做账实操-发工资会计处理（计提 + 实发）SOP

会计实操文库1/4做账实操-发工资会计处理（计提+实发）SOP核心结论：发工资需严格遵循“月末计提—次月实发—社保个税结转”三步法，核心是按部门归集成本、准确核算代扣代缴款项，确保分录与工资表、银行回单、社保缴费单一致。（一）前期准备：资料收集与科目设置归集核心资料工资表（需员工签字/电子确认，含应发工资、代扣项目、实发金额）社保/公积金缴纳通知单（区分单位与个人承担部分）个税计算表（按累计预扣法测算）银行代发工资回单、社保/公积金/个税缴纳凭证设置核心会计科目成本费用类：管理费用—工资、销售费用—工资、生产成本—直接人工、制造费用—工资等（按部门归属）负债类：应付职工薪酬（细分工资、单位社保、单位公积金）、应交税费—应交个人所得税资产类：银行存款、库存现金（二）全流程账务处理1.第一步：月末计提工资（确认成本与负债）按工资表应发金额计提，拆分部门和代扣项目：分录模板：借：管理费用—工资（管理部门）借：销售费用—工资（销售部门）借：生产成本—直接人工（生产一线）借：制造费用—工资（生产管理）借：研发支出—费用化支出（研发人员）贷：应付职工薪酬—工资（应发工资总额）贷：应付职工薪酬—个人社保（代扣员工个人社保）贷：应付职工薪酬—个人公积金（代扣员工个人公积金）贷：应交税费—应交个人所得税（代扣员工个税）示例：当月应发工资总额50万元（管理部门10万、销售部门8万、生产一线32万），代扣个人社保3万、个人公积金2万、个税1万，分录：借：管理费用—工资100000销售费用—工资80000生产成本—直接人工320000贷：应付职工薪酬—工资500000应付职工薪酬—个人社保30000应付职工薪酬—个人公积金20000应交税费—应交个人所得税100002.第二步：次月实发工资（支付款项，冲减负债）银行代发工资到员工账户，凭银行回单入账：分录：借：应付职工薪酬—工资（应发工资总额）贷：银行存款（实发工资总额=应发代扣）贷：库存现金（少量现金发放场景）示例：实发工资=50万3万2万1万=44万，分录：借：应付职工薪酬—工资500000贷：银行存款4400003.第三步：缴纳社保、公积金及个税（结清代扣代缴款项）缴纳社保（单位+个人合计）分录：借：应付职工薪酬—单位社保（公司承担部分，计提工资时已按部门计入成本）借：应付职工薪酬—个人社保（代扣员工部分）贷：银行存款（社保总缴纳金额）示例：公司承担社保8万，个人承担3万，总缴纳11万，分录：借：应付职工薪酬—单位社保80000应付职工薪酬—个人社保30000贷：银行存款110000缴纳公积金（单位+个人合计）分录：借：应付职工薪酬—单位公积金（公司承担部分）借：应付职工薪酬—个人公积金（代扣员工部分）贷：银行存款（公积金总缴纳金额）示例：公司承担公积金2万，个人承担2万，总缴纳4万，分录：借：应付职工薪酬—单位公积金20000应付职工薪酬—个人公积金20000贷：银行存款40000缴纳个人所得税分录：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款（代扣个税总额）示例：缴纳代扣个税1万，分录：借：应交税费—应交个人所得税10000贷：银行存款10000（三）后续管控与归档核对要点：工资表应发/代扣/实发金额与分录一致；银行回单金额与实发金额一致；社保/公积金/个税缴纳金额与代扣+单位承担金额一致。特殊场景处理：员工请假扣款：计提时直接按扣除后金额核算，无需单独分录