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会计实操文库1/1做账实操-缴纳个人生产经营所得税会计分录一、核心前提说明纳税人主体：个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人（不包括法人企业，法人企业需缴纳企业所得税）；计税依据：以“年度经营所得”为计税依据，适用5%-35%超额累进税率，实行“按季预缴、年度汇算清缴”；账务特点：个体工商户可采用简易账（如“税后利润”直接核算），个人独资/合伙企业需按《小企业会计准则》或《企业会计制度》设置完整账簿，核心通过“应交税费—应交个人所得税”核算。二、季度预缴个人生产经营所得税分录（一）个体工商户（简易账核算）个体工商户通常不设置“应交税费”科目，直接从“本年利润”中扣除预缴税额，分录简化如下：会计分录说明1.计算季度应预缴税额时（按累计经营所得估算）：借：本年利润贷：应交税费—应交个人所得税（若设置该科目）应付税费—个人生产经营所得税（简易科目）1.若未设置“应交税费”，可直接在“本年利润”借方归集预缴税额；2.季度预缴税额=（截至本季度累计应纳税所得额×税率-速算扣除数）-前期已预缴税额。2.实际缴纳时：借：应交税费—应交个人所得税应付税费—个人生产经营所得税（简易科目）贷：银行存款1.需取得税务机关开具的“税收完税证明”作为附件；2.若直接从银行扣款，需留存扣款回单，标注“个人生产经营所得税预缴”。（二）个人独资/合伙企业（复式账核算）需按规范设置“应交税费”科目，区分“计提”“缴纳”环节，分录如下：会计分录说明1.季度末计提应预缴税额：借：所得税费用—个人生产经营所得税贷：应交税费—应交个人所得税（生产经营所得）1.“所得税费用”单独核算，计入当期损益，影响本年利润；2.应纳税所得额=季度累计收入总额-成本-费用-损失-准予扣除的税金（如增值税附加）。2.实际缴纳时：借：应交税费—应交个人所得税（生产经营所得）贷：银行存款1.缴纳后需在“应交税费”明细账中登记，确保余额为零（或贷

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