做账实操-加油站公司会计账务处理分录

会计实操文库48/48做账实操-加油站公司会计账务处理分录一、资本金投入与前期筹备环节（20个分录）（一）实收资本与资本公积1.股东投入注册资本（货币资金）场景：股东甲投入注册资本1000万元，股东乙投入500万元，银行存款到账。分录：借：银行存款——基本户15000000贷：实收资本——股东甲10000000实收资本——股东乙50000002.股东投入资本溢价场景：股东丙以600万元投入，占注册资本500万元，溢价100万元。分录：借：银行存款——基本户6000000贷：实收资本——股东丙5000000资本公积——资本溢价10000003.股东投入非货币资产（加油站房产）场景：股东丁投入加油站房产评估价800万元，占注册资本700万元。分录：借：固定资产——加油站房产8000000贷：实收资本——股东丁7000000资本公积——资本溢价10000004.资本公积转增资本场景：经股东会批准，将资本公积200万元转增注册资本。分录：借：资本公积——资本溢价2000000贷：实收资本——各股东20000005.盈余公积转增资本场景：将法定盈余公积150万元转增注册资本。分录：借：盈余公积——法定盈余公积1500000贷：实收资本——各股东1500000（二）固定资产与无形资产购置6.购入加油机设备（4台，单价5万元）场景：购入4台加油机，单价5万元，增值税2.6万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——加油机200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款——基本户2260007.购入储油罐（2个，单价10万元）场景：购入2个储油罐，单价10万元，增值税2.6万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——储油罐200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款——基本户2260008.购入加油枪、油管等配件场景：购入加油枪、油管等配件，价款2万元，增值税2600元，银行存款支付。分录：借：周转材料——低值易耗品20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款——基本户226009.购入加油站管理系统（软件）场景：购入加油站进销存管理系统，价款5万元，增值税3000元，银行存款支付。分录：借：无形资产——管理软件50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款——基本户5300010.计提加油机折旧（年限5年，残值率5%）场景：加油机月折旧额=20万×(1-5%)÷5÷12≈3166.67元。分录：借：主营业务成本——折旧摊销3166.67贷：累计折旧——加油机3166.6711.计提储油罐折旧（年限10年，残值率5%）场景：储油罐月折旧额=20万×(1-5%)÷10÷12≈1583.33元。分录：借：主营业务成本——折旧摊销1583.33贷：累计折旧——储油罐1583.3312.无形资产摊销（管理软件，年限3年）场景：管理软件月摊销额=5万÷3÷12≈1388.89元。分录：借：管理费用——无形资产摊销1388.89贷：累计摊销——管理软件1388.8913.固定资产日常维修（加油机保养）场景：支付加油机保养费1000元，增值税130元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——维修费1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款——基本户113014.固定资产大修（储油罐防腐）场景：支付储油罐防腐大修费5万元，增值税6500元，银行存款支付（资本化）。分录：借：固定资产——储油罐50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款——基本户56500（三）前期筹备费用15.支付成品油经营许可证办理费场景：支付成品油零售经营许可证办理费3万元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费30000贷：银行存款——基本户3000016.支付加油站场地租赁费（首年租金）场景：支付首年加油站场地租赁费12万元，增值税1.08万元，银行存款支付。分录：借：预付账款——场地租赁费120000应交税费——应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款——基本户13080017.场地租赁费按月摊销场景：场地租赁费月摊销额=12万÷12=10000元。分录：借：主营业务成本——租赁费10000贷：预付账款——场地租赁费1000018.支付前期人员工资（筹备期）场景：支付筹备期员工工资5万元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费50000贷：银行存款——基本户5000019.支付银行开户费与手续费场景：支付银行开户费500元、转账手续费300元，银行存款支付。分录：借：财务费用——手续费800贷：银行存款——基本户80020.收到筹备期存款利息场景：收到银行存款利息1000元。分录：借：银行存款——基本户1000贷：财务费用——利息收入1000二、成品油采购与入库环节（25个分录）（一）现款采购成品油21.采购92汽油（10吨，单价8000元/吨）场景：采购10吨92汽油，单价8000元/吨，增值税10.4万元，运费5000元（增值税450元），银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——92汽油85000应交税费——应交增值税（进项税额）104450贷：银行存款——采购专户18945022.采购95汽油（5吨，单价8500元/吨）场景：采购5吨95汽油，单价8500元/吨，增值税5.525万元，运费2000元（增值税180元），银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——95汽油44500应交税费——应交增值税（进项税额）55430贷：银行存款——采购专户9993023.采购0柴油（20吨，单价7500元/吨）场景：采购20吨0柴油，单价7500元/吨，增值税19.5万元，运费8000元（增值税720元），银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——0柴油158000应交税费——应交增值税（进项税额）195720贷：银行存款——采购专户35372024.采购-10柴油（8吨，单价8200元/吨）场景：采购8吨-10柴油，单价8200元/吨，增值税8.528万元，运费3000元（增值税270元），银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——-10柴油68600应交税费——应交增值税（进项税额）85550贷：银行存款——采购专户154150（二）赊购成品油25.赊购92汽油（15吨，单价8100元/吨）场景：赊购15吨92汽油，单价8100元/吨，增值税15.447万元，运费6000元（增值税540元），发票已到，验收入库，货款未付。分录：借：库存商品——92汽油127500应交税费——应交增值税（进项税额）155010贷：应付账款——XX炼油厂28251026.支付赊购成品油货款场景：支付上述XX炼油厂货款282510元，银行存款支付。分录：借：应付账款——XX炼油厂282510贷：银行存款——采购专户28251027.赊购成品油享受现金折扣（2/10，n/30）场景：赊购0柴油货款10万元，10天内付款享受2%折扣2000元，实际支付98000元。分录：借：应付账款——XX炼油厂100000贷：银行存款——采购专户98000财务费用——现金折扣2000（三）成品油入库与盘点28.成品油运输途中合理损耗（92汽油损耗50公斤）场景：采购92汽油运输途中合理损耗50公斤（单价8元/公斤），金额400元，计入库存成本。分录：借：库存商品——92汽油400贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40029.成品油运输途中非正常损耗（0柴油损耗1吨）场景：采购0柴油运输途中非正常损耗1吨（单价7500元/吨），金额7500元，由运输公司赔偿。分录：借：其他应收款——XX运输公司8475待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7500应交税费——应交增值税（进项税额转出）975贷：库存商品——0柴油7500收到赔偿款时：借：银行存款——基本户8475贷：其他应收款——XX运输公司847530.月末成品油盘点盘盈（95汽油盘盈100升，单价8.5元/升）场景：月末盘点95汽油盘盈100升，单价8.5元/升，金额850元，原因待查。分录：借：库存商品——95汽油850贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢850经批准冲减管理费用：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢850贷：管理费用——存货盘盈85031.月末成品油盘点盘亏（0柴油盘亏200升，单价7.5元/升）场景：月末盘点0柴油盘亏200升，单价7.5元/升，金额1500元，原因待查。分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500贷：库存商品——0柴油1500经批准由责任人赔偿500元，其余计入管理费用：借：其他应收款——XX责任人500管理费用——存货盘亏1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150032.计提成品油存货跌价准备场景：92汽油市场价格下跌，可变现净值低于成本1万元，计提跌价准备。分录：借：资产减值损失——存货跌价损失10000贷：存货跌价准备——92汽油1000033.转回存货跌价准备场景：92汽油市场价格回升，转回跌价准备5000元。分录：借：存货跌价准备——92汽油5000贷：资产减值损失——存货跌价损失5000（四）其他采购业务34.采购润滑油（50桶，单价200元/桶）场景：采购50桶润滑油，单价200元/桶，增值税1300元，银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——润滑油10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款——采购专户1130035.采购尾气处理液（100箱，单价100元/箱）场景：采购100箱尾气处理液，单价100元/箱，增值税1300元，银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——尾气处理液10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款——采购专户1130036.采购加油机配件（滤芯、密封圈等）场景：采购加油机滤芯、密封圈等配件，价款3000元，增值税390元，银行存款支付，验收入库。分录：借：周转材料——低值易耗品3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款——基本户339037.领用加油机配件维修场景：领用加油机滤芯等配件，价值1000元。分录：借：主营业务成本——维修费1000贷：周转材料——低值易耗品100038.采购办公用品（打印纸、笔等）场景：采购办公用品，价款1000元，增值税130元，银行存款支付。分录：借：管理费用——办公费1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款——基本户113039.采购消防器材（灭火器、消防沙箱）场景：采购灭火器、消防沙箱等消防器材，价款5000元，增值税650元，银行存款支付。分录：借：管理费用——安全费用5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款——基本户565040.采购劳保用品（工作服、手套）场景：采购工作服、手套等劳保用品，价款2000元，增值税260元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——劳保费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款——基本户226041.支付成品油检测费场景：支付成品油质量检测费3000元，增值税180元，银行存款支付。分录：借：管理费用——检测费3000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款——基本户318042.支付油罐清洗费场景：支付储油罐专业清洗费8000元，增值税480元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——设备维护费8000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：银行存款——基本户848043.支付环保排污费场景：支付加油站环保排污费2000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——环保费用2000贷：银行存款——基本户200044.支付防雷检测费场景：支付加油站防雷设施检测费1500元，增值税90元，银行存款支付。分录：借：管理费用——检测费1500应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款——基本户159045.支付加油机检定费场景：支付加油机计量检定费4000元，增值税240元，银行存款支付。分录：借：管理费用——检定费4000应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：银行存款——基本户4240三、成品油销售环节（35个分录）（一）现款零售成品油46.销售92汽油（1000升，单价8.5元/升）场景：现款销售92汽油1000升，单价8.5元/升，增值税1105元，现金收款。分录：借：库存现金9605贷：主营业务收入——92汽油8500应交税费——应交增值税（销项税额）1105同时结转成本（成本单价8元/升）：借：主营业务成本——92汽油8000贷：库存商品——92汽油800047.销售95汽油（500升，单价9.2元/升）场景：现款销售95汽油500升，单价9.2元/升，增值税598元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款5198贷：主营业务收入——95汽油4600应交税费——应交增值税（销项税额）598结转成本（成本单价8.5元/升）：借：主营业务成本——95汽油4250贷：库存商品——95汽油425048.销售0柴油（2000升，单价7.8元/升）场景：现款销售0柴油2000升，单价7.8元/升，增值税2028元，支付宝收款。分录：借：其他货币资金——支付宝收款17628贷：主营业务收入——0柴油15600应交税费——应交增值税（销项税额）2028结转成本（成本单价7.2元/升）：借：主营业务成本——0柴油14400贷：库存商品——0柴油1440049.销售-10柴油（800升，单价8.5元/升）场景：现款销售-10柴油800升，单价8.5元/升，增值税884元，POS机刷卡收款。分录：借：银行存款——基本户7684贷：主营业务收入——-10柴油6800应交税费——应交增值税（销项税额）884结转成本（成本单价8元/升）：借：主营业务成本——-10柴油6400贷：库存商品——-10柴油640050.销售润滑油（10桶，单价260元/桶）场景：现款销售润滑油10桶，单价260元/桶，增值税338元，现金收款。分录：借：库存现金2938贷：主营业务收入——润滑油2600应交税费——应交增值税（销项税额）338结转成本（成本单价200元/桶）：借：主营业务成本——润滑油2000贷：库存商品——润滑油200051.销售尾气处理液（20箱，单价150元/箱）场景：现款销售尾气处理液20箱，单价150元/箱，增值税390元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款3390贷：主营业务收入——尾气处理液3000应交税费——应交增值税（销项税额）390结转成本（成本单价100元/箱）：借：主营业务成本——尾气处理液2000贷：库存商品——尾气处理液2000（二）批发销售成品油52.批发销售92汽油（5吨，单价8200元/吨）场景：批发销售5吨92汽油（1吨=1388升），单价8200元/吨，增值税5330元，货款未收。分录：借：应收账款——XX物流公司46330贷：主营业务收入——92汽油批发41000应交税费——应交增值税（销项税额）5330结转成本（成本单价8000元/吨）：借：主营业务成本——92汽油批发40000贷：库存商品——92汽油4000053.批发销售0柴油（10吨，单价7600元/吨）场景：批发销售10吨0柴油，单价7600元/吨，增值税9880元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户85880贷：主营业务收入——0柴油批发76000应交税费——应交增值税（销项税额）9880结转成本（成本单价7500元/吨）：借：主营业务成本——0柴油批发75000贷：库存商品——0柴油7500054.收到批发成品油货款场景：收到上述XX物流公司货款46330元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户46330贷：应收账款——XX物流公司4633055.批发销售成品油现金折扣场景：批发柴油货款5万元，客户10天内付款享受1%折扣500元，实际收款49500元。分录：借：银行存款——基本户49500财务费用——现金折扣500贷：应收账款——XX客户50000（三）加油卡销售与消费56.销售加油卡（不记名卡，面值1000元）场景：销售不记名加油卡10张，每张面值1000元，现金收款10000元（预售款，暂不计税）。分录：借：库存现金10000贷：合同负债——加油卡预售款1000057.销售加油卡（记名卡，面值5000元）场景：销售记名加油卡5张，每张面值5000元，银行存款收款25000元。分录：借：银行存款——基本户25000贷：合同负债——加油卡预售款2500058.加油卡充值赠送（充1000送50）场景：客户加油卡充值1000元，赠送50元，实际收款1000元，卡内余额1050元。分录：借：库存现金1000贷：合同负债——加油卡预售款1000赠送部分备查登记，消费时按比例分摊收入。59.加油卡消费92汽油（金额1050元）场景：客户用加油卡消费92汽油1050元（含赠送50元），单价8.5元/升，共123.53升，增值税136.5元。分录：借：合同负债——加油卡预售款1000销售费用——加油卡赠送50贷：主营业务收入——92汽油913.5应交税费——应交增值税（销项税额）136.5结转成本（成本单价8元/升，总成本988.24元）：借：主营业务成本——92汽油988.24贷：库存商品——92汽油988.2460.加油卡挂失补卡（收取工本费10元）场景：客户加油卡挂失，收取补卡工本费10元，现金收款（免税）。分录：借：库存现金10贷：其他业务收入——工本费收入1061.加油卡退卡（未消费余额500元）场景：客户退卡，卡内未消费余额500元，银行存款退款。分录：借：合同负债——加油卡预售款500贷：银行存款——基本户500（四）销售折扣与促销62.会员日成品油降价销售（92汽油每升降0.2元）场景：会员日销售92汽油2000升，原价8.5元/升，优惠后8.3元/升，增值税2158元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款18758贷：主营业务收入——92汽油16600应交税费——应交增值税（销项税额）2158结转成本（成本单价8元/升）：借：主营业务成本——92汽油16000贷：库存商品——92汽油1600063.消费满赠活动（加油满200送纸巾）场景：客户加油满200元，赠送纸巾1提（成本5元），共赠送100提。分录：借：销售费用——促销费500贷：库存商品——纸巾50064.积分兑换礼品（100积分兑换玻璃水1瓶）场景：客户用积分兑换玻璃水50瓶，每瓶成本8元，共400元。分录：借：销售费用——促销费400贷：库存商品——玻璃水40065.团购优惠（企业客户团购加油卡95折）场景：企业客户团购10万元加油卡，享受95折优惠，实际收款95000元，卡内余额10万元。分录：借：银行存款——基本户95000销售费用——团购优惠5000贷：合同负债——加油卡预售款100000（五）销售退回与差错处理66.成品油销售退回（95汽油100升）场景：客户因质量问题退回95汽油100升，售价9.2元/升，成本8.5元/升，退款920元+增值税119.6元=1039.6元，银行存款支付。分录：借：主营业务收入——95汽油920应交税费——应交增值税（销项税额）119.6贷：银行存款——基本户1039.6冲减成本：借：库存商品——95汽油850贷：主营业务成本——95汽油85067.销售差错（多收客户油款100元）场景：加油员操作失误，多收客户油款100元，现金退还客户。分录：借：主营业务收入——成品油销售100贷：库存现金10068.销售差错（少收客户油款50元）场景：加油员操作失误，少收客户油款50元，由责任人赔偿。分录：借：其他应收款——XX责任人50贷：主营业务收入——成品油销售5069.油品质量问题赔偿客户损失场景：因油品质量问题赔偿客户损失2000元，银行存款支付。分录：借：营业外支出——赔偿支出2000贷：银行存款——基本户2000（六）其他销售业务70.销售废旧机油（500公斤，单价2元/公斤）场景：销售废旧机油500公斤，单价2元/公斤，增值税130元，现金收款。分录：借：库存现金1130贷：其他业务收入——废旧物资收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）13071.出租加油站广告位（月租金5000元）场景：出租加油站户外广告位，月租金5000元，增值税450元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户5450贷：其他业务收入——广告位租赁5000应交税费——应交增值税（销项税额）45072.提供洗车服务（收入2000元）场景：加油站附属洗车场收入2000元，增值税260元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款2260贷：其他业务收入——洗车服务2000应交税费——应交增值税（销项税额）26073.销售便利店商品（零食、饮料，收入3000元）场景：加油站便利店销售零食、饮料，收入3000元，增值税390元，现金收款。分录：借：库存现金3390贷：其他业务收入——便利店收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）390结转成本（成本2000元）：借：其他业务成本——便利店成本2000贷：库存商品——便利店商品200074.代收车辆违章罚款（代收1000元，手续费50元）场景：代收车辆违章罚款1000元，收取手续费50元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户1050贷：其他应付款——违章罚款1000其他业务收入——手续费收入50上缴罚款时：借：其他应付款——违章罚款1000贷：银行存款——基本户100075.代收快递费（代收500元，手续费25元）场景：代收快递费500元，收取手续费25元，现金收款。分录：借：库存现金525贷：其他应付款——快递费500其他业务收入——手续费收入25支付快递费：借：其他应付款——快递费500贷：库存现金500四、非油品业务与其他经营环节（25个分录）（一）便利店商品采购与销售76.采购便利店零食（价款1万元，增值税1300元）场景：采购方便面、薯片等零食，价款1万元，增值税1300元，银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——便利店商品10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款——基本户1130077.采购便利店饮料（价款8000元，增值税1040元）场景：采购矿泉水、饮料等，价款8000元，增值税1040元，银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——便利店商品8000应交税费——应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款——基本户904078.采购便利店日用品（价款5000元，增值税650元）场景：采购毛巾、牙膏等日用品，价款5000元，增值税650元，银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——便利店商品5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款——基本户565079.便利店商品盘点盘盈（金额300元）场景：月末便利店商品盘点盘盈300元，原因待查，经批准冲减管理费用。分录：借：库存商品——便利店商品300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷：管理费用——存货盘盈30080.便利店商品盘点盘亏（金额200元）场景：月末便利店商品盘点盘亏200元，由责任人赔偿100元，其余计入管理费用。分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存商品——便利店商品200借：其他应收款——XX责任人100管理费用——存货盘亏100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200（二）洗车与汽车美容业务81.采购洗车设备（高压水枪、吸尘器，价款2万元）场景：采购高压水枪、吸尘器等洗车设备，价款2万元，增值税2600元，银行存款支付。分录：借：固定资产——洗车设备20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款——基本户2260082.计提洗车设备折旧（年限3年，残值率5%）场景：洗车设备月折旧额=2万×(1-5%)÷3÷12≈527.78元。分录：借：其他业务成本——洗车成本527.78贷：累计折旧——洗车设备527.7883.采购洗车液、毛巾（价款1000元，增值税130元）场景：采购洗车液、毛巾等耗材，价款1000元，增值税130元，银行存款支付。分录：借：周转材料——低值易耗品1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款——基本户113084.领用洗车耗材（价值500元）场景：领用洗车液、毛巾等耗材，价值500元。分录：借：其他业务成本——洗车成本500贷：周转材料——低值易耗品50085.支付洗车工工资（月工资5000元）场景：计提并支付洗车工月工资5000元。分录：借：其他业务成本——洗车成本5000贷：应付职工薪酬——工资5000借：应付职工薪酬——工资5000贷：银行存款——基本户5000（三）其他服务业务86.采购汽车美容产品（车蜡、坐垫，价款3000元）场景：采购车蜡、汽车坐垫等美容产品，价款3000元，增值税390元，银行存款支付。分录：借：库存商品——汽车美容产品3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款——基本户339087.销售汽车坐垫（收入2000元，增值税260元）场景：销售汽车坐垫，收入2000元，增值税260元，现金收款。分录：借：库存现金2260贷：其他业务收入——汽车美容2000应交税费——应交增值税（销项税额）260结转成本（成本1500元）：借：其他业务成本——汽车美容成本1500贷：库存商品——汽车美容产品150088.提供汽车打蜡服务（收入800元，增值税104元）场景：提供汽车打蜡服务，收入800元，增值税104元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款904贷：其他业务收入——汽车美容800应交税费——应交增值税（销项税额）10489.出租加油站点位（给保险公司驻点，月租金3000元）场景：出租加油站场地给保险公司驻点，月租金3000元，增值税270元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户3270贷：其他业务收入——场地租赁3000应交税费——应交增值税（销项税额）27090.销售二手车信息服务费（收入500元）场景：提供二手车交易信息服务，收入500元，现金收款（免税）。分录：借：库存现金500贷：其他业务收入——信息服务500（四）水电费与能源费用91.支付月度水电费（电费1万元，水费2000元）场景：支付月度水电费，电费1万元（增值税1300元），水费2000元（增值税120元），银行存款支付。分录：借：主营业务成本——水电费10000管理费用——水电费2000应交税费——应交增值税（进项税额）1420贷：银行存款——基本户1342092.支付加油站照明电费（独立计量，5000元）场景：支付加油站罩棚照明电费5000元，增值税650元，