应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款124.固定资产折旧（储气设备，年限平均法）借：主营业务成本-运营成本-设备折旧贷：累计折旧-储气设备-储气罐125.抢修设备折旧借：主营业务成本-抢修成本-设备折旧贷：累计折旧-抢修设备-抢修车126.办公设备折旧借：管理费用-折旧费-办公设备贷：累计折旧-电子设备-电脑127.管网设施大修（管道更换，资本化）借：在建工程-管网大修贷：银行存款原材料-管道配件-管材完工转固：借：固定资产-管网设施-输送管道贷：在建工程-管网大修128.办公设备日常维修（打印机换硒鼓）借：管理费用-维修费-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款129.固定资产盘点盘盈（闲置检测仪器）借：固定资产-检测设备-闲置仪器（重置成本）贷：以前年度损益调整130.固定资产盘点盘亏（丢失维修工具）借：待处理财产损溢累计折旧-维修设备贷：固定资产-维修设备-工具审批后转损失：借：营业外支出-资产损失贷：待处理财产损溢131.出售闲置储气设备（旧储气罐）借：固定资产清理累计折旧-储气设备贷：固定资产-储气设备-旧储气罐借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：营业外收入-资产处置收益（或借方记损失）132.购入燃气安全技术专利（泄漏检测专利）借：无形资产-专利-泄漏检测专利应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款133.无形资产摊销（技术专利，10年）借：管理费用-无形资产摊销-专利贷：累计摊销-专利-泄漏检测专利134.购入管网设计软件（CAD管道设计软件）借：无形资产-软件-管道设计软件应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款摊销：借：工程施工-合同成本-间接费用-软件摊销贷：累计摊销-软件-管道设计软件135.无形资产转让（出售燃气经营特许权）借：银行存款累计摊销-特许权贷：无形资产-特许权-燃气经营特许权应交税费-应交增值税(销项税额)营业外收入-资产处置收益（或借方记损失）七、期间费用与税务处理（25个）136.计提总部管理人员工资借：管理费用-工资-管理人员贷：应付职工薪酬-工资137.计提销售部门人员工资（业务拓展/客户维护）借：销售费用-工资-销售人员贷：应付职工薪酬-工资138.支付办公场地租金（年付，按月摊销）借：预付账款-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：管理费用-租金-办公区贷：预付账款-租金-办公区139.支付办公水电费借：管理费用-水电费-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款140.采购办公用品（打印纸/笔/文件夹）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款141.业务招待费（客户接待/燃气供应商洽谈）借：管理费用-业务招待费贷：银行存款142.销售人员差旅费（参加燃气行业展会/异地洽谈）借：销售费用-差旅费应交税费-应交增值税(进项税额)（住宿费）贷：其他应收款-XX员工/银行存款143.广告费（燃气安全宣传/业务推广）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX广告公司144.财务咨询费（税务筹划/记账服务）借：管理费用-咨询费-财务咨询应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款145.银行贷款利息（储气设备/管网建设贷款）借：财务费用-利息支出贷：银行存款146.银行手续费（转账+燃气费代扣手续费）借：财务费用-手续费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款147.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入（红字或贷方）148.一般纳税人月末结转销项税额借：应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)149.一般纳税人月末结转进项税额借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-应交增值税(进项税额)150.结转未交增值税借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税151.缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款152.计提城市维护建设税（市区7%）借：税金及附加-城市维护建设税贷：应交税费-应交城市维护建设税153.计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加154.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加155.缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加贷：银行存款156.季度预缴企业所得税（研发费用加计扣除调整）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税157.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款158.代扣代缴员工工资薪金个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-代扣代缴个人所得税159.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款160.研发费用加计扣除（燃气安全技术研发）借：应交税费-应交企业所得税（抵减额）贷：所得税费用-研发加计扣除八、特殊业务与期末结账（28个）161.销售储值卡（商业用户充值100000送5000）借：银行存款贷：合同负债-储值卡-XX商业用户（100000元不含税）合同负债-储值卡优惠-XX商业用户（5000元不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（105000元计税）162.政府应急储备补贴（LNG应急储备补贴）借：银行存款贷：其他收益-政府补贴163.补贴资金购入应急储气设备借：固定资产-储气设备-应急储气罐应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：递延收益-政府专项补贴贷：其他收益-政府补贴（按