记账实操-植保行业账务处理分录实例（SOP）

会计实操文库51/51记账实操-植保行业账务处理分录实例（SOP）一、公司设立与基础运营（1-10）1.股东现金出资业务场景：新成立植保公司，股东投入注册资本2000万元，存入基本户借：银行存款20,000,000贷：实收资本-甲股东12,000,000贷：实收资本-乙股东8,000,000附件：银行进账单、投资协议、验资报告2.租赁办公场所及仓库业务场景：租赁办公楼及农药仓库，年租金60万元，按季度支付支付租金：借：预付账款-租金150,000贷：银行存款150,000月末摊销：借：管理费用-租金50,000借：制造费用-租金50,000贷：预付账款-租金100,000附件：租赁合同、付款凭证3.购置办公设备业务场景：采购办公电脑、打印机等设备，总价10万元，增值税13%借：固定资产-办公设备88,495.58借：应交税费-应交增值税(进项税额)11,504.42贷：银行存款100,000附件：采购发票、验收单4.计提办公设备折旧业务场景：上述办公设备预计使用5年，残值率5%，月计提折旧月折旧额=88,495.58×(1-5%)÷(5×12)=1,393.68元借：管理费用-折旧费1,393.68贷：累计折旧1,393.68附件：固定资产折旧计算表5.支付水电费业务场景：当月办公区水电费1万元，生产车间水电费4万元，仓库水电费1万元借：管理费用-水电费10,000借：制造费用-水电费40,000借：销售费用-水电费10,000贷：银行存款60,000附件：水电费发票6.支付管理人员工资业务场景：当月管理人员工资总额15万元，代扣个税0.9万元，银行发放计提时：借：管理费用-工资150,000贷：应付职工薪酬-工资150,000发放时：借：应付职工薪酬-工资150,000贷：银行存款141,000贷：应交税费-应交个人所得税9,000附件：工资表、银行转账记录7.计提社保公积金（管理部门）业务场景：按管理人员工资总额16%计提社保，12%计提公积金借：管理费用-社保费24,000（150,000×16%）借：管理费用-住房公积金18,000（150,000×12%）贷：应付职工薪酬-社保费24,000贷：应付职工薪酬-住房公积金18,000附件：社保公积金计提表8.购买办公耗材及劳保用品业务场景：采购办公耗材1万元，生产车间劳保用品（防护服、手套）3万元，增值税13%借：管理费用-办公费8,849.56借：制造费用-劳保用品26,548.67借：应交税费-应交增值税(进项税额)4,601.77贷：银行存款40,000附件：采购发票、入库单9.支付植保技术咨询费业务场景：聘请农业专家提供植保技术咨询，费用5万元，增值税6%借：管理费用-咨询费47,169.81借：应交税费-应交增值税(进项税额)2,830.19贷：银行存款50,000附件：咨询合同、发票10.支付银行借款利息业务场景：向银行借入流动资金500万元，年利率4.5%，按月支付利息月利息=5,000,000×4.5%÷12=18,750元借：财务费用-利息支出18,750贷：银行存款18,750附件：借款合同、利息结算单二、原材料采购与库存管理（11-40）11.采购原药（杀虫剂）业务场景：采购杀虫剂原药10吨，单价15万元/吨，增值税13%，预付30%货款预付货款：借：预付账款-XX化工厂450,000贷：银行存款450,000验收入库并结清款项：借：原材料-原药-杀虫剂132,743,362.83借：应交税费-应交增值税(进项税额)17,256,637.17贷：预付账款-XX化工厂450,000贷：银行存款1,050,000附件：采购合同、发票、入库单、质检报告12.采购农药中间体业务场景：采购农药中间体5吨，单价8万元/吨，增值税13%，款项未付借：原材料-中间体353,982.30借：应交税费-应交增值税(进项税额)46,017.70贷：应付账款-XX化工公司400,000附件：采购合同、发票、入库单13.采购包装材料（塑料瓶、纸箱）业务场景：采购农药包装瓶10万个，单价0.5元/个；纸箱5000个，单价20元/个，增值税13%借：原材料-包装材料-塑料瓶44,247.79借：原材料-包装材料-纸箱88,495.58借：应交税费-应交增值税(进项税额)17,256.63贷：银行存款150,000附件：采购合同、发票、入库单14.采购植保机械设备业务场景：采购植保喷雾设备10台，单价3万元/台，增值税13%，银行转账借：固定资产-植保设备265,486.73借：应交税费-应交增值税(进项税额)34,513.27贷：银行存款300,000附件：采购合同、发票、设备验收单15.原材料暂估入库（原药）业务场景：原药已到货验收，发票未到，暂估金额200万元月末暂估：借：原材料-原药-杀菌剂2,000,000贷：应付账款-暂估应付账款2,000,000次月初冲回：借：原材料-原药-杀菌剂-2,000,000贷：应付账款-暂估应付账款-2,000,000收到发票后（金额200万元，税额26万元）：借：原材料-原药-杀菌剂2,000,000借：应交税费-应交增值税(进项税额)260,000贷：银行存款2,260,000附件：入库单、暂估单、发票16.采购材料短缺处理（合理损耗）业务场景：采购原药5吨，单价15万元/吨，实收4.98吨，短缺0.02吨（合理损耗率0.5%）借：原材料-原药-除草剂686,725.66借：应交税费-应交增值税(进项税额)89,324.34贷：银行存款776,050附件：短缺报告、验收单、付款凭证17.采购材料非正常损耗处理业务场景：采购的农药中间体因运输事故损毁1吨，成本8万元，进项税额1.04万元，保险公司赔偿5万元借：待处理财产损溢90,400贷：原材料-中间体80,000贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)10,400批准后：借：其他应收款-保险公司50,000借：营业外支出-资产损失40,400贷：待处理财产损溢90,400附件：事故报告、保险理赔协议18.领用原药（生产杀虫剂）业务场景：生产车间领用杀虫剂原药3吨，单位成本15万元/吨借：生产成本-杀虫剂-直接材料-原药450,000贷：原材料-原药-杀虫剂450,000附件：领料单、生产指令单19.领用包装材料业务场景：生产车间领用农药瓶5万个，单价0.5元/个；纸箱2000个，单价20元/个借：生产成本-杀虫剂-直接材料-包装材料65,000贷：原材料-包装材料-塑料瓶25,000贷：原材料-包装材料-纸箱40,000附件：领料单、包装材料耗用表20.委托加工农药制剂业务场景：委托XX加工厂加工农药制剂，发出原药成本100万元，支付加工费20万元，增值税13%发出材料：借：委托加工物资-农药制剂1,000,000贷：原材料-原药1,000,000支付加工费：借：委托加工物资-农药制剂200,000借：应交税费-应交增值税(进项税额)26,000贷：银行存款226,000收回加工产品：借：库存商品-农药制剂1,200,000贷：委托加工物资-农药制剂1,200,000附件：委托加工合同、领料单、加工费发票、入库单21.领用委托加工农药制剂业务场景：销售部门领用已加工的农药制剂用于样品展示，成本5万元借：销售费用-样品费50,000贷：库存商品-农药制剂50,000附件：样品领用申请单、出库单22.材料盘点（盘盈）业务场景：年末盘点，盘盈农药包装材料，价值3万元借：原材料-包装材料30,000贷：营业外收入-资产盘盈30,000附件：盘点表、盘盈说明23.材料盘点（盘亏）业务场景：年末盘点，盘亏原药0.5吨，单位成本15万元/吨，原因不明借：待处理财产损溢75,000贷：原材料-原药-除草剂75,000批准后：借：营业外支出-资产盘亏75,000贷：待处理财产损溢75,000附件：盘点表、盘亏报告、审批文件24.采购植保无人机业务场景：采购植保无人机1架，单价15万元，增值税13%，电池及充电器2万元，增值税13%借：固定资产-无人机设备150,442.48借：固定资产-无人机配件-电池及充电器17,699.12借：应交税费-应交增值税(进项税额)21,858.40贷：银行存款190,000附件：采购合同、发票、设备验收单25.计提植保无人机折旧业务场景：无人机预计使用3年，残值率5%，月计提折旧月折旧额=(150,442.48+17,699.12)×(1-5%)÷(3×12)=4,426.15元借：制造费用-折旧费4,426.15贷：累计折旧4,426.15附件：固定资产折旧计算表26.支付材料运输费（原药）业务场景：支付原药运输费用10万元，增值税9%借：原材料-原药-运输费91,743.12借：应交税费-应交增值税(进项税额)8,256.88贷：银行存款100,000附件：运输合同、发票、付款凭证27.采购植保技术专利业务场景：购买新型农药配方专利技术，费用80万元，增值税6%借：无形资产-专利技术754,716.98借：应交税费-应交增值税(进项税额)45,283.02贷：银行存款800,000附件：专利转让合同、发票、专利证书28.专利技术摊销业务场景：上述专利技术预计使用10年，月摊销月摊销额=754,716.98÷(10×12)=6,289.31元借：制造费用-无形资产摊销6,289.31贷：累计摊销6,289.31附件：无形资产摊销计算表29.采购植保检测设备业务场景：采购农药成分检测仪器，单价20万元，增值税13%，银行转账借：固定资产-检测设备176,991.15借：应交税费-应交增值税(进项税额)23,008.85贷：银行存款200,000附件：采购合同、发票、设备验收单30.领用检测设备配件业务场景：检测部门领用检测设备专用配件，成本1万元借：管理费用-检测费10,000贷：原材料-设备配件10,000附件：领料单、设备维修记录31.支付材料仓储费业务场景：支付原材料仓库租金及管理费20万元，增值税9%借：制造费用-仓储费183,486.24借：应交税费-应交增值税(进项税额)16,513.76贷：银行存款200,000附件：仓储合同、发票、付款凭证32.采购农药添加剂（增效剂）业务场景：采购农药增效剂2吨，单价5万元/吨，增值税13%借：原材料-添加剂-增效剂88,495.58借：应交税费-应交增值税(进项税额)11,504.42贷：银行存款100,000附件：采购合同、发票、入库单33.领用农药添加剂业务场景：生产车间领用增效剂1吨，用于杀虫剂生产，成本5万元借：生产成本-杀虫剂-直接材料-添加剂50,000贷：原材料-添加剂-增效剂50,000附件：领料单、生产指令单34.原材料报废处理业务场景：因保质期过期，报废一批农药中间体，成本20万元，无残值借：营业外支出-资产损失200,000贷：原材料-中间体200,000附件：报废申请单、技术鉴定报告35.采购植保防护服及防护设备业务场景：采购植保作业专用防护服100套，单价300元/套；防护面具50个，单价200元/个，增值税13%借：原材料-劳保用品-防护服26,548.67借：原材料-劳保用品-防护面具8,849.56借：应交税费-应交增值税(进项税额)4,601.77贷：银行存款40,000附件：采购合同、发票、入库单36.领用防护用品业务场景：生产车间领用防护服50套，防护面具30个，成本合计2.1万元借：制造费用-劳保用品21,000贷：原材料-劳保用品-防护服15,000贷：原材料-劳保用品-防护面具6,000附件：领料单、劳保用品发放记录37.支付材料检验费业务场景：支付农药原材料质量检测费15万元，增值税6%借：制造费用-检验费141,509.43借：应交税费-应交增值税(进项税额)8,490.57贷：银行存款150,000附件：检验合同、发票、检验报告38.采购植保软件系统业务场景：采购植保作业管理软件，费用30万元，增值税6%借：无形资产-软件283,018.87借：应交税费-应交增值税(进项税额)16,981.13贷：银行存款300,000附件：软件采购合同、发票、软件授权证书39.软件系统摊销业务场景：软件系统预计使用5年，月摊销月摊销额=283,018.87÷(5×12)=4,716.98元借：管理费用-无形资产摊销4,716.98贷：累计摊销4,716.98附件：无形资产摊销计算表40.采购农药包装标签业务场景：采购农药产品标签10万张，单价0.1元/张，增值税13%借：原材料-包装材料-标签8,849.56借：应交税费-应交增值税(进项税额)1,150.44贷：银行存款10,000附件：采购合同、发票、入库单三、生产环节核算（41-80）41.农药生产投料（杀虫剂）业务场景：杀虫剂生产线领用原药450万元，中间体30万元，添加剂50万元借：生产成本-杀虫剂-直接材料-原药4,500,000借：生产成本-杀虫剂-直接材料-中间体300,000借：生产成本-杀虫剂-直接材料-添加剂500,000贷：原材料-原药-杀虫剂4,500,000贷：原材料-中间体300,000贷：原材料-添加剂-增效剂500,000附件：领料单、生产配方单42.支付生产工人工资业务场景：当月生产工人工资总额30万元，代扣个税1.8万元，银行发放计提时：借：生产成本-杀虫剂-直接人工300,000贷：应付职工薪酬-工资300,000发放时：借：应付职工薪酬-工资300,000贷：银行存款282,000贷：应交税费-应交个人所得税18,000附件：工资表、银行转账记录43.计提生产工人社保公积金业务场景：按生产工人工资总额16%计提社保，12%计提公积金借：生产成本-杀虫剂-直接人工84,000贷：应付职工薪酬-社保费48,000（300,000×16%）贷：应付职工薪酬-住房公积金36,000（300,000×12%）附件：社保公积金计提表44.生产设备折旧计提业务场景：生产设备原值500万元，预计使用10年，残值率5%，月折旧额月折旧额=5,000,000×(1-5%)÷(10×12)=39,583.33元借：制造费用-折旧费39,583.33贷：累计折旧39,583.33附件：固定资产折旧计算表45.制造费用归集（水电费、维修费等）业务场景：当月制造费用共计80万元，其中水电费40万元，设备维修费20万元，其他费用20万元借：制造费用-水电费400,000借：制造费用-维修费200,000借：制造费用-其他200,000贷：银行存款800,000附件：水电费发票、维修费发票、费用凭证46.制造费用分摊（按工时）业务场景：当月总工时10,000小时，杀虫剂生产工时6,000小时，杀菌剂生产工时4,000小时分摊率=800,000÷10,000=80元/小时杀虫剂分摊=6,000×80=480,000元杀菌剂分摊=4,000×80=320,000元借：生产成本-杀虫剂-制造费用480,000借：生产成本-杀菌剂-制造费用320,000贷：制造费用-结转800,000附件：制造费用分摊表、工时统计表47.农药生产完工入库（杀虫剂）业务场景：杀虫剂生产完工50万瓶，总成本611.4万元，单位成本12.23元/瓶借：库存商品-杀虫剂6,114,000贷：生产成本-杀虫剂6,114,000附件：产品入库单、成本计算表48.在产品盘点（盘盈）业务场景：月末盘点，发现杀虫剂在产品盘盈，价值5万元借：生产成本-杀虫剂50,000贷：营业外收入-资产盘盈50,000附件：在产品盘点表、盘盈说明49.在产品盘点（盘亏）业务场景：月末盘点，发现杀菌剂在产品盘亏，价值8万元，原因不明借：待处理财产损溢80,000贷：生产成本-杀菌剂80,000批准后：借：营业外支出-资产盘亏80,000贷：待处理财产损溢80,000附件：在产品盘点表、盘亏报告、审批文件50.支付生产环节环保处理费业务场景：支付农药生产废水处理费30万元，增值税6%借：制造费用-环保费283,018.87借：应交税费-应交增值税(进项税额)16,981.13贷：银行存款300,000附件：环保处理合同、发票、付款凭证51.计提安全生产费用业务场景：按农药销售收入的2%计提安全生产费用，本月销售收入500万元借：生产成本-杀虫剂-安全费100,000（5,000,000×2%）贷：专项储备-安全生产费100,000附件：安全生产费计提表、销售收入统计表52.支付安全生产培训费用业务场景：支付生产人员安全生产培训费5万元，增值税6%借：专项储备-安全生产费50,000贷：银行存款50,000附件：培训合同、发票、培训记录53.农药生产质量检测业务场景：支付农药产品质量检测费20万元，增值税6%借：制造费用-检测费188,679.25借：应交税费-应交增值税(进项税额)11,320.75贷：银行存款200,000附件：检测合同、发票、检测报告54.按完工百分比法确认收入（40%完工）业务场景：与XX农场签订500吨除草剂供应合同，总金额1000万元，累计发生成本320万元，预计总成本800万元，完工进度40%确认收入=10,000,000×40%=4,000,000元借：合同资产-XX农场4,520,000贷：主营业务收入-除草剂销售收入4,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)520,000附件：完工进度确认单、收入确认表55.结转已售农药成本（40%完工）借：主营业务成本-除草剂销售成本3,200,000贷：生产成本-除草剂3,200,000附件：成本结转表56.收到农药销售进度款业务场景：收到XX农场支付的40%进度款400万元借：银行存款4,000,000贷：合同负债-XX农场4,000,000结转合同负债：借：合同负债-XX农场4,000,000贷：合同资产-XX农场4,000,000附件：银行收款回单、进度款结算单57.农药生产工艺改进支出业务场景：对杀虫剂生产工艺进行改进，发生材料费用20万元，人工费用10万元，设备调试费5万元借：生产成本-杀虫剂-工艺改进费350,000贷：原材料200,000贷：应付职工薪酬-工资100,000贷：银行存款50,000附件：工艺改进方案、费用结算单58.支付农药包装设计费业务场景：支付农药产品包装设计费15万元，增值税6%借：销售费用-包装费141,509.43借：应交税费-应交增值税(进项税额)8,490.57贷：银行存款150,000附件：设计合同、发票、设计成果确认单59.计提农药生产设备减值准备业务场景：因技术更新，某生产设备可收回金额低于账面价值，计提减值准备20万元借：资产减值损失-固定资产减值损失200,000贷：固定资产减值准备200,000附件：资产减值测试报告、减值准备计提表60.农药生产能耗费用业务场景：当月生产能耗（水、电、燃料）共计50万元，按各产品产量分摊借：生产成本-杀虫剂-能耗费300,000借：生产成本-杀菌剂-能耗费200,000贷：银行存款500,000附件：能耗费用发票、费用分摊表61.支付农药生产外包费用业务场景：将部分包装工序外包给XX包装公司，支付外包费25万元，增值税6%借：生产成本-杀虫剂-外包费235,849.06借：应交税费-应交增值税(进项税额)14,150.94贷：银行存款250,000附件：外包合同、发票、付款凭证62.农药生产过程中的废品损失业务场景：生产过程中产生不合格品，成本15万元，残值变卖收入1万元借：废品损失150,000贷：生产成本-杀虫剂150,000收到残值收入：借：银行存款10,000贷：废品损失10,000结转废品损失：借：生产成本-杀虫剂-废品损失140,000贷：废品损失140,000附件：废品损失报告、变卖收入凭证63.农药产品包装费用业务场景：杀虫剂包装工序发生人工费用15万元，设备折旧5万元，材料费用20万元借：生产成本-杀虫剂-包装费400,000贷：应付职工薪酬-工资150,000贷：累计折旧50,000贷：原材料-包装材料200,000附件：工资表、折旧计算表、领料单64.支付农药生产许可证费用业务场景：支付农药生产许可证申请费及年检费10万元，增值税6%借：管理费用-证照费94,339.62借：应交税费-应交增值税(进项税额)5,660.38贷：银行存款100,000附件：许可证申请文件、发票、付款凭证65.计提农药产品质量保证金业务场景：按农药销售收入的3%计提产品质量保证金，本月销售收入500万元借：销售费用-质量保证金150,000（5,000,000×3%）贷：预计负债-产品质量保证金150,000附件：质量保证金计提表、销售收入统计表66.支付农药产品认证费用业务场景：支付农药产品登记证、质量认证等费用20万元，增值税6%借：管理费用-认证费188,679.25借：应交税费-应交增值税(进项税额)11,320.75贷：银行存款200,000附件：认证合同、发票、认证证书67.农药生产完工进度更新（80%完工）业务场景：除草剂生产完工进度更新至80%，补充确认收入和成本补充确认收入=10,000,000×(80%-40%)=4,000,000元借：合同资产-XX农场4,520,000贷：主营业务收入-除草剂销售收入4,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)520,000结转补充成本：借：主营业务成本-除草剂销售成本3,200,000贷：生产成本-除草剂3,200,000附件：完工进度确认单、收入确认表68.收到第二笔农药销售进度款业务场景：收到XX农场支付的40%进度款400万元借：银行存款4,000,000贷：合同负债-XX农场4,000,000结转合同负债：借：合同负债-XX农场4,000,000贷：合同资产-XX农场4,000,000附件：银行收款回单、进度款结算单69.农药生产完工入库（全部完工）业务场景：除草剂全部完工入库，实际总成本780万元，确认剩余20%收入剩余收入=10,000,000×20%=2,000,000元借：应收账款-XX农场2,260,000借：合同资产-XX农场2,260,000贷：主营业务收入-除草剂销售收入2,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)260,000结转剩余成本：借：主营业务成本-除草剂销售成本1,400,000贷：生产成本-除草剂1,400,000附件：完工验收单、成本计算表70.支付农药生产技术服务费业务场景：聘请专家提供农药生产技术指导，费用12万元，增值税6%借：制造费用-技术服务费113,207.55借：应交税费-应交增值税(进项税额)6,792.45贷：银行存款120,000附件：技术服务合同、发票、服务报告71.农药生产设备维修费用业务场景：生产设备日常维修，支出8万元，增值税13%借：制造费用-维修费69,911.50借：应交税费-应交增值税(进项税额)10,088.50贷：银行存款80,000附件：维修合同、发票、维修记录72.计提农药生产车间管理人员工资业务场景：生产车间管理人员月工资总额12万元借：制造费用-工资120,000贷：应付职工薪酬-工资120,000附件：工资表73.计提农药生产车间管理人员社保公积金业务场景：按车间管理人员工资总额16%计提社保，12%计提公积金借：制造费用-社保费19,200（120,000×16%）借：制造费用-住房公积金14,400（120,000×12%）贷：应付职工薪酬-社保费19,200贷：应付职工薪酬-住房公积金14,400附件：社保公积金计提表74.农药生产燃料费用业务场景：生产用燃料（天然气）费用25万元，增值税9%借：生产成本-杀虫剂-燃料费229,357.89借：应交税费-应交增值税(进项税额)20,642.11贷：银行存款250,000附件：燃料费发票、付款凭证75.支付农药产品标签印刷费业务场景：支付农药产品标签印刷费5万元，增值税13%借：销售费用-包装费44,247.79借：应交税费-应交增值税(进项税额)5,752.21贷：银行存款50,000附件：印刷合同、发票、标签样张76.农药生产用水费用业务场景：生产车间用水费用15万元，增值税9%借：生产成本-杀虫剂-水费137,614.68借：应交税费-应交增值税(进项税额)12,385.32贷：银行存款150,000附件：水费发票、付款凭证77.农药生产过程中的副产品收入业务场景：农药生产过程中产生的副产品（如废包装材料）变卖收入3万元，增值税13%借：银行存款33,900贷：其他业务收入-副产品销售收入30,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)3,900附件：变卖收入凭证、发票78.结转副产品成本业务场景：上述副产品成本1万元借：其他业务成本-副产品销售成本10,000贷：生产成本-杀虫剂-副产品10,000附件：副产品成本计算表79.农药生产设备大修理支出（资本化）业务场景：对关键生产设备进行大修理，支出50万元，增值税13%，延长使用年限2年借：固定资产-生产设备442,477.88借：应交税费-应交增值税(进项税额)57,522.12贷：银行存款500,000附件：大修合同、发票、验收报告80.农药新产品研发支出（费用化）业务场景：新型除草剂研发阶段支出30万元，增值税6%，不满足资本化条件借：研发支出-费用化支出-除草剂研发283,018.87借：应交税费-应交增值税(进项税额)16,981.13贷：银行存款300,000期末结转：借：管理费用-研发费283,018.87贷：研发支出-费用化支出-除草剂研发283,018.87附件：研发项目立项书、费用发票、研发进度报告四、固定资产与无形资产（81-100）81.购置农药生产设备（反应釜）业务场景：购置农药生产专用反应釜，价值200万元，增值税13%，安装费10万元借：固定资产-生产设备-反应釜1,858,407.08借：应交税费-应交增值税(进项税额)261,592.92贷：银行存款2,120,000附件：采购合同、发票、安装验收单82.反应釜折旧计提业务场景：反应釜预计使用10年，残值率5%，月计提折旧月折旧额=1,858,407.08×(1-5%)÷(10×12)=14,744.41元借：制造费用-折旧费14,744.41贷：累计折旧14,744.41附件：固定资产折旧计算表83.购置农药灌装生产线业务场景：购置全自动农药灌装生产线，价值500万元，增值税13%，安装调试费30万元借：固定资产-生产设备-灌装生产线4,690,265.49借：应交税费-应交增值税(进项税额)639,734.51贷：银行存款5,330,000附件：采购合同、发票、安装验收单、调试报告84.灌装生产线折旧计提业务场景：灌装生产线预计使用12年，残值率5%，月计提折旧月折旧额=4,690,265.49×(1-5%)÷(12×12)=31,521.57元借：制造费用-折旧费31,521.57贷：累计折旧31,521.57附件：固定资产折旧计算表85.购置运输车辆（农药配送）业务场景：购置农药配送专用车辆3辆，单价20万元/辆，增值税13%借：固定资产-运输设备530,973.45借：应交税费-应交增值税(进项税额)69,026.55贷：银行存款600,000附件：采购合同、发票、车辆行驶证86.运输车辆折旧计提业务场景：运输车辆预计使用5年，残值率5%，月计提折旧月折旧额=530,973.45×(1-5%)÷(5×12)=8,363.31元借：销售费用-折旧费8,363.31贷：累计折旧8,363.31附件：固定资产折旧计算表87.固定资产改良（反应釜升级）业务场景：对反应釜进行技术升级，支出80万元，增值税13%借：固定资产-生产设备-反应釜707,964.60借：应交税费-应交增值税(进项税额)92,035.40贷：银行存款800,000附件：升级合同、发票、验收报告88.固定资产日常维修（包装设备）业务场景：维修包装设备，支出5万元，增值税13%借：制造费用-维修费44,247.79借：应交税费-应交增值税(进项税额)5,752.21贷：银行存款50,000附件：维修合同、发票、维修记录89.固定资产大修理（污水处理设备）业务场景：对农药污水处理设备进行大修理，支出100万元，增值税9%，延长使用年限3年借：固定资产-环保设备-污水处理设备917,431.19借：应交税费-应交增值税(进项税额)82,568.81贷：银行存款1,000,000附件：大修合同、发票、验收报告90.固定资产处置（旧设备）业务场景：处置已使用8年的旧设备，原值100万元，累计折旧85万元，出售价款8万元转入清理：借：固定资产清理150,000借：累计折旧850,000贷：固定资产-生产设备1,000,000收到价款：借：银行存款80,000贷：固定资产清理70,796.46贷：应交税费-应交增值税(销项税额)9,203.54结转损益：借：营业外支出-处置非流动资产损失79,203.54贷：固定资产清理79,203.54附件：处置协议、发票、收款回单、审批文件91.购置农药研发软件业务场景：购置农药配方研发专用软件，价值60万元，增值税6%借：无形资产-软件-研发软件566,037.74借：应交税费-应交增值税(进项税额)33,962.26贷：银行存款600,000附件：软件采购合同、发票、软件授权证书92.研发软件摊销业务场景：研发软件预计使用8年，月摊销月摊销额=566,037.74÷(8×12)=5,896.23元借：管理费用-无形资产摊销5,896.23贷：累计摊销5,896.23附件：无形资产摊销计算表93.购置农药专利技术业务场景：购买新型杀虫剂专利技术，价值300万元，增值税6%借：无形资产-专利技术-杀虫剂专利2,830,188.68借：应交税费-应交增值税(进项税额)169,811.32贷：银行存款3,000,000附件：专利转让合同、发票、专利证书94.专利技术摊销业务场景：专利技术预计使用15年，月摊销月摊销额=2,830,188.68÷(15×12)=15,723.27元借：制造费用-无形资产摊销15,723.27贷：累计摊销15,723.27附件：无形资产摊销计算表95.固定资产盘点（盘盈）业务场景：年末盘点，盘盈检测设备一台，重置成本12万元借：固定资产-检测设备120,000贷：营业外收入-资产盘盈120,000附件：盘点表、盘盈说明96.固定资产盘点（盘亏）业务场景：年末盘点，盘亏小型灌装设备一台，原值30万元，累计折旧18万元借：待处理财产损溢120,000借：累计折旧180,000贷：固定资产-生产设备300,000批准后：借：营业外支出-资产盘亏120,000贷：待处理财产损溢120,000附件：盘点表、盘亏报告、审批文件97.固定资产抵押借款业务场景：以灌装生产线为抵押，向银行借款2000万元，期限5年借：银行存款20,000,000贷：长期借款-XX银行20,000,000附件：借款合同、抵押合同、他项权利证书98.支付固定资产保险费业务场景：支付生产设备全年保险费30万元借：管理费用-保险费300,000贷：银行存款300,000附件：保险合同、保费发票、付款凭证99.固定资产租赁（出租闲置设备）业务场景：将闲置的包装设备出租给XX小厂，月租金2万元，增值税13%借：银行存款22,600贷：其他业务收入-租赁收入20,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)2,600附件：租赁合同、发票、收款回单100.出租固定资产折旧业务场景：上述出租设备月折旧1万元借：其他业务成本-租赁成本10,000贷：累计折旧10,000附件：折旧计算表五、销售与售后服务（101-120）101.销售农药产品（杀虫剂）业务场景：向XX农资公司销售杀虫剂30万瓶，单价15元/瓶，总金额450万元，增值税13%借：应收账款-XX农资公司5,085,000贷：主营业务收入-杀虫剂销售收入4,500,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)585,000结转成本：借：主营业务成本-杀虫剂销售成本3,669,000（12.23元/瓶×30万瓶）贷：库存商品-杀虫剂3,669,000附件：销售合同、发票、出库单、发货凭证102.销售农药产品（除草剂）业务场景：向XX农场销售除草剂200吨，单价4万元/吨，总金额800万元，增值税9%借：银行存款8,720,000贷：主营业务收入-除草剂销售收入8,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)720,000结转成本：借：主营业务成本-除草剂销售成本6,240,000贷：库存商品-除草剂6,240,000附件：销售合同、发票、出库单、过磅单103.销售农药包装材料业务场景：销售多余的农药包装材料，价值5万元，增值税13%借：银行存款56,500贷：其他业务收入-包装材料销售收入50,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)6,500结转成本：借：其他业务成本-包装材料销售成本30,000贷：原材料-包装材料30,000附件：销售合同、发票、出库单104.提供植保技术服务业务场景：为XX果园提供病虫害防治技术指导，服务费10万元，增值税6%（技术服务免税，假设不考虑）借：银行存款100,000贷：其他业务收入-技术服务收入100,000附件：服务合同、发票、服务确认单105.技术服务成本结转业务场景：上述技术服务发生人工费用4万元，设备折旧1万元，材料费用1万元借：其他业务成本-技术服务成本60,000贷：应付职工薪酬-工资40,000贷：累计折旧10,000贷：原材料10,000附件：工资表、折旧计算表、领料单106.农药产品售后服务业务场景：为客户提供农药使用指导和技术支持，发生人工费用5万元，差旅费2万元借：销售费用-售后服务费70,000贷：应付职工薪酬-工资50,000贷：银行存款20,000附件：服务记录、工资表、差旅费报销单107.农药产品三包服务业务场景：农药产品三包期内，免费更换不合格产品，成本3万元借：预计负债-产品质量保证金30,000贷：库存商品-杀虫剂30,000附件：产品更换申请单、出库单108.销售农药设备业务场景：销售植保喷雾设备5台，单价3.5万元/台，总金额17.5万元，增值税13%借：银行存款197,750贷：其他业务收入-设备销售收入175,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)22,750结转成本：借：其他业务成本-设备销售成本125,000贷：库存商品-植保设备125,000附件：销售合同、发票、出库单、设备验收单109.收到农药销售货款业务场景：收到XX农资公司支付的杀虫剂货款450万元借：银行存款4,500,000贷：应收账款-XX农资公司4,500,000附件：银行收款回单、结算凭证110.销售农药技术专利使用权业务场景：授权XX公司使用杀虫剂专利技术，年使用费50万元，增值税6%借：银行存款530,000贷：其他业务收入-专利使用费收入500,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)30,000附件：专利使用授权合同、发票、收款回单111.结转专利技术使用权成本业务场景：上述专利技术年摊销额18.87万元借：其他业务成本-专利使用费成本188,700贷：累计摊销188,700附件：专利技术摊销计算表112.农药产品销售折扣业务场景：为促销杀虫剂，给予XX农资公司2%商业折扣，折扣金额9万元借：主营业务收入-杀虫剂销售收入90,000贷：应收账款-XX农资公司90,000附件：折扣协议、红字发票113