记账实操-钽铌行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库47/47记账实操-钽铌行业账务处理分录实例SOP一、资源勘探与采矿权获取(15个)1.获取钽铌矿探矿权，支付出让金借：无形资产-探矿权10,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)600,000(6%)贷：银行存款10,600,0002.支付地质勘探费用(钻探+测绘)借：勘探费用2,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)180,000(9%)贷：银行存款2,180,0003.探矿成功，探矿权转为采矿权借：无形资产-采矿权15,000,000贷：无形资产-探矿权10,000,000勘探费用5,000,0004.支付采矿权使用费(年付)借：管理费用-采矿权使用费500,000应交税费-应交增值税(进项税额)30,000(6%)贷：银行存款530,0005.采矿权摊销(按10年摊销)借：生产成本-制造费用125,000(1500万÷10÷12)贷：累计摊销-采矿权125,0006.购置勘探设备(地质雷达+岩芯钻机)借：固定资产-勘探设备8,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,040,000(13%)贷：银行存款9,040,0007.勘探设备折旧(按5年)借：勘探费用133,333(800万÷5÷12)贷：累计折旧-勘探设备133,3338.支付矿区土地租金(年付)借：预付账款-土地租金1,200,000应交税费-应交增值税(进项税额)108,000(9%)贷：银行存款1,308,000按月摊销：借：生产成本-制造费用100,000贷：预付账款-土地租金100,0009.发生勘探爆破费用借：勘探费用300,000应交税费-应交增值税(进项税额)39,000(13%)贷：银行存款339,00010.勘探过程中形成的样品销售收入借：银行存款113,000贷：其他业务收入100,000应交税费-应交增值税(销项税额)13,000(13%)结转成本：借：其他业务成本80,000贷：勘探费用80,00011.探矿失败，结转勘探费用借：营业外支出-勘探损失12,000,000贷：勘探费用12,000,00012.支付矿产资源评估费借：管理费用-评估费200,000应交税费-应交增值税(进项税额)12,000(6%)贷：银行存款212,00013.缴纳采矿权登记费借：管理费用-登记费50,000贷：银行存款50,000(无进项税)14.支付矿区环境影响评价费借：管理费用-环评费300,000应交税费-应交增值税(进项税额)18,000(6%)贷：银行存款318,00015.计提安全生产费(按开采收入2%)借：生产成本-安全费2,000,000(10亿×2%)贷：专项储备-安全生产费2,000,000二、矿山建设与开采(20个)16.建设矿井基础设施(巷道+竖井)借：在建工程-矿井50,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)4,500,000(9%)贷：银行存款54,500,000完工转固：借：固定资产-矿井建筑物50,000,000贷：在建工程-矿井50,000,00017.购置采矿设备(挖掘机+破碎机+矿车)借：固定资产-采矿设备30,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)3,900,000(13%)贷：银行存款33,900,00018.采矿设备折旧(按10年)借：生产成本-制造费用250,000(3000万÷10÷12)贷：累计折旧-采矿设备250,00019.开采原矿，归集直接成本借：生产成本-原矿-直接材料1,500,000生产成本-原矿-直接人工2,000,000生产成本-原矿-机械使用费3,000,000贷：原材料-炸药/油料1,500,000应付职工薪酬-工资2,000,000累计折旧-采矿设备3,000,00020.结转制造费用(间接费用)借：生产成本-原矿-制造费用1,000,000贷：制造费用-水电费600,000制造费用-设备维修费400,00021.原矿开采完成，结转成本借：库存商品-原矿7,500,000贷：生产成本-原矿7,500,00022.支付采矿外包费用借：生产成本-原矿-外包费3,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)270,000(9%)贷：银行存款3,270,00023.计提维简费(按开采量，每吨10元)借：生产成本-维简费500,000(50万吨×10元)贷：专项储备-维简费500,00024.发生井下支护费用借：生产成本-原矿-支护费800,000应交税费-应交增值税(进项税额)104,000(13%)贷：银行存款904,00025.支付矿石运输费用(坑内+地表)借：生产成本-原矿-运输费600,000应交税费-应交增值税(进项税额)54,000(9%)贷：银行存款654,00026.计提矿产资源税(从量计征，每吨20元)借：税金及附加-资源税1,000,000(50万吨×20元)贷：应交税费-应交资源税1,000,00027.缴纳资源税借：应交税费-应交资源税1,000,000贷：银行存款1,000,00028.原矿盘点盘盈借：库存商品-原矿50,000贷：待处理财产损溢50,000审批后：借：待处理财产损溢50,000贷：管理费用-盘盈50,00029.原矿盘点盘亏借：待处理财产损溢80,000贷：库存商品-原矿80,000审批后：借：管理费用-盘亏80,000贷：待处理财产损溢80,00030.销售原矿(品位0.02%Ta₂O₅)借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入-原矿销售1,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)130,000(13%)结转成本：借：主营业务成本-原矿销售750,000贷：库存商品-原矿750,00031.支付原矿检测费借：生产成本-原矿-检测费100,000应交税费-应交增值税(进项税额)6,000(6%)贷：银行存款106,00032.计提矿山闭坑准备金借：生产成本-闭坑准备金800,000(按收入0.8%)贷：预计负债-闭坑准备金800,00033.发生采矿安全事故损失借：营业外支出-安全事故300,000贷：银行存款300,00034.支付采矿人员薪酬(含井下津贴)借：生产成本-直接人工1,500,000贷：应付职工薪酬-工资1,200,000应付职工薪酬-津贴300,00035.领用采矿耗材(钻头+支护材料)借：生产成本-直接材料400,000贷：原材料-采矿耗材400,000三、选矿环节(25个)36.原矿破碎，领用材料借：生产成本-选矿-直接材料200,000贷：原材料-破碎剂200,00037.选矿设备购置(球磨机+浮选机+磁选机)借：固定资产-选矿设备25,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)3,250,000(13%)贷：银行存款28,250,00038.选矿设备折旧(按8年)借：生产成本-选矿-制造费用260,417(2500万÷8÷12)贷：累计折旧-选矿设备260,41739.选矿过程领用原矿(1万吨，成本750万)借：生产成本-选矿-直接材料7,500,000贷：库存商品-原矿7,500,00040.选矿添加药剂(捕收剂+起泡剂)借：生产成本-选矿-直接材料800,000应交税费-应交增值税(进项税额)104,000(13%)贷：银行存款904,00041.选矿发生能耗(水+电+燃料)借：生产成本-选矿-制造费用600,000应交税费-应交增值税(进项税额)78,000(13%)贷：银行存款678,00042.选矿产生尾矿，结转成本借：生产成本-尾矿1,500,000(总成本10%，简化处理)贷：生产成本-选矿1,500,000尾矿销售：借：银行存款113,000贷：其他业务收入100,000应交税费-应交增值税(销项税额)13,000(13%)结转成本：借：其他业务成本100,000贷：生产成本-尾矿100,00043.精矿分离，计算选矿回收率(假设钽回收率65%)精矿成本=750万÷65%=1,153.85万元(简化处理)借：库存商品-钽精矿(品位20%Ta₂O₅)11,538,500贷：生产成本-选矿11,538,50044.计算钽金属含量(100吨精矿×20%=20吨金属钽)注：仅作成本核算参考，不做账务处理45.支付选矿技术服务费借：生产成本-选矿-技术服务费300,000应交税费-应交增值税(进项税额)18,000(6%)贷：银行存款318,00046.计提选矿环节资源税(从价计征，按精矿销售额5%)借：税金及附加-资源税500,000(1000万×5%)贷：应交税费-应交资源税500,00047.销售钽精矿(品位20%Ta₂O₅，100吨)借：银行存款11,300,000(100万/吨×100吨×1.13)贷：主营业务收入-钽精矿销售10,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)1,300,000(13%)结转成本：借：主营业务成本-钽精矿销售8,000,000(成本加成)贷：库存商品-钽精矿8,000,00048.采购选矿用石灰(调节pH值，3000吨×800元)借：原材料-选矿辅料-石灰2,400,000应交税费-应交增值税(进项税额)312,000(13%)贷：银行存款2,712,00049.选矿用水处理费用借：生产成本-选矿-环保费200,000应交税费-应交增值税(进项税额)18,000(9%)贷：银行存款218,00050.选矿设备维修保养费借：生产成本-选矿-维修费150,000应交税费-应交增值税(进项税额)19,500(13%)贷：银行存款169,50051.支付选矿工人工资借：生产成本-选矿-直接人工1,200,000贷：应付职工薪酬-工资1,200,00052.选矿环节低值易耗品摊销(工具+劳保)借：生产成本-选矿-间接费用80,000贷：周转材料-低值易耗品80,00053.选矿环节副产品收入(长石、石英砂)借：银行存款226,000贷：其他业务收入200,000应交税费-应交增值税(销项税额)26,000(13%)结转成本：借：其他业务成本150,000贷：生产成本-选矿150,00054.计提选矿设备减值准备借：资产减值损失-固定资产减值500,000贷：固定资产减值准备-选矿设备500,00055.选矿废水处理，环保支出借：生产成本-选矿-环保费300,000贷：银行存款300,000(无进项税)56.支付选矿环节检测费(品位分析+水分测定)借：生产成本-选矿-检测费120,000应交税费-应交增值税(进项税额)7,200(6%)贷：银行存款127,20057.选矿环节能耗分摊(电力+燃油)借：生产成本-选矿-制造费用400,000贷：应付账款-电力公司300,000应付账款-石油公司100,00058.销售钽铌混合精矿(含钽40%、铌60%)借：银行存款15,820,000贷：主营业务收入-混合精矿销售14,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)1,820,000(13%)结转成本：借：主营业务成本-混合精矿销售10,000,000贷：库存商品-混合精矿10,000,00059.计提选矿环节安全生产费借：生产成本-选矿-安全费200,000(按收入2%)贷：专项储备-安全生产费200,00060.支付选矿环节技术咨询费借：生产成本-选矿-咨询费250,000应交税费-应交增值税(进项税额)15,000(6%)贷：银行存款265,00061.选矿设备更新改造借：在建工程-选矿设备改造3,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)390,000(13%)贷：银行存款3,390,000完工转固：借：固定资产-选矿设备3,000,000贷：在建工程-选矿设备改造3,000,000四、冶炼分离(30个)62.采购钽精矿(品位20%Ta₂O₅，100吨)借：原材料-钽精矿10,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,300,000(13%)贷：银行存款11,300,00063.冶炼设备购置(萃取塔+离子交换柱+焙烧炉)借：固定资产-冶炼设备50,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)6,500,000(13%)贷：银行存款56,500,00064.冶炼设备折旧(按10年)借：生产成本-冶炼-制造费用416,667(5000万÷10÷12)贷：累计折旧-冶炼设备416,66765.冶炼过程领用钽精矿借：生产成本-冶炼-直接材料10,000,000贷：原材料-钽精矿10,000,00066.冶炼添加化学试剂(氢氟酸+氢氧化钠+萃取剂)借：生产成本-冶炼-直接材料5,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)650,000(13%)贷：银行存款5,650,00067.冶炼能耗(电力+蒸汽+燃料)借：生产成本-冶炼-制造费用3,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)390,000(13%)贷：银行存款3,390,00068.钽铌分离，归集成本借：生产成本-氧化钽7,000,000(总成本70%)生产成本-氧化铌3,000,000(总成本30%)贷：生产成本-冶炼10,000,00069.氧化钽结晶、烘干，结转成本借：库存商品-五氧化二钽7,500,000(含加工费)贷：生产成本-氧化钽7,500,00070.氧化铌结晶、烘干，结转成本借：库存商品-五氧化二铌3,200,000(含加工费)贷：生产成本-氧化铌3,200,00071.销售五氧化二钽(99.95%纯度)借：银行存款23,200,000(2000万/吨×10吨×1.16)贷：主营业务收入-氧化钽销售20,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)3,200,000(16%)结转成本：借：主营业务成本-氧化钽销售7,500,000贷：库存商品-五氧化二钽7,500,00072.销售五氧化二铌(99.9%纯度)借：银行存款8,640,000(800万/吨×10吨×1.08)贷：主营业务收入-氧化铌销售8,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)640,000(8%)结转成本：借：主营业务成本-氧化铌销售3,200,000贷：库存商品-五氧化二铌3,200,00073.冶炼过程中产生的副产品收入(锂盐、钠盐)借：银行存款1,130,000贷：其他业务收入1,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)130,000(13%)结转成本：借：其他业务成本600,000贷：生产成本-冶炼600,00074.支付冶炼技术专利费(年付)借：无形资产-专利技术3,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)180,000(6%)贷：银行存款3,180,000按月摊销：借：生产成本-冶炼-技术摊销25,000(300万÷10÷12)贷：累计摊销-专利技术25,00075.冶炼环节废水处理，环保支出借：生产成本-冶炼-环保费500,000应交税费-应交增值税(进项税额)45,000(9%)贷：银行存款545,00076.冶炼设备维修保养费借：生产成本-冶炼-维修费400,000应交税费-应交增值税(进项税额)52,000(13%)贷：银行存款452,00077.计提冶炼环节安全生产费借：生产成本-冶炼-安全费400,000(按收入2%)贷：专项储备-安全生产费400,00078.冶炼环节人工成本借：生产成本-冶炼-直接人工1,800,000贷：应付职工薪酬-工资1,800,00079.冶炼环节低值易耗品摊销(坩埚+滤芯+劳保)借：生产成本-冶炼-间接费用100,000贷：周转材料-低值易耗品100,00080.氧化钽进一步提纯(电子级)借：生产成本-高纯氧化钽2,000,000贷：库存商品-五氧化二钽1,500,000应付职工薪酬-工资300,000银行存款200,000(耗材)结转成本：借：库存商品-高纯五氧化二钽2,000,000贷：生产成本-高纯氧化钽2,000,00081.销售高纯五氧化二钽(99.999%纯度)借：银行存款34,800,000(3000万/吨×10吨×1.16)贷：主营业务收入-高纯氧化钽销售30,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)4,800,000(16%)结转成本：借：主营业务成本-高纯氧化钽销售2,000,000贷：库存商品-高纯五氧化二钽2,000,00082.氧化铌深加工(铌铁合金)借：生产成本-铌铁合金5,000,000贷：库存商品-五氧化二铌3,000,000原材料-铁屑1,000,000应付职工薪酬-工资500,000银行存款500,000(能耗)结转成本：借：库存商品-铌铁合金5,000,000贷：生产成本-铌铁合金5,000,00083.销售铌铁合金(含铌60%)借：银行存款13,560,000(1200万/吨×10吨×1.13)贷：主营业务收入-铌铁合金销售12,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)1,560,000(13%)结转成本：借：主营业务成本-铌铁合金销售5,000,000贷：库存商品-铌铁合金5,000,00084.冶炼环节三废处理(废气+废水+废渣)借：生产成本-冶炼-环保费800,000应交税费-应交增值税(进项税额)72,000(9%)贷：银行存款872,00085.支付冶炼环节技术服务费借：生产成本-冶炼-技术服务费600,000应交税费-应交增值税(进项税额)36,000(6%)贷：银行存款636,00086.冶炼环节副产品(稀有金属提取)借：生产成本-副产品1,000,000贷：生产成本-冶炼1,000,000销售：借：银行存款2,260,000贷：其他业务收入2,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)260,000(13%)结转成本：借：其他业务成本1,000,000贷：生产成本-副产品1,000,00087.冶炼设备大修理借：在建工程-冶炼设备修理2,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)260,000(13%)贷：银行存款2,260,000完工转固：借：固定资产-冶炼设备2,000,000贷：在建工程-冶炼设备修理2,000,00088.计提冶炼设备减值准备借：资产减值损失-固定资产减值800,000贷：固定资产减值准备-冶炼设备800,00089.冶炼环节检测分析费借：生产成本-冶炼-检测费150,000应交税费-应交增值税(进项税额)9,000(6%)贷：银行存款159,00090.冶炼环节能耗分摊借：生产成本-冶炼-制造费用2,000,000贷：应付账款-电力公司1,500,000应付账款-燃气公司500,00091.氧化钽还原(金属钽粉)借：生产成本-金属钽粉8,000,000贷：库存商品-五氧化二钽7,000,000原材料-还原剂500,000应付职工薪酬-工资300,000银行存款200,000(能耗)结转成本：借：库存商品-金属钽粉8,000,000贷：生产成本-金属钽粉8,000,000五、金属加工(20个)92.金属钽粉压制(钽锭)借：生产成本-钽锭9,000,000贷：库存商品-金属钽粉8,000,000应付职工薪酬-工资500,000银行存款500,000(加工费)结转成本：借：库存商品-钽锭9,000,000贷：生产成本-钽锭9,000,00093.销售钽锭(纯度99.95%)借：银行存款46,400,000(4000万/吨×10吨×1.16)贷：主营业务收入-钽锭销售40,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)6,400,000(16%)结转成本：借：主营业务成本-钽锭销售9,000,000贷：库存商品-钽锭9,000,00094.钽丝加工(电子元器件用)借：生产成本-钽丝12,000,000贷：库存商品-钽锭9,000,000原材料-润滑剂500,000应付职工薪酬-工资1,500,000银行存款1,000,000(设备折旧+能耗)结转成本：借：库存商品-钽丝12,000,000贷：生产成本-钽丝12,000,00095.销售钽丝(直径0.1mm)借：银行存款69,600,000(6000万/吨×10吨×1.16)贷：主营业务收入-钽丝销售60,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)9,600,000(16%)结转成本：借：主营业务成本-钽丝销售12,000,000贷：库存商品-钽丝12,000,00096.金属铌加工(铌板)借：生产成本-铌板6,000,000贷：库存商品-五氧化二铌3,000,000原材料-添加剂500,000应付职工薪酬-工资1,000,000银行存款1,500,000(加工费)结转成本：借：库存商品-铌板6,000,000贷：生产成本-铌板6,000,00097.销售铌板(纯度99.9%)借：银行存款22,600,000(2000万/吨×10吨×1.13)贷：主营业务收入-铌板销售20,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)2,600,000(13%)结转成本：借：主营业务成本-铌板销售6,000,000贷：库存商品-铌板6,000,00098.钽铌合金加工(高温合金)借：生产成本-钽铌合金15,000,000贷：库存商品-钽锭9,000,000库存商品-铌板4,000,000应付职工薪酬-工资1,000,000银行存款1,000,000(加工费)结转成本：借：库存商品-钽铌合金15,000,000贷：生产成本-钽铌合金15,000,00099.销售钽铌合金(航空航天用)借：银行存款56,500,000(5000万/吨×10吨×1.13)贷：主营业务收入-钽铌合金销售50,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)6,500,000(13%)结转成本：借：主营业务成本-钽铌合金销售15,000,000贷：库存商品-钽铌合金15,000,000100.钽电容级钽粉加工借：生产成本-电容级钽粉10,000,000贷：库存商品-金属钽粉8,000,000原材料-添加剂500,000应付职工薪酬-工资1,000,000银行存款500,000(加工费)结转成本：借：库存商品-电容级钽粉10,000,000贷：生产成本-电容级钽粉10,000,000101.销售电容级钽粉(电子工业用)借：银行存款46,400,000(4000万/吨×10吨×1.16)贷：主营业务收入-电容级钽粉销售40,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)6,400,000(16%)结转成本：借：主营业务成本-电容级钽粉销售10,000,000贷：库存商品-电容级钽粉10,000,000102.金属加工设备购置(轧机+拉丝机+熔炉)借：固定资产-加工设备40,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)5,200,000(13%)贷：银行存款45,200,000103.加工设备折旧(按10年)借：生产成本-加工-制造费用333,333(4000万÷10÷12)贷：累计折旧-加工设备333,333104.加工环节领用辅助材料(模具+润滑剂+冷却剂)借：生产成本-加工-直接材料1,500,000应交税费-应交增值税(进项税额)195,000(13%)贷：银行存款1,695,000105.加工环节能耗(电力+燃气)借：生产成本-加工-制造费用1,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)130,000(13%)贷：银行存款1,130,000106.加工环节人工成本借：生产成本-加工-直接人工2,000,000贷：应付职工薪酬-工资2,000,000107.加工环节低值易耗品摊销(工具+劳保)借：生产成本-加工-间接费用150,000贷：周转材料-低值易耗品150,000108.加工环节废水处理，环保支出借：生产成本-加工-环保费300,000应交税费-应交增值税(进项税额)27,000(9%)贷：银行存款327,000109.加工环节检测费(物理性能+化学分析)借：生产成本-加工-检测费200,000应交税费-应交增值税(进项税额)12,000(6%)贷：银行存款212,000110.加工环节设备维修保养费借：生产成本-加工-维修费300,000应交税费-应交增值税(进项税额)39,000(13%)贷：银行存款339,000111.计提加工环节安全生产费借：生产成本-加工-安全费200,000(按收入2%)贷：专项储备-安全生产费200,000六、采购与物流(15个)112.采购原材料(化工原料+辅料)借：原材料-化工原料3,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)390,000(13%)贷：银行存款3,390,000113.采购包装材料(木箱+托盘+防潮袋)借：原材料-包装材料800,000应交税费-应交增值税(进项税额)104,000(13%)贷：银行存款904,000114.采购设备配件(轴承+阀门+仪表)借：原材料-设备配件1,200,000应交税费-应交增值税(进项税额)156,000(13%)贷：银行存款1,356,000115.支付原材料运输费(到厂)借：原材料-运费200,000应交税费-应交增值税(进项税额)18,000(9%)贷：银行存款218,000116.原材料暂估入库(发票未到)借：原材料-化工原料1,000,000(暂估)贷：应付账款-暂估1,000,000117.次月冲销暂估借：原材料-化工原料1,000,000(红字)贷：应付账款-暂估1,000,000(红字)118.收到发票，正式入账借：原材料-化工原料1,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)130,000(13%)贷：银行存款1,130,000119.原材料盘盈借：原材料-化工原料50,000贷：待处理财产损溢50,000审批后：借：待处理财产损溢50,000贷：管理费用-盘盈50,000120.原材料盘亏借：待处理财产损溢80,000贷：原材料-化工原料80,000审批后：借：管理费用-盘亏80,000贷：待处理财产损溢80,000121.销售材料(多余化工原料)借：银行存款226,000贷：其他业务收入200,000应交税费-应交增值税(销项税额)26,000(13%)结转成本：借：其他业务成本150,000贷：原材料-化工原料150,000122.采购设备(非生产用)借：固定资产-办公设备500,000应交税费-应交增值税(进项税额)65,000(13%)贷：银行存款565,000123.设备折旧(办公用)借：管理费用-折旧费8,333(50万÷5÷12)贷：累计折旧-办公设备8,333124.支付进口钽铌矿关税(假设CIF价1000万)借：原材料-进口矿100,000(1000万×10%)应交税费-应交增值税(进项税额)143,000(1000万×113%×13%)贷：银行存款243,000125.支付进口设备关税及增值税借：固定资产-进口设备1,100,000(1000万×110%)应交税费-应交增值税(进项税额)143,000(1000万×110%×13%)贷：银行存款1,243,000126.采购劳保用品(安全帽+防护服+呼吸器)借：周转材料-低值易耗品-劳保用品200,000应交税费-应交增值税(进项税额)26,000(13%)贷：银行存款226,000领用时：借：生产成本-间接费用-劳保费200,000贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品200,000七、期间费用与税务(25个)127.总部管理人员工资借：管理费用-工资500,000贷：应付职工薪酬-工资500,000128.销售部门人员工资借：销售费用-工资300,000贷：应付职工薪酬-工资300,000129.研发人员工资借：研发支出-费用化支出400,000研发支出-资本化支出600,000贷：应付职工薪酬-工资1,000,000130.支付办公场地租金(总部)借：管理费用-租金200,000应交税费-应交增值税(进项税额)18,000(9%)贷：银行存款218,000131.支付水电费(办公区)借：管理费用-水电费50,000应交税费-应交增值税(进项税额)6,500(13%)贷：银行存款56,500132.采购办公用品借：管理费用-办公费30,000应交税费-应交增值税(进项税额)3,900(13%)贷：银行存款33,900133.业务招待费借：管理费用-业务招待费100,000贷：银行存款100,000134.差旅费(销售+技术+管理)借：管理费用-差旅费150,000销售费用-差旅费100,000研发支出-费用化支出50,000应交税费-应交增值税(进项税额)18,000(6%,住宿费)贷：银行存款318,000135.广告费(行业展会+产品推广)借：销售费用-广告费1,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)60,000(6%)贷：银行存款1,060,000136.咨询费(财务+法律+技术)借：管理费用-咨询费600,000应交税费-应交增值税(进项税额)36,000(6%)贷：银行存款636,000137.审计费(年度审计)借：管理费用-审计费200,000应交税费-应交增值税(进项税额)12,000(6%)贷：银行存款212,000138.支付银行贷款利息借：财务费用-利息支出1,000,000(1亿×12%÷12)贷：银行存款1,000,000139.银行手续费(转账+账户管理)借：财务费用-手续费20,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,200(6%)贷：银行存款21,200140.收到银行存款利息借：银行存款50,000贷：财务费用-利息收入50,000(红字)141.计提城市维护建设税(增值税1000万，税率7%)借：税金及附加-城建税700,000(1000万×7%)贷：应交税费-应交城建税700,000142.计提教育费附加(增值税1000万，税率3%)借：税金及附加-教育费附加300,000(1000万×3%)贷：应交税费-应交教育费附加300,000143.计提地方教育附加(增值税1000万，税率2%)借：税金及附加-地方教育附加200,000(1000万×2%)贷：应交税费-应交地方教育附加200,000144.缴纳附加税费借：应交税费-应交城建税700,000应交税费-应交教育费附加300,000应交税费-应交地方教育附加200,000贷：银行存款1,200,000145.计提企业所得税(利润1亿，税率25%)借：所得税费用25,000,000(1亿×25%)贷：应交税费-应交企业所得税25,000,000146.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税25,000,000贷：银行存款25,000,000147.代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬-工资500,000贷：应交税费-代扣代缴个人所得税500,000148.缴纳个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税500,000贷：银行存款500,000149.研发费用加计扣除(研发支出1000万，加计75%)借：应交税费-应交企业所得税187,500(1000万×75%×25%)贷：所得税费用-研发加计扣除187,500150.支付印花税(合同+账簿)借：税金及附加-印花税50,000贷：银行存款50,000151.计提房产税(自有房产原值5000万)借：税金及附加-房产税480,000(5000万×(1-20%)×1.2%)贷：应交税费-应交房产税480,000152.计提土地使用税(占地面积2万㎡，税额10元/㎡)借：税金及附加-土地使用税200,000(2万㎡×10元)贷：应交税费-应交土地使用税200,000八、特殊业务与期末处理(28个)153.收到政府补助(研发补贴)借：银行存款2,000,000贷：递延收益-政府补助2,000,000按月摊销：借：递延收益-政府补助16,667(200万÷120)贷：其他收益-政府补助16,667154.收到政府补助(与资产相关，设备购置)借：银行存款5,000,000贷：递延收益-政府补助5,000,000设备入账：借：固定资产-设备10,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,300,000贷：银行存款11,300,000按月摊销：借：递延收益-政府补助41,667(500万÷10÷12)贷：其他收益-政府补助41,667155.债务重组(供应商减免货款)借：应付账款-XX供应商300,000贷：营业外收入-债务重组收益300,000156.资产减值(存货跌价)借：资产减值损失-存货减值500,000贷：存货跌价准备500,000157.资产减值(固定资产减值)借：资产减值损失-固定资产减值800,000贷：固定资产减值准备800,000158.资产处置(报废设备)借：固定资产清理200,000累计折旧-设备800,000贷：固定资产-设备1,000,000支付清理费：借：固定资产清理10,000应交税费-应交增值税(进项税额)900(9%)贷：银行存款10,900残料收入：借：银行存款22,600(2万×1.13)贷：固定资产清理20,000应交税费-应交增值税(销项税额)2,600(13%)结转损失：借：营业外支出-资产处置损失190,900贷：固定资产清理190,900159.资产处置(出售闲置设备)借：固定资产清理3,000,000累计折旧-设备2,000,000贷：固定资产-设备5,000,000借：银行存款3,390,000(300万×1.13)贷：固定资产清理3,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)390,000(13%)结转收益：借：固定资产清理0贷：营业外收入-资产处置收益0160.非货币性资产交换(钽锭换设备)借：固定资产-新设备4,000,000累计折旧-旧设备1,000,000贷：固定资产-旧设备3,000,000库存商品-钽锭2,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)520,000(400万×13%)营业外收入-资产交换收益480,000161.存货盘盈借：库存商品-钽粉100,000贷：待处理财产损溢100,000审批后：借：待处理财产损溢100,000贷：管理费用-盘盈100,000162.存货盘亏借：待处理财产损溢200,000贷：库存商品-铌铁合金200,000审批后：借：管理费用-盘亏200,000贷：待处理财产损溢200,000163.投资(参股上游矿山)借：长期股权投资-XX矿10,000,000贷：银行存款10,000,000164.投资收益(分红)借：应收股利2,000,000贷：投资收益-股权投资收益2,000,000收到分红：借：银行存款2,000,000贷：应收股利2,000,000165.计提坏账准备借：资产减值损失-坏账损失300,000贷：坏账准备30