做账实操-合作社的账务处理会计分录示例

会计实操文库8/8做账实操-合作社的账务处理会计分录示例一、成员出资与权益1.收到成员货币出资借：银行存款贷：股金——××成员2.收到成员实物出资（如农机、土地经营权折价）借：固定资产/无形资产（土地经营权）贷：股金——××成员资本公积（评估价高于约定出资额部分）3.成员退股（按章程规定返还出资）借：股金——××成员贷：银行存款/库存现金二、采购与生产准备4.统一采购种子、化肥（供成员使用或对外销售）借：产品物资——种子/化肥应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人）贷：银行存款/应付账款5.购入农机设备（合作社自用）借：固定资产——农机应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款6.领用生产物资（如成员领用种子种植）借：生产成本——种植成本贷：产品物资——种子三、生产与劳务核算7.支付外聘人员劳务费用（如播种、收割）借：生产成本——劳务成本贷：银行存款8.成员参与生产劳动（按工分记录，待分配）借：生产成本——人工成本贷：应付盈余返还——××成员（按工分计提）9.农产品收获入库（归集生产成本）借：产品物资——××农产品贷：生产成本——种植成本/人工成本四、销售与服务业务10.对外销售农产品（现款）借：银行存款贷：经营收入——农产品销售应交税费——应交增值税（销项税额）11.向成员销售农资（低于市场价，体现服务性）借：银行存款/成员往来——××成员贷：经营收入——农资销售12.提供技术服务（如病虫害防治）取得收入借：银行存款贷：其他收入——技术服务收入13.农产品销售退回（已确认收入）借：经营收入——农产品销售应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款同时冲减成本：借：产品物资——××农产品贷：经营支出五、费用与资产核算14.支付合作社办公费用（水电费、办公用品）借：管理费用——办公费贷：库存现金15.计提固定资产折旧（如农机、厂房）借：生产成本/管理费用（按用途分配）贷：累计折旧16.支付银行贷款利息借：财务费用——利息贷：银行存款17.固定资产盘盈（如成员捐赠农机）借：固定资产贷：其他收入——捐赠收入18.存货盘亏（因自然灾害损失）借：其他支出贷：产品物资——××农产品六、往来结算19.成员借支生产周转金借：成员往来——××成员贷：库存现金20.收到成员偿还的借支款借：银行存款贷：成员往来——××成员21.支付供应商欠款借：应付账款——××供应商贷：银行存款22.收到客户预付的农产品定金借：银行存款贷：预收款项——××客户七、政府补助与专项基金23.收到政府扶持资金（用于农业设施建设）借：银行存款贷：专项应付款——设施建设资金24.使用专项补助资金建设大棚借：固定资产——大棚贷：银行存款同时结转专项基金：借：专项应付款——设施建设资金贷：专项基金八、盈余分配（合作社核心业务）25.年末结转收入类科目借：经营收入其他收入投资收益贷：本年盈余26.年末结转成本费用类科目借：本年盈余贷：经营支出管理费用财务费用其他支出27.提取盈余公积（按章程规定比例）借：盈余分配——提取盈余公积贷：盈余公积28.向成员分配盈余（按交易量、出资额分配）借：盈余分配——应付盈余返还（按交易量）盈余分配——应付剩余盈余（按出资额）贷：应付盈余返还——××成员应付剩余盈余——××成员实际支付时：借：应付盈余返还/应付剩余盈余