做账实操-冷饮店账务处理分录SOP

会计实操文库23/23做账实操-冷饮店账务处理分录SOP一、原料采购账务处理（15个）（一）基础原料采购（鲜奶/糖浆）分录：借：原材料—基础原料—鲜奶；借：原材料—基础原料—糖浆；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款/库存现金。实操要点：附采购发票、质检报告（鲜奶菌落总数≤10万CFU/mL），按“品牌+生产日期”验收，鲜奶需冷藏运输（全程≤4℃），保质期超7天需标注入库日期。（二）水果原料采购（鲜果/冷冻果泥）分录：鲜果采购借：原材料—水果类—新鲜芒果；借：原材料—水果类—草莓；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：库存现金；冷冻果泥借：原材料—冷冻果泥；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。验收标准：鲜果附新鲜度检测（糖度≥12%），冷冻果泥需冷链证明（-18℃以下存储），鲜果损耗率控制在8%以内，腐烂水果立即报废。（三）乳制品采购（奶油/芝士）分录：赊购入库借：原材料—乳制品—淡奶油；借：原材料—乳制品—芝士；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：应付账款—XX乳品商；付款时借：应付账款—XX乳品商；贷：银行存款；质保金借：应付账款；贷：其他应付款—乳品质保金（5%，15天）。存储要求：奶油需0-4℃冷藏，保质期≤7天，芝士需密封保存，验收时核对脂肪含量（淡奶油乳脂≥35%），质保金到期无变质全额支付。（四）冷饮辅料采购（冰块/珍珠/椰果）分录：借：原材料—辅料—食用冰块；借：原材料—辅料—珍珠；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；自制冰块借：生产成本—冰块制作；贷：原材料—饮用水；贷：电费。质量要求：冰块需无菌制作（菌落总数≤100CFU/mL），珍珠煮制后保质期≤4小时，椰果需无防腐剂超标，按“日均用量×2天”备货，避免积压。（五）包装材料采购（杯具/吸管/封口膜）分录：借：周转材料—包装—冷饮杯；借：周转材料—包装—吸管；借：周转材料—包装—封口膜；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；领用摊销借：销售费用—包装费；贷：周转材料—包装（一次摊销）。合规管理：附食品接触材料检测报告，杯具需耐高温（≥60℃），吸管标注“可降解”字样，按“月度销量×1.1”备货，破损包装即时报废（借：销售费用—损耗；贷：周转材料）。（六）特殊原料采购（进口果酱/特调糖浆）分录：借：原材料—特殊原料—进口果酱；借：原材料—特殊原料—特调糖浆；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；进口关税借：原材料—特殊原料；借：应交税费—关税；贷：银行存款。凭证要求：进口原料附报关单、中文标签，特调糖浆需成分表（含糖量≤70%），存储于阴凉处（≤25℃），每批次抽检风味稳定性。（七）季节性原料采购（如杨梅/荔枝）分录：借：原材料—季节性水果；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；冷藏费借：管理费用—冷藏费；贷：银行存款；按销量摊销借：主营业务成本—季节原料；贷：原材料—季节性水果。备货策略：附季节销售预测表，采购量=预估销量×1.2，鲜果分批次采购（间隔≤3天），过剩原料加工成果酱（借：原材料—自制果酱；贷：原材料—季节性水果）。（八）原料采购退货（质量问题）分录：借：应收账款—供应商退款；借：应交税费—应交增值税（进项税额转出，红字）；贷：原材料—不合格原料；收到退款借：银行存款；贷：应收账款；质量索赔借：银行存款；贷：营业外收入—质量赔偿。退货标准：附质检报告（如鲜奶酸度超标）、退货单，变质原料需拍照存档，24小时内完成退货流程，大额退货（超1000元）需店长审批。（九）批量采购返利（月度返利）分录：现金返利借：银行存款；借：应交税费—应交增值税（进项税额转出，红字）；贷：原材料—对应原料（冲减成本）；实物返利借：原材料—返利原料；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：原材料—原采购原料（成本冲减）。返利处理：附返利协议（月采购超2万返3%），返利需调整原料单位成本，不得直接计入利润，返利明细与采购记录一一对应。（十）紧急原料采购（断货补货）分录：借：原材料—紧急补货；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：库存现金/其他应付款—采购员；加急运费借：销售费用—加急运费；贷：库存现金。审批流程：附紧急采购申请单（店长签字），溢价超25%需店主审批，附市场价格证明，月度紧急采购次数不超4次，事后分析断货原因。（十一）原料定期采购（周度备货）分录：借：原材料—周度备货；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；仓储费借：管理费用—仓储费；贷：银行存款；按日领用借：生产成本—直接材料；贷：原材料—周度备货。备货管理：附周销售分析表，备货量=上周销量×1.1+安全库存，易变质原料分2次采购，每周一盘点库存，调整下周采购计划。（十二）试做原料采购（新品测试）分录：借：销售费用—样品费；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；样品领用借：销售费用—研发样品；贷：原材料—试做原料。样品管理：附新品测试记录，每款新品测试原料量≤500g，测试后剩余原料标注“非卖品”，不得用于销售，测试失败原料报废借：销售费用—研发损耗；贷：原材料—试做原料。（十三）原料运输及保险费分录：运输费借：原材料—运杂费；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；保险费借：管理费用—货运保险；贷：银行存款；分摊借：原材料—各原料（按价值）；贷：原材料—运杂费。运输要求：冷链运输附温度记录（鲜奶≤4℃），运输损耗率≤3%，保险覆盖破损、变质风险，运杂费按原料价值比例分摊（乳制品40%、水果30%、辅料30%）。（十四）包装设计定制采购（杯套/贴纸）分录：借：周转材料—包装—定制杯套；借：周转材料—包装—品牌贴纸；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；领用摊销借：销售费用—包装设计费；贷：周转材料—包装。品牌规范：附设计稿备案，杯套需印品牌LOGO，节庆主题包装提前15天采购，定制量=预估销量×1.2，剩余包装可跨季使用的转入库存。（十五）采购损耗处理分录：合理损耗（水果脱水/少量破碎）借：原材料—原料（成本包含）；贷：银行存款（按实际数量调整单价）；非正常损耗借：待处理财产损溢；贷：原材料—原料；处理借：管理费用—损耗费（管理原因）；借：其他应收款—供应商（责任赔偿）；贷：待处理财产损溢。损耗标准：鲜奶≤2%、鲜果≤8%、干货≤3%，损耗原因需采购员签字确认，单笔损耗超300元需店长审批，损耗原料拍照存档。二、饮品制作账务处理（15个）（一）基础饮品原料领用分录：借：生产成本—饮品制作—直接材料；贷：原材料—基础原料—鲜奶；贷：原材料—水果类—鲜果；贷：原材料—辅料—珍珠；吧台耗用借：制造费用—物料消耗；贷：原材料—辅助材料—吸管。领料管理：附标准配方领料单（如奶茶：鲜奶200ml+糖浆30ml），按“订单量+5%损耗”领用，下班前剩余原料办理假退库（借：原材料—退库；贷：生产成本，次日红字冲回）。（二）直接人工成本归集（调酒师薪酬）分录：计提工资借：生产成本—饮品制作—直接人工；贷：应付职工薪酬—基本工资；贷：应付职工薪酬—绩效（按出杯量）；贷：应付职工薪酬—社保；发放借：应付职工薪酬；贷：银行存款；贷：应交税费—应交个人所得税。工时管理：按早中晚班记录工时，基本工资按出勤天数，绩效工资=出杯数量×0.3元/杯，兼职调酒师按小时计费（25元/小时），附考勤表与绩效计算表。（三）制造费用归集（制作环节）分录：设备电费借：制造费用—水电费；贷：银行存款；器具折旧借：制造费用—折旧费；贷：累计折旧—制作设备；冷链电费借：制造费用—冷链费；贷：银行存款；月末分配借：生产成本—饮品制作—制造费用；贷：制造费用。分配标准：按各饮品出杯量比例分配，附费用分配表，制冰机、搅拌机折旧年限5年（残值率5%），冷藏柜折旧年限8年，每月记录设备运行时间。（四）成品饮品入库（现制/预包装）分录：现制饮品借：库存商品—饮品成品—现制奶茶；贷：生产成本—饮品制作；预包装饮品借：库存商品—预包装饮品；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；验收不合格返工借：生产成本—返工成本；贷：库存商品—不合格品。质量检测：附饮品检测记录（甜度、温度），现制饮品需在2小时内销售，预包装饮品标注保质期（≤7天），每批次抽检10%，不合格品立即销毁。（五）半成品制作（果茶基底/奶盖）分录：制作果茶基底借：生产成本—半成品—果茶基底；贷：原材料—水果类；贷：原材料—茶叶；制作奶盖借：生产成本—半成品—奶盖；贷：原材料—淡奶油；贷：原材料—糖；入库借：原材料—自制半成品；贷：生产成本—半成品。存储要求：半成品需标注制作时间，果茶基底冷藏保存≤12小时，奶盖冷藏保存≤4小时，每4小时检查品质，过期半成品报废借：管理费用—半成品损耗；贷：原材料—自制半成品。（六）定制饮品加工（客户特调）分录：领料借：生产成本—定制加工—直接材料；贷：原材料—基础原料；贷：原材料—特殊原料；人工借：生产成本—定制加工—直接人工；贷：应付职工薪酬；完工借：库存商品—定制饮品；贷：生产成本—定制加工。定制管理：附定制订单（注明甜度/冰度要求），单独核算定制成本（基础成本+特殊原料加价），定制饮品加价率≥30%，成品需客户确认后出品。（七）季节性饮品制作（如杨梅冰沙）分录：借：生产成本—季节饮品；贷：原材料—季节性水果；贷：原材料—基础原料；贷：应付职工薪酬—调酒师；入库借：库存商品—季节饮品；贷：生产成本—季节饮品；销售结转借：主营业务成本—季节饮品；贷：库存商品—季节饮品。成本控制：附季节饮品成本卡，毛利率≥60%，按“销量+库存”调整日产量，临近下架前3天启动买一送一促销（借：销售费用—促销折扣；贷：库存商品）。（八）制作设备维修保养分录：日常维修借：制造费用—维修费；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；大修（设备升级）借：长期待摊费用—设备大修；贷：银行存款；按6个月摊销借：制造费用—维修费；贷：长期待摊费用。维修标准：附维修清单（更换压缩机等），每月保养设备（清洁/调试），制冰机每周除垢1次，维修后测试运行30分钟，确保温度稳定。（九）加工损耗处理（原料浪费/错配）分录：正常损耗（原料残留）借：生产成本—饮品制作（成本包含）；贷：原材料—原料（按实际用量）；非正常损耗（错调配方）借：待处理财产损溢；贷：生产成本—饮品制作；处理借：管理费用—加工损耗；借：其他应收款—调酒师（赔偿）；贷：待处理财产损溢。损耗控制：原料损耗率≤5%，错配损耗≤1%，损耗原因需当班调酒师签字，人为失误导致损耗需赔偿20%-40%，月度损耗率超8%需分析整改。（十）新品研发成本（新口味测试）分录：研发领料借：研发费用—新品研发；贷：原材料—基础原料；贷：原材料—特殊原料；研发人工借：研发费用—新品研发；贷：应付职工薪酬—调酒师；成功上市借：管理费用—研发费用；贷：研发费用—新品研发。研发管理：附新品研发方案（口味描述/目标客群），每个新品研发周期≤15天，研发费用单次≤800元，成功上市后纳入标准成本体系。（十一）预包装饮品加工分录：购入预包装原料借：库存商品—预包装原料；借：应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款；加工灌装借：生产成本—预包装加工；贷：库存商品—预包装原料；贷：应付职工薪酬；完工借：库存商品—预包装成品；贷：生产成本—预包装加工。包装规范：附灌装标准（容量误差≤5ml），标签标注成分、保质期、储存条件，预包装饮品需巴氏杀菌（≥65℃，30分钟），每批次留样保存至保质期结束。（十二）冰块制作成本分录：借：生产成本—冰块制作；贷：原材料—饮用水；贷：制造费用—水电费；贷：应付职工薪酬—操作工；入库借：原材料—自制冰块；贷：生产成本—冰块制作；领用借：生产成本—饮品制作；贷：原材料—自制冰块。成本核算：单位成本=（水费+电费+人工）÷冰块产量，冰块储存不超过24小时，每日盘点冰块库存，融化损耗计入生产成本。（十三）糖浆熬制成本分录：借：生产成本—糖浆制作；贷：原材料—白砂糖；贷：原材料—水；贷：制造费用—燃料费；入库借：原材料—自制糖浆；贷：生产成本—糖浆制作；领用借：生产成本—饮品制作；贷：原材料—自制糖浆。熬制标准：附糖浆浓度标准（糖度≥65%），每批次记录熬制时间/温度，糖浆储存于密封容器（≤25℃），保质期≤15天，过期糖浆报废处理。（十四）批量制作成本分摊分录：批量制作借：生产成本—批量制作；贷：原材料—基础原料；贷：应付职工薪酬；贷：制造费用；完工入库借：库存商品—批量成品；贷：生产成本—批量制作；按销量分摊借：主营业务成本—批量成本；贷：库存商品—批量成品。分摊方法：按“批次总成本÷产量”计算单位成本，附批量成本计算单，早高峰前完成批量预制（如珍珠煮制），减少接单等待时间。（十五）临期原料处理（即将过期）分录：借：生产成本—临期处理；贷：原材料—临期原料；制作特饮借：库存商品—临期特饮；贷：生产成本—临期处理；促销销售借：银行存款（折扣价）；借：销售费用—临期折扣；贷：主营业务收入—临期销售财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证