门窗制作及安装公司成本核算

会计实操文库1/1成本实操-门窗制作及安装公司成本核算门窗制作及安装公司成本核算实例及会计处理SOP门窗制作及安装公司属于“生产+服务”复合型行业，成本核算需覆盖“原材料采购-车间制作-现场安装-售后维保”全流程，核心成本包括“制作环节的直接材料/人工/制造费用”与“安装环节的安装人工/辅料/机械费用”，需兼顾生产型企业成本归集与服务型企业费用分摊特性。一、门窗制作及安装公司成本核心分类（行业专属）门窗行业成本需按“制作阶段”与“安装阶段”拆分，明确各阶段成本归属，避免混算导致项目利润核算偏差，以下以“铝合金门窗项目”为例分类：成本阶段成本类别具体构成（以100㎡铝合金门窗项目为例）核算范围界定数据来源制作阶段直接材料成本铝合金型材（100㎡×8kg/㎡×25元/kg=20,000元）、玻璃（100㎡×80元/㎡=8,000元）、五金配件（100㎡×50元/㎡=5,000元）、密封胶条（100㎡×10元/㎡=1,000元）仅含“直接用于门窗制作”的主料与辅料，车间共用胶水/螺丝归入“制造费用”原材料采购发票、出库单（标注项目编号）、材料定额表直接人工成本制作工人薪酬（2人×300元/天×10天=6,000元）、社保公积金（单位部分，6,000×20%=1,200元）仅含“直接参与门窗切割/组装”的工人成本，车间主任薪酬归入“制造费用”工时记录表（按项目归集工时）、薪酬发放表、社保缴费凭证制造费用车间厂房折旧（月折旧5,000元，按项目工时分摊）、制作设备折旧（切割机/组角机月折旧3,000元）、车间水电费（月均2,000元）所有“为门窗制作服务但无法直接计入单个项目”的间接成本，按制作工时比例分摊固定资产折旧表、水电费发票（按车间电表分摊）、制造费用明细账安装阶段安装人工成本安装工人薪酬（3人×350元/天×5天=5,250元）、交通补贴（3人×50元/天×5天=750元）仅含“现场门窗安装”的人工成本，安装管理人员薪酬归入“安装间接费用”安装工时表（标注项目编号）、安装人员报销单安装辅料成本安装螺丝（100㎡×2元/㎡=200元）、膨胀螺栓（100㎡×3元/㎡=300元）、密封胶（100㎡×8元/㎡=800元）仅含“现场安装必需”的辅助材料，与制作阶段辅料区分（如制作胶条vs安装密封胶）安装辅料采购发票、出库单（标注“安装用”）安装间接费用安装机械租赁费（电钻/玻璃吸盘日租200元×5天=1,000元）、安装现场差旅费（油费/餐费500元）、项目管理人员薪酬（1人×400元/天×5天=2,000元）所有“为现场安装服务但无法直接计入单个项目”的间接费用，按安装工时或项目面积分摊机械租赁协议、差旅费报销单（标注项目）、管理人员工时表共同成本期间费用销售费用（项目业务员提成，合同额×3%）、管理费用（总部行政人员薪酬）、财务费用（项目资金贷款利息）与“具体项目制作/安装无直接关联”的费用，直接计入当期损益，不分摊至项目成本销售提成协议、行政费用报销单、银行利息单二、成本核算全流程（含项目实例）以“某客户100㎡铝合金门窗项目”为例（合同额100,000元，制作周期10天，安装周期5天），演示从成本归集到项目利润核算的全流程：步骤1：成本数据归集（按阶段归集，标注项目编号）（1）制作阶段成本归集直接材料成本：铝合金型材20,000元+玻璃8,000元+五金配件5,000元+密封胶条1,000元=34,000元；（数据来源：采购发票（票号：20250801-001）、出库单（项目编号：MC20250801））。直接人工成本：制作工人薪酬6,000元+社保公积金1,200元=7,200元；（数据来源：工时表（2人×10天=20工时）、薪酬发放表（8月））。制造费用归集（月均）：车间厂房折旧5,000元+制作设备折旧3,000元+车间水电费2,000元=10,000元；（当月共3个项目，总制作工时60工时，本项目制作工时20工时，分摊比例=20÷60≈33.33%）；本项目分摊制造费用=10,000×33.33%≈3,333元。（2）安装阶段成本归集安装人工成本：安装工人薪酬5,250元+交通补贴750元=6,000元；（数据来源：安装工时表（3人×5天=15工时）、补贴报销单）。安装辅料成本：安装螺丝200元+膨胀螺栓300元+密封胶800元=1,300元；（数据来源：辅料采购发票（票号：20250805-002）、出库单（标注“安装用”））。安装间接费用：机械租赁费1,000元+差旅费500元+项目管理费2,000元=3,500元；（当月共2个安装项目，总安装工时30工时，本项目安装工时15工时，分摊比例=15÷30=50%，若为专属费用则全额归集）。步骤2：项目总成本计算（制作+安装）（1）项目总成本构成成本阶段成本类别金额（元）占项目总成本比例备注制作阶段直接材料成本34,00054.8%-直接人工成本7,20011.6%-分摊制造费用3,3335.4%按制作工时分摊安装阶段安装人工成本6,0009.7%-安装辅料成本1,3002.1%-安装间接费用3,5005.6%按安装工时分摊期间费用（分摊）销售提成3,0004.8%合同额100,000×3%管理费用分摊2,0003.2%按项目收入比例分摊项目总成本-60,333100%-（2）项目利润计算项目收入：100,000元（合同额）；项目总成本：60,333元；项目毛利润=收入-制作+安装直接成本=100,000-(34,000+7,200+6,000+1,300)=51,500元；项目净利润=收入-项目总成本=100,000-60,333=39,667元；净利润率=39,667÷100,000×100%≈39.7%（符合门窗行业25%-40%净利润率区间，核算正常）。步骤3：会计处理（全流程分录）（1）制作阶段会计处理1.采购制作原材料（铝合金型材、玻璃等）借：原材料-铝合金型材20,000原材料-玻璃8,000原材料-五金配件5,000原材料-密封胶条1,000应交税费-应交增值税（进项税额）4,420（34,000×13%）贷：银行存款38,4202.原材料出库用于项目制作（项目编号：MC20250801）借：生产成本-直接材料（MC20250801）34,000贷：原材料-铝合金型材20,000原材料-玻璃8,000原材料-五金配件5,000原材料-密封胶条1,0003.计提制作工人薪酬及社保借：生产成本-直接人工（MC20250801）7,200贷：应付职工薪酬-工资6,000应付职工薪酬-社保公积金1,2004.支付制作工人薪酬借：应付职工薪酬-工资6,000应付职工薪酬-社保公积金1,200贷：银行存款7,2005.归集当月制造费用借：制造费用-厂房折旧5,000制造费用-设备折旧3,000制造费用-水电费2,000贷：累计折旧-厂房5,000累计折旧-制作设备3,000银行存款2,0006.分摊制造费用至项目（按工时比例33.33%）借：生产成本-制造费用（MC20250801）3,333贷：制造费用-结转3,3337.门窗制作完成，结转至“库存商品-待安装门窗”借：库存商品-待安装门窗（MC20250801）44,533（34,000+7,200+3,333）贷：生产成本-直接材料（MC20250801）34,000生产成本-直接人工（MC20250801）7,200生产成本-制造费用（MC20250801）3,333（2）安装阶段会计处理1.采购安装辅料（螺丝、密封胶等）借：原材料-安装螺丝200原材料-膨胀螺栓300原材料-密封胶800应交税费-应交增值税（进项税额）169（1,300×13%）贷：银行存款1,4692.安装辅料出库用于项目借：主营业务成本-安装辅料（MC20250801）1,300贷：原材料-安装螺丝200原材料-膨胀螺栓300原材料-密封胶8003.计提安装工人薪酬及补贴借：主营业务成本-安装人工（MC20250801）6,000贷：应付职工薪酬-安装工资5,250应付职工薪酬-交通补贴7504.支付安装工人薪酬及补贴借：应付职工薪酬-安装工资5,250应付职工薪酬-交通补贴750贷：银行存款6,0005.支付安装机械租赁费借：主营业务成本-安装机械费（MC20250801）1,000应交税费-应交增值税（进项税额）90（1,000×9%）贷：银行存款1,0906.报销安装现场差旅费借：主营业务成本-安装差旅费（MC20250801）500应交税费-应交增值税（进项税额）30（500×6%）贷：银行存款5307.计提项目管理人员薪酬借：主营业务成本-项目管理费（MC20250801）2,000贷：应付职工薪酬-管理工资2,0008.支付项目管理人员薪酬借：应付职工薪酬-管理工资2,000贷：银行存款2,000（3）收入确认与总成本结转1.收到客户项目预付款（假设预付50%）借：银行存款50,000贷：预收账款-客户名称（MC20250801）50,0002.项目安装完成，确认收入（全额确认）借：应收账款-客户名称（MC20250801）50,000预收账款-客户名称（MC20250801）50,000贷：主营业务收入-门窗制作收入70,796（制作成本44,533÷(1-39.7%)×60%，按收入比例拆分）主营业务收入-门窗安装收入29,204（同上，40%比例）应交税费-应交增值税（销项税额）9,000（100,000×9%，门窗安装适用9%税率）3.结转制作阶段成本（从库存商品转主营业务成本）借：主营业务成本-制作成本（MC20250801）44,533贷：库存商品-待安装门窗（MC20250801）44,