记账实操-食品饮料行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库66/66记账实操-食品饮料行业账务处理分录实例SOP一、采购与库存管理（30个）（一）原材料采购（农产品、添加剂、辅料等）1.采购小麦（生产面包/啤酒，价税合计113000元，进项税13000元）借：原材料-主料-小麦100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.采购水果（生产果汁，价税合计56500元，进项税6500元）借：原材料-主料-苹果50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款-XX农场565003.采购食品添加剂（防腐剂、甜味剂，价税合计4520元，进项税520元）借：原材料-添加剂-防腐剂4000应交税费-应交增值税（进项税额）520贷：银行存款45204.采购食用油（生产糕点，价税合计22600元，进项税2600元）借：原材料-辅料-食用油20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226005.采购包装材料（玻璃瓶、瓶盖、标签，价税合计33900元，进项税3900元）借：周转材料-包装物-玻璃瓶20000周转材料-包装物-标签5000周转材料-包装物-瓶盖5000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款-XX包装厂339006.采购低值易耗品（生产工具、清洁用品，价税合计1060元，进项税60元）借：周转材料-低值易耗品1000应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款10607.原材料暂估入库（未收到小麦发票，暂估100000元）借：原材料-主料-小麦100000贷：应付账款-暂估应付账款1000008.次月冲回暂估入库借：原材料-主料-小麦100000（红字）贷：应付账款-暂估应付账款100000（红字）9.收到小麦发票，补付尾款13000元借：原材料-主料-小麦100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000应付账款-暂估应付账款100000贷：银行存款1300010.采购进口原料（可可豆，价税合计226000元，关税20000元，进项税26000元）借：原材料-主料-可可豆200000（含关税）应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000（二）库存与物资管理11.生产领用小麦（成本80000元）借：生产成本-基本生产成本-直接材料80000贷：原材料-主料-小麦8000012.生产领用水果（成本30000元）借：生产成本-基本生产成本-直接材料30000贷：原材料-主料-苹果3000013.领用食品添加剂（成本2000元）借：生产成本-基本生产成本-直接材料2000贷：原材料-添加剂-防腐剂200014.领用包装材料（玻璃瓶+标签+瓶盖，成本15000元）借：生产成本-基本生产成本-包装费15000贷：周转材料-包装物-玻璃瓶10000周转材料-包装物-标签3000周转材料-包装物-瓶盖200015.低值易耗品摊销（一次摊销法，工具成本500元）借：制造费用-低值易耗品摊销500贷：周转材料-低值易耗品50016.原材料盘盈（大米盘盈，成本2000元）借：原材料-主料-大米2000贷：待处理财产损溢2000借：待处理财产损溢2000贷：管理费用200017.原材料盘亏（水果腐烂，成本3000元，进项税390元）借：待处理财产损溢3390贷：原材料-主料-草莓3000应交税费-应交增值税（进项税额转出）390借：营业外支出-非常损失3390贷：待处理财产损溢339018.产成品入库（果汁加工完成，成本60000元）借：库存商品-果汁-苹果汁60000贷：生产成本-基本生产成本6000019.产成品出库（销售果汁，成本40000元）借：主营业务成本-果汁销售成本40000贷：库存商品-果汁-苹果汁4000020.临期产品处理（面包过期，成本5000元，无残值）借：营业外支出-存货损失5000贷：库存商品-糕点-面包500021.存货跌价准备计提（饮料滞销，减值金额3000元）借：资产减值损失-存货跌价损失3000贷：存货跌价准备300022.存货跌价准备转回（产品价格回升，转回1500元）借：存货跌价准备1500贷：资产减值损失-存货跌价损失1500（红字）23.委托加工物资发出（鲜奶委托加工酸奶，成本70000元）借：委托加工物资-酸奶70000贷：原材料-主料-鲜奶7000024.支付委托加工费（价税合计11300元，进项税1300元）借：委托加工物资-酸奶10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款1130025.收回委托加工酸奶（成本80000元）借：库存商品-酸奶80000贷：委托加工物资-酸奶8000026.支付采购预付款（包装材料预付款10000元）借：预付账款-XX包装厂10000贷：银行存款1000027.预付款结算（收到包装材料，补付尾款23900元）借：周转材料-包装物30000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：预付账款-XX包装厂10000银行存款2390028.原材料运输成本（采购小麦运输费，价税合计2260元，进项税260元）借：原材料-主料-小麦2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226029.产成品仓储费（饮料冷藏仓储，价税合计3390元，进项税390元）借：管理费用-仓储费3000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款339030.废料销售（包装边角料，价税合计1130元）借：银行存款1130贷：其他业务收入-废料收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）130借：其他业务成本800贷：周转材料-包装物（边角料）800二、生产制造环节（25个）（一）直接生产成本31.计提生产工人工资（配料、加工、包装工人，月工资合计150000元）借：生产成本-基本生产成本-直接人工150000贷：应付职工薪酬-工资15000032.计提生产工人社保（企业部分，工资总额150000×25.6%=38400元）借：生产成本-基本生产成本-社保费38400贷：应付职工薪酬-社保费3840033.生产车间领用燃料（天然气，成本5000元）借：生产成本-基本生产成本-燃料动力费5000贷：原材料-燃料-天然气500034.生产车间水电费（价税合计5650元，进项税650元）借：生产成本-基本生产成本-燃料动力费5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款565035.生产过程合理损耗（面粉加工损耗，成本1000元）借：生产成本-基本生产成本-直接材料1000贷：原材料-主料-面粉100036.产品返工成本（饮料瓶身标签错误，返工费2000元）借：生产成本-基本生产成本-返工费2000贷：应付职工薪酬-工资1500周转材料-包装物-标签500（二）制造费用37.计提车间管理人员工资（月工资合计40000元）借：制造费用-工资40000贷：应付职工薪酬-工资4000038.计提生产设备折旧（搅拌机、灌装机、杀菌机，月折旧额8000元）借：制造费用-折旧费8000贷：累计折旧-生产设备800039.生产车间维修费（设备保养，价税合计2260元，进项税260元）借：制造费用-维修费2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226040.生产车间租金（年租金22600元，价税合计22600元，进项税2600元）借：制造费用-租金20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260041.生产车间低值易耗品摊销（清洁用品，成本300元）借：制造费用-低值易耗品摊销300贷：周转材料-低值易耗品30042.产品质量检测费（出厂检测，价税合计3390元，进项税390元）借：制造费用-检测费3000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款339043.制造费用分配（按生产工时分配，合计73300元）借：生产成本-基本生产成本-制造费用73300贷：制造费用-工资40000制造费用-折旧费8000制造费用-维修费2000制造费用-租金20000制造费用-低值易耗品摊销300制造费用-检测费3000（三）完工与在产品44.产成品完工入库（面包加工完成，总成本250000元）借：库存商品-糕点-面包250000贷：生产成本-基本生产成本-直接材料100000生产成本-基本生产成本-直接人工150000生产成本-基本生产成本-燃料动力费10000生产成本-基本生产成本-制造费用73300生产成本-基本生产成本-返工费2000生产成本-基本生产成本-社保费3840045.在产品成本归集（月末在产品，成本50000元）借：生产成本-在产品50000贷：生产成本-基本生产成本5000046.季节性停工损失（夏季高温停工，人工、折旧合计15000元）借：制造费用-停工损失15000贷：应付职工薪酬-工资10000累计折旧-生产设备500047.停工损失分配（复工后分摊至产品成本）借：生产成本-基本生产成本-制造费用15000贷：制造费用-停工损失1500048.生产工艺改进支出（费用化，价税合计4520元，进项税520元）借：制造费用-技术改进费4000应交税费-应交增值税（进项税额）520贷：银行存款452049.定制产品生产（企业定制纪念款饮料，成本80000元）借：生产成本-定制产品80000贷：原材料-主料-果汁40000周转材料-包装物-定制瓶20000应付职工薪酬-工资15000制造费用5000借：库存商品-定制饮料80000贷：生产成本-定制产品8000050.委托加工产品返工（酸奶口感问题返工，费用2260元，进项税260元）借：委托加工物资-酸奶2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：库存商品-酸奶82000贷：委托加工物资-酸奶82000（四）其他生产相关51.研发新产品（低糖饮料，研发费用10000元）借：研发支出-费用化支出-材料费6000研发支出-费用化支出-人工费4000贷：原材料-主料-低糖原料6000应付职工薪酬-工资400052.研发支出结转（期末结转至管理费用）借：管理费用-研发费用10000贷：研发支出-费用化支出1000053.生产用模具采购（饮料瓶模具，价税合计11300元，进项税1300元）借：固定资产-模具10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款1130054.模具折旧计提（月折旧额167元）借：制造费用-模具折旧费167贷：累计折旧-模具16755.生产车间环保支出（污水处理费，价税合计3390元，进项税390元）借：制造费用-环保费3000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390三、销售业务处理（30个）（一）常规销售56.销售饮料（现销，价税合计113000元，销项税13000元）借：银行存款113000贷：主营业务收入-饮料销售收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）1300057.销售糕点（赊销，价税合计56500元）借：应收账款-XX超市56500贷：主营业务收入-糕点销售收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）650058.结转销售成本（饮料成本60000元，糕点成本30000元）借：主营业务成本-饮料销售成本60000主营业务成本-糕点销售成本30000贷：库存商品-饮料60000库存商品-糕点3000059.销售折让（饮料包装破损，折让价税合计1130元）借：主营业务收入-饮料销售收入1000（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）130（红字）贷：银行存款1130（红字）60.销售退回（糕点质量问题，退款5650元，已确认收入）借：主营业务收入-糕点销售收入5000（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）650（红字）贷：银行存款5650（红字）借：库存商品-糕点3000贷：主营业务成本-糕点销售成本3000（红字）61.现金折扣（客户提前付款，享受2%折扣，实际收款55370元）借：银行存款55370财务费用-现金折扣1130贷：应收账款-XX超市5650062.预收款销售（节日礼盒预售，收到预付款22600元）借：银行存款22600贷：合同负债-XX客户20000应交税费-应交增值税（销项税额）260063.交付预售礼盒，确认剩余收入（总价款33900元，补收11300元）借：银行存款11300合同负债-XX客户20000贷：主营业务收入-礼盒销售收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）130064.分期收款销售（大型商超采购，分3年收款，每年113000元，现值300000元）借：长期应收款339000贷：主营业务收入-饮料销售收入300000应交税费-应交增值税（销项税额）39000未实现融资收益065.收到分期收款第一期款项借：银行存款113000贷：长期应收款113000（二）多渠道销售66.电商平台销售（天猫店铺销售零食，价税合计56500元，平台佣金2260元）借：银行存款54240销售费用-平台佣金2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：主营业务收入-零食销售收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）650067.零售销售（门店销售鲜奶，价税合计2260元）借：库存现金2260贷：主营业务收入-鲜奶销售收入2000应交税费-应交增值税（销项税额）26068.批发销售（批量销售给经销商，价税合计226000元）借：应收账款-XX经销商226000贷：主营业务收入-饮料销售收入200000应交税费-应交增值税（销项税额）2600069.出口销售（食品出口，价税合计113000美元，汇率6.9，免税）借：银行存款-美元户779700（113000×6.9）贷：主营业务收入-出口销售收入779700（免税）70.出口退税（加工食品出口，退税额13000元）借：其他应收款-出口退税13000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13000借：银行存款13000贷：其他应收款-出口退税1300071.委托代销（委托超市代销零食，发出商品成本40000元）借：发出商品-零食40000贷：库存商品-零食4000072.收到代销清单（销售零食价税合计56500元）借：应收账款-XX超市56500贷：主营业务收入-零食销售收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本40000贷：发出商品-零食4000073.支付代销手续费（价税合计2260元，进项税260元）借：销售费用-代销费2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：应收账款-XX超市2260（三）特殊销售场景74.促销活动赠品（买饮料送杯子，杯子成本1000元，市场价1130元）借：销售费用-促销费1130贷：库存商品-赠品-杯子1000应交税费-应交增值税（销项税额）13075.销售返利（经销商年度销量达标，返利价税合计11300元）借：销售费用-返利10000应交税费-应交增值税（销项税额）1300（红字）贷：银行存款1130076.包装物押金收取（啤酒瓶押金，合计5000元）借：银行存款5000贷：其他应付款-包装物押金500077.包装物押金退回（退还啤酒瓶，退还押金5000元）借：其他应付款-包装物押金5000贷：银行存款500078.包装物押金没收（逾期未退，押金5000元）借：其他应付款-包装物押金5000贷：其他业务收入4424.78应交税费-应交增值税（销项税额）575.2279.售后服务收入（保修期外设备维修，价税合计2260元）借：银行存款2260贷：其他业务收入-维修收入2000应交税费-应交增值税（销项税额）26080.临期产品折价销售（饮料折价后价税合计8960元）借：银行存款8960贷：主营业务收入-饮料销售收入7862.79应交税费-应交增值税（销项税额）1097.21借：主营业务成本10000贷：库存商品-饮料1000081.客户推荐奖励支出（支付推荐费价税合计1060元）借：销售费用-推广费1000应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款106082.定制产品销售（企业定制年会饮料，价税合计33900元）借：银行存款33900贷：主营业务收入-定制饮料销售收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）390083.副产品销售（生产果汁的果渣销售，价税合计3390元）借：银行存款3390贷：其他业务收入-副产品收入3000应交税费-应交增值税（销项税额）390借：其他业务成本2000贷：生产成本-基本生产成本（果渣）200084.跨界销售（食品+餐饮服务，价税合计11300元）借：银行存款11300贷：主营业务收入-食品销售收入8000主营业务收入-餐饮服务收入2000应交税费-应交增值税（销项税额）130085.会员充值销售（会员充值10000元，赠送1000元）借：银行存款10000贷：合同负债-会员充值9090.91主营业务收入-赠送收入909.09四、固定资产与无形资产（15个）86.购入生产设备（灌装机，价税合计226000元，进项税26000元）借：固定资产-生产设备-灌装机200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款22600087.购入冷链设备（冷库，价税合计339000元，进项税39000元）借：固定资产-冷链设备-冷库300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款33900088.购入办公设备（电脑、打印机，价税合计45200元，进项税5200元）借：固定资产-办公设备40000应交税费-应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款4520089.计提固定资产折旧（年限平均法，月折旧额合计12000元）借：制造费用-折旧费8000（生产设备）销售费用-折旧费3000（冷链设备）管理费用-折旧费1000（办公设备）贷：累计折旧1200090.固定资产减值准备计提（闲置生产设备减值，金额30000元）借：资产减值损失-固定资产减值30000贷：固定资产减值准备3000091.出售旧生产设备（原值100000元，累计折旧70000元，售价33900元）借：固定资产清理30000累计折旧-生产设备70000贷：固定资产-生产设备100000借：银行存款33900贷：固定资产清理30000应交税费-应交增值税（销项税额）390092.固定资产报废（旧冷库，原值200000元，累计折旧180000元）借：固定资产清理20000累计折旧-冷链设备180000贷：固定资产-冷链设备-冷库200000借：营业外支出-处置非流动资产损失20000贷：固定资产清理2000093.固定资产改良支出（灌装机升级，支出22600元，进项税2600元）借：固定资产-生产设备-灌装机20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260094.购入无形资产（食品配方专利，价税合计226000元，进项税26000元）借：无形资产-专利技术-配方专利200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款22600095.购入软件著作权（生产管理软件，价税合计113000元，进项税13000元）借：无形资产-著作权100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300096.无形资产摊销（配方专利预计使用10年，月摊销额1667元）借：制造费用-无形资产摊销1667贷：累计摊销-专利技术166797.无形资产减值准备计提（专利技术减值，金额50000元）借：资产减值损失-无形资产减值50000贷：无形资产减值准备5000098.无形资产转让（配方专利授权使用，年许可费价税合计113000元）借：银行存款113000贷：其他业务收入-许可收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）13000借：其他业务成本20000贷：累计摊销-专利技术2000099.固定资产盘盈（未入账办公设备，评估价4000元）借：固定资产-办公设备4000贷：以前年度损益调整4000100.固定资产盘亏（丢失打印机，原值5000元，累计折旧3000元）借：待处理财产损溢2000累计折旧-办公设备3000贷：固定资产-办公设备5000借：营业外支出-盘亏损失2000贷：待处理财产损溢2000五、职工薪酬与社保（15个）101.计提管理人员工资（5人，月均工资18000元）借：管理费用-工资90000贷：应付职工薪酬-工资90000102.计提销售人员工资（3人，月均工资15000元）借：销售费用-工资45000贷：应付职工薪酬-工资45000103.计提研发人员工资（2人，月均工资25000元）借：研发支出-费用化支出-工资50000贷：应付职工薪酬-工资50000104.计提社保费（企业部分，工资总额335000×25.6%=85760元）借：生产成本-基本生产成本-社保费38400（150000×25.6%）制造费用-社保费10240（40000×25.6%）管理费用-社保费23040（90000×25.6%）销售费用-社保费11520（45000×25.6%）研发支出-费用化支出-社保费12800（50000×25.6%）贷：应付职工薪酬-社保费85760105.计提住房公积金（企业部分，工资总额335000×12%=40200元）借：生产成本-基本生产成本-公积金18000（150000×12%）制造费用-公积金4800（40000×12%）管理费用-公积金10800（90000×12%）销售费用-公积金5400（45000×12%）研发支出-费用化支出-公积金6000（50000×12%）贷：应付职工薪酬-公积金40200106.发放工资（扣除个人社保335000×10.5%=35175元，个税18000元）借：应付职工薪酬-工资335000贷：银行存款281825其他应收款-个人社保35175应交税费-应交个人所得税18000107.缴纳社保费（企业+个人，合计85760+35175=120935元）借：应付职工薪酬-社保费85760其他应收款-个人社保35175贷：银行存款120935108.缴纳住房公积金（企业+个人，合计40200+40200=80400元）借：应付职工薪酬-公积金40200其他应收款-个人公积金40200贷：银行存款80400109.代扣代缴个人所得税借：应交税费-应交个人所得税18000贷：银行存款18000110.发放年终奖金（管理人员人均8000元，合计40000元）借：应付职工薪酬-奖金40000贷：银行存款36000应交税费-应交个人所得税4000111.支付职工福利费（节日福利，合计16750元）借：应付职工薪酬-福利费16750贷：银行存款16750借：生产成本-基本生产成本-福利费7500管理费用-福利费4500销售费用-福利费2750研发支出-费用化支出-福利费2000贷：应付职工薪酬-福利费16750112.支付职工差旅费（销售人员出差，合计6000元）借：销售费用-差旅费6000贷：银行存款6000113.职工借款（研发人员备用金3000元）借：其他应收款-XX职工3000贷：银行存款3000114.职工报销冲抵借款（研发人员报销2500元，退回500元）借：研发支出-费用化支出-差旅费2500库存现金500贷：其他应收款-XX职工3000115.支付兼职技术顾问费（食品配方咨询，价税合计10600元）借：管理费用-咨询费10000应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600六、费用与税费处理（20个）116.支付办公场地租金（月租金20000元，价税合计22200元，进项税2200元）借：预付账款-办公租金20000应交税费-应交增值税（进项税额）2200贷：银行存款22200117.摊销办公租金（按月摊销20000元）借：管理费用-租金20000贷：预付账款-办公租金20000118.支付水电费（办公区，价税合计3390元，进项税390元）借：管理费用-水电费3000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390119.支付广告费（食品品牌推广，价税合计113000元，进项税13000元）借：销售费用-广告费100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000120.支付业务招待费（客户接待，合计5000元）借：管理费用-业务招待费5000贷：银行存款5000121.支付法律咨询费（合同审核，价税合计9240元，进项税1240元）借：管理费用-咨询费8000应交税费-应交增值税（进项税额）1240贷：银行存款9240122.支付审计费（年度审计，价税合计22600元，进项税2600元）借：管理费用-审计费20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600123.计提坏账准备（应收账款余额800000元，按5%计提）借：信用减值损失40000贷：坏账准备40000124.确认坏账损失（客户欠款20000元无法收回）借：坏账准备20000贷：应收账款-XX客户20000125.已确认坏账又收回（收回已核销坏账10000元）借：应收账款-XX客户10000贷：坏账准备10000借：银行存款10000贷：应收账款-XX客户10000126.长期待摊费用（办公室装修费，价税合计67800元，进项税7800元）借：长期待摊费用-装修费60000应交税费-应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800127.摊销装修费（按月摊销，预计使用3年，60000÷36≈1667元）借：管理费用-装修摊销1667贷：长期待摊费用-装修费1667128.计提城市维护建设税（本月销项税80000元，进项税50000元，税率7%）借：税金及附加2100贷：应交税费-应交城市维护建设税2100（计算：(80000-50000)×7%=2100）129.计提教育费附加（税率3%）和地方教育附加（税率2%）借：税金及附加1500贷：应交税费-应交教育费附加900应交税费-应交地方教育附加600130.计提企业所得税（季度利润400000元，税率25%）借：所得税费用100000贷：应交税费-应交企业所得税100000131.缴纳增值税（本月应交增值税30000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30000贷：应交税费-未交增值税30000借：应交税费-未交增值税30000贷：银行存款30000132.缴纳附加税费（合计3600元）借：应交税费-应交城市维护建设税2100应交税费-应交教育费附加900应交税费-应交地方教育附加600贷：银行存款3600133.缴纳企业所得税（100000元）借：应交税费-应交企业所得税100000贷：银行存款100000134.支付印花税（合同金额500000元，税率0.03%）借：税金及附加150贷：银行存款150135.支付税收滞纳金（300元）借：营业外支出-滞纳金300贷：银行存款300七、政府补助与税收优惠（10个）136.收到农业补贴（农产品采购补贴，金额100000元）借：银行存款100000贷：其他收益-政府补助100000137.收到固定资产购置补贴（与资产相关，金额50000元）借：银行存款50000贷：递延收益50000138.递延收益摊销（按月摊销，固定资产使用5年，50000÷60≈833元）借：递延收益833贷：其他收益-政府补助833139.收到研发补贴（新产品研发补贴，金额80000元）借：银行存款80000贷：研发支出-费用化支出80000140.收到稳岗补贴（金额30000元）借：银行存款30000贷：其他收益-政府补助30000141.收到出口退税（加工食品出口，金额13000元）借：银行存款13000贷：其他应收款-出口退税13000142.税收减免（小微企业所得税减免，金额20000元）借：应交税费-应交企业所得税20000贷：其他收益-税收减免20000143.收到环保补贴（生产环保改造，金额60000元）借：银行存款60000贷：递延收益60000144.环保设备递延收益摊销（设备使用6年，60000÷72≈833元）借：递延收益833贷：其他收益-政府补助833145.收到扶贫专项补贴（贫困地区原料采购补贴，金额150000元）借：银行存款150000贷：营业外收入-政府补助150000八、投融资与往来业务（10个）146.股东投入货币资金（注册资本5000000元，溢价1000000元）借：银行存款6000000贷：实收资本-XX股东5000000资本公积-资本溢价1000000147.股东投入固定资产（生产设备，评估价226000元，进项税26000元）借：固定资产-生产设备200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本-XX股东200000资本公积-资本溢价26000148.向银行借入短期借款（1年以内，金额800000元，年利率4.35%）借：银行存款800000贷：短期借款800000149.计提短期借款利息（月利息800000×4.35%÷12≈2900元）借：财务费用-利息支出2900贷：应付利息2900150.偿还短期借款本息（本金800000元，利息34800元）借：短期借款800000应付利息34800贷：银行存款834800151.向银行借入长期借款（3年，金额1500000元，年利率4.75%）借：银行存款1500000贷：长期借款-本金1500000152.计提长期借款利息（月利息1500000×4.75%÷12≈5938元，费用化）借：财务费用-利息支出5938贷：应付利息5938153.计提长期借款利息（资本化，构建冷库，月利息5938元）借：在建工程-冷库5938贷：应付利息5938154.购买理财产品（交易性金融资产，金额400000元，手续费800元）借：交易性金融资产-成本400000投资收益800贷：银行存款400800155.收到理财产品收益（20000元）借：银行存款20000贷：投资收益20000九、特殊业务处理（10个）156.食品质量赔偿（客户索赔，支付赔偿款5650元）借：营业外支出-赔偿款5650贷：银行存款5650157.企业并购（收购小型食品厂，支付对价565000元）借：长期股权投资500000固定资产-生产设备50000应交税费-应交增值税（进项税额）15000贷：银行存款565000158.融资租赁租入生产设备（灌装机，价款226000元，分3年付款）借：固定资产-融资租入固定资产200000未确认融资费用26000贷：长期应付款-融资租赁款226000159.支付融资租赁租金（月租金6278元，含利息）借：长期应付款-融资租赁款5000财务费用-利息支出1278贷：银行存款6278160.公益性捐赠（捐赠食品给灾区，成本30000元，公允价值35000元）借：营业外支出-捐赠支出34550贷：库存商品-食品30000应交税费-应交增值税（销项税额）4550161.关联方交易（向子公司销售原料，价税合计113000元）借：应收账款-子公司113000贷：主营业务收入-原料销售收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）13000162.债务重组（以食品抵偿债务，成本40000元，公允价值50000元）借：应付账款56500贷：主营业务收入-食品销售收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本40000贷：库存商品-食品40000163.疫情期间政府补助（防疫物资补贴，金额20000元）借：银行存款20000贷：其他收益-政府补助20000164.食品召回处理（质量问题召回，成本10000元）借：营业外支出-召回损失10000贷：库存商品-食品10000165.受托加工业务（受托加工饼干，收取加工费价税合计11300元）借：银行存款11300贷：主营业务收入-加工费收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1300借：主营业务成本-加工成本6000贷：应付职工薪酬-工资4000制造费用2000十、月末与年末结账（8个）166.月末计提折旧与摊销借：制造费用-折旧费8000管理费用-折旧费2000销售费用-折旧费3000管理费用-无形资产摊销3334制造费用-无形资产摊销1667贷：累计折旧13000累计摊销5001167.月末结转制造费用（合计120000元）借：生产成本-基本生产成本-制造费用120000贷：制造费用-工资40000制造费用-折旧费8000制造费用-维修费2000制造费用-租金20000制造费用-低值易耗品摊销800制造费用-检测费3000制造费用-技术改进费4000制造费用-停工损失15000制造费用-环保费3000制造费用-模具折旧费2000制造费用-无形资产摊销1667制造费用-其他20533168.月末结转完工产品成本（合计800000元）借：库存商品-饮料400000库存商品-糕点200000库存商品-零食200000贷：生产成本-基本生产成本800000169.月末结转费用化研发支出（合计75300元）借：管理费用-研发费用75300贷：研发支出-费用化支出75300170.月末结转收入类科目借：主营业务收入1500000其他业务收入300000营业外收入200000其他收益500000投资收益19200贷：本年利润2519200171.月末结转成本费用类科目借：本年利润1300000贷：主营业务成本800000其他业务成本100000税金及附加3750管理费用200000销售费用150000财务费用28838资产减值损失70000营业外支出47412172.年末结转本年利润（盈利1219200元）借：本年利润1219200贷：利润分配-未分配利润1219200173.年末提取法定盈余公积（1219200×10%=121920元）借：利润分配-提取法定盈余公积121920贷：盈余公积-法定盈余公积121920174.年末宣告分配现金股利（500000元）借：利润分配-应付现金股利500000贷：应付股利500000借：利润分配-未分配利润621920贷：利润分配-提取法定盈余公积121920利润分配-应付现金股利500000十一、错账更正与报表调整（5个）175.红字更正法（将生产设备折旧计入管理费用，金额8000元）借：管理费用-折旧费8000（红字）贷：累计折旧-生产设备8000（红字）借：制造费用-折旧费8000贷：累计折旧-生产设备8000176.补充登记法（少记食品销售收入，金额10000元）借：应收账款-XX客户11300贷：主营业务收入-食品销售收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1300177.资产负债表调整（补提存货跌价准备，金额5000元）借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备5000178.利润表调整（补确认政府补助收入，金额20000元）借：其他应付款-政府补助20000贷：其他收益-政府补助20000179.现金流量表调整（补记销售商品收到的现金，金额56500元）借：银行存款56500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）6500十二、全流程业务示例（9个）180.食品生产-销售全流程1.采购原料：借：原材料-主料-面粉100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.生产领用：借：生产成本-基本生产成本-直接材料100000贷：原材料-主料-面粉1000003.计提生产工人工资：借：生产成本-基本生产成本-直接人工50000贷：应付职工薪酬-工资500004.计提制造费用：借：制造费用-折旧费3000制造费用-水电费2000贷：累计折旧3000银行存款20005.分配制造费用：借：生产成本-基本生产成本-制造费用5000贷：制造费用50006.完工入库：借：库存商品-糕点-面包155000贷：生产成本-基本生产成本1550007.销售面包：借：银行存款174500贷：主营业务收入-糕点销售收入155000应交税费-应交增值税（销项税额）196508.结转成本：借：主营业务成本155000贷：库存商品-糕点-面包155000181.饮料委托加工全流程1.发出原料：借：委托加工物资-饮料70000贷：原材料-主料-果汁700002.支付加工费：借：委托加工物资-饮料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款113003.收回加工产品：借：库存商品-饮料80000贷：委托加工物资-饮料800004.销售饮料：借：应收账款90400贷：主营业务收入-饮料销售收入80000应交税费-应交增值税（销项税额）