做账实操-咖啡屋会计账务处理分录

会计实操文库49/49做账实操-咖啡屋会计账务处理分录一、资本金投入与前期筹备环节（20个分录）（一）实收资本与资本公积1.股东投入注册资本（货币资金）场景：股东甲投入50万元，股东乙投入30万元，银行存款到账。分录：借：银行存款——基本户800000贷：实收资本——股东甲500000实收资本——股东乙3000002.股东投入资本溢价场景：股东丙以40万元投入，占注册资本30万元，溢价10万元。分录：借：银行存款——基本户400000贷：实收资本——股东丙300000资本公积——资本溢价1000003.股东投入非货币资产（咖啡屋门店房产）场景：股东丁投入门店房产评估价100万元，占注册资本80万元。分录：借：固定资产——门店房产1000000贷：实收资本——股东丁800000资本公积——资本溢价2000004.资本公积转增资本场景：经股东会批准，将资本公积50万元转增注册资本。分录：借：资本公积——资本溢价500000贷：实收资本——各股东5000005.盈余公积转增资本场景：将法定盈余公积30万元转增注册资本。分录：借：盈余公积——法定盈余公积300000贷：实收资本——各股东300000（二）固定资产与无形资产购置6.购入咖啡机（1台，单价3万元）场景：购入半自动咖啡机，价款3万元，增值税3900元，银行存款支付。分录：借：固定资产——咖啡机30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款——基本户339007.购入磨豆机（2台，单价5000元）场景：购入2台商用磨豆机，单价5000元，增值税1300元，银行存款支付。分录：借：固定资产——磨豆机10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款——基本户113008.购入冷藏柜（2台，单价8000元）场景：购入2台冷藏展示柜，单价8000元，增值税2080元，银行存款支付。分录：借：固定资产——冷藏柜16000应交税费——应交增值税（进项税额）2080贷：银行存款——基本户180809.购入收银系统（软件+硬件，价款2万元）场景：购入收银管理系统，价款2万元，增值税2600元，银行存款支付。分录：借：无形资产——收银系统20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款——基本户2260010.计提咖啡机折旧（年限5年，残值率5%）场景：咖啡机月折旧额=3万×(1-5%)÷5÷12=475元。分录：借：主营业务成本——折旧摊销475贷：累计折旧——咖啡机47511.计提冷藏柜折旧（年限5年，残值率5%）场景：冷藏柜月折旧额=1.6万×(1-5%)÷5÷12≈253.33元。分录：借：主营业务成本——折旧摊销253.33贷：累计折旧——冷藏柜253.3312.无形资产摊销（收银系统，年限3年）场景：收银系统月摊销额=2万÷3÷12≈555.56元。分录：借：管理费用——无形资产摊销555.56贷：累计摊销——收银系统555.5613.固定资产日常维修（咖啡机保养，费用500元）场景：支付咖啡机保养费500元，增值税65元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——维修费500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款——基本户56514.固定资产大修（冷藏柜压缩机更换，费用3000元）场景：更换冷藏柜压缩机，费用3000元，增值税390元，银行存款支付（资本化）。分录：借：固定资产——冷藏柜3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款——基本户3390（三）前期筹备费用15.支付门店装修费（总额10万元，银行存款支付）场景：支付咖啡屋门店装修费10万元，增值税9000元，银行存款支付，分2年摊销。分录：借：长期待摊费用——装修费100000应交税费——应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款——基本户10900016.装修费按月摊销场景：装修费月摊销额=10万÷24≈4166.67元。分录：借：管理费用——装修费摊销4166.67贷：长期待摊费用——装修费4166.6717.支付营业执照办理费（费用1000元）场景：支付工商营业执照办理费1000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费1000贷：银行存款——基本户100018.支付筹备期员工工资（店长+店员，共3万元）场景：支付筹备期员工培训及工资3万元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费30000贷：银行存款——基本户3000019.支付银行开户费与手续费（费用800元）场景：支付银行开户费500元、转账手续费300元，银行存款支付。分录：借：财务费用——手续费800贷：银行存款——基本户80020.收到筹备期存款利息（利息1200元）场景：收到银行存款利息1200元。分录：借：银行存款——基本户1200贷：财务费用——利息收入1200二、原材料采购与入库环节（25个分录）（一）咖啡类原材料采购21.采购咖啡豆（阿拉比卡，10公斤，单价200元/公斤）场景：采购10公斤阿拉比卡咖啡豆，价款2000元，增值税260元，运费100元（增值税9元），银行存款支付，验收入库。分录：借：原材料——咖啡豆2100应交税费——应交增值税（进项税额）269贷：银行存款——基本户236922.采购咖啡奶（全脂牛奶，50箱，单价60元/箱）场景：采购50箱全脂牛奶，价款3000元，增值税390元，银行存款支付，验收入库。分录：借：原材料——咖啡奶3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款——基本户339023.采购咖啡糖（方糖，20盒，单价50元/盒）场景：采购20盒咖啡方糖，价款1000元，增值税130元，银行存款支付，验收入库。分录：借：原材料——咖啡糖1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款——基本户113024.采购糖浆（香草、焦糖，10瓶，单价80元/瓶）场景：采购10瓶调味糖浆，价款800元，增值税104元，银行存款支付，验收入库。分录：借：原材料——糖浆800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款——基本户90425.采购奶油（淡奶油，30盒，单价40元/盒）场景：采购30盒淡奶油，价款1200元，增值税156元，银行存款支付，验收入库。分录：借：原材料——奶油1200应交税费——应交增值税（进项税额）156贷：银行存款——基本户1356（二）饮品辅料与简餐原料采购26.采购茶叶（红茶、绿茶，5公斤，单价100元/公斤）场景：采购5公斤茶叶，价款500元，增值税65元，银行存款支付，验收入库。分录：借：原材料——茶叶500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款——基本户56527.采购水果（草莓、橙子，价款1000元）场景：采购鲜水果用于制作果咖，价款1000元，增值税90元，银行存款支付，验收入库。分录：借：原材料——水果1000应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款——基本户109028.采购面包（吐司、牛角包，价款800元）场景：采购面包用于售卖简餐，价款800元，增值税104元，银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——面包800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款——基本户90429.采购蛋糕（芝士、慕斯，价款2000元）场景：采购成品蛋糕用于售卖，价款2000元，增值税260元，银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——蛋糕2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款——基本户226030.采购零食（薯片、坚果，价款1500元）场景：采购零食用于零售，价款1500元，增值税195元，银行存款支付，验收入库。分录：借：库存商品——零食1500应交税费——应交增值税（进项税额）195贷：银行存款——基本户1695（三）赊购原材料与入库异常处理31.赊购咖啡豆（罗布斯塔，20公斤，单价150元/公斤）场景：赊购20公斤罗布斯塔咖啡豆，价款3000元，增值税390元，发票已到，验收入库，货款未付。分录：借：原材料——咖啡豆3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：应付账款——XX供应商339032.支付赊购咖啡豆货款场景：支付上述供应商货款3390元，银行存款支付。分录：借：应付账款——XX供应商3390贷：银行存款——基本户339033.赊购原材料现金折扣（2/10，n/30）场景：赊购牛奶货款2000元，10天内付款享受2%折扣40元，实际支付2320元（含增值税260元）。分录：借：应付账款——XX乳业2260贷：银行存款——基本户2320财务费用——现金折扣4034.原材料运输途中合理损耗（咖啡豆损耗0.5公斤，单价200元）场景：咖啡豆运输途中合理损耗0.5公斤，金额100元，计入原料成本。分录：借：原材料——咖啡豆100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10035.原材料非正常损耗（牛奶变质，5箱，单价60元）场景：5箱牛奶因储存不当变质，金额300元，由责任人赔偿100元，其余计入损失。分录：借：其他应收款——XX店员100管理费用——存货损耗200应交税费——应交增值税（进项税额转出）39贷：原材料——咖啡奶30036.月末原材料盘点盘盈（方糖盘盈2盒，单价50元）场景：月末盘点方糖盘盈2盒，金额100元，经批准冲减管理费用。分录：借：原材料——咖啡糖100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：管理费用——存货盘盈10037.月末原材料盘点盘亏（糖浆盘亏1瓶，单价80元）场景：月末盘点糖浆盘亏1瓶，金额80元，经批准计入管理费用。分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80贷：原材料——糖浆80借：管理费用——存货盘亏80贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8038.计提原材料存货跌价准备（水果滞销，计提跌价200元）场景：鲜水果滞销，可变现净值低于成本200元，计提跌价准备。分录：借：资产减值损失——存货跌价损失200贷：存货跌价准备——水果20039.转回存货跌价准备（水果降价售出，转回跌价100元）场景：水果降价售出，转回跌价准备100元。分录：借：存货跌价准备——水果100贷：资产减值损失——存货跌价损失100（四）其他物料采购40.采购一次性用品（纸杯、吸管，价款1000元）场景：采购一次性纸杯、吸管，价款1000元，增值税130元，银行存款支付。分录：借：周转材料——低值易耗品1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款——基本户113041.领用一次性用品（纸杯、吸管，价值500元）场景：领用一次性用品价值500元，用于饮品制作。分录：借：主营业务成本——低值易耗品500贷：周转材料——低值易耗品50042.采购清洁用品（洗洁精、抹布，价款300元）场景：采购清洁用品300元，增值税39元，银行存款支付。分录：借：管理费用——清洁费300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款——基本户33943.采购办公用品（打印纸、笔，价款200元）场景：采购办公用品200元，增值税26元，银行存款支付。分录：借：管理费用——办公费200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款——基本户22644.采购绿植装饰（绿萝、多肉，价款500元）场景：采购门店装饰绿植500元，增值税65元，银行存款支付。分录：借：管理费用——装饰费500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款——基本户56545.支付水电费（月度电费2000元，水费500元）场景：支付月度水电费，电费2000元（增值税260元），水费500元（增值税30元），银行存款支付。分录：借：主营业务成本——水电费2000管理费用——水电费500应交税费——应交增值税（进项税额）290贷：银行存款——基本户2790三、饮品与商品销售环节（35个分录）（一）咖啡饮品现款销售46.销售美式咖啡（50杯，单价20元/杯）场景：销售50杯美式咖啡，价款1000元，增值税130元，现金收款。分录：借：库存现金1130贷：主营业务收入——咖啡饮品1000应交税费——应交增值税（销项税额）130结转成本（每杯成本5元，总成本250元）：借：主营业务成本——咖啡成本250贷：原材料——咖啡豆/牛奶25047.销售拿铁咖啡（30杯，单价25元/杯）场景：销售30杯拿铁咖啡，价款750元，增值税97.5元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款847.5贷：主营业务收入——咖啡饮品750应交税费——应交增值税（销项税额）97.5结转成本（每杯成本8元，总成本240元）：借：主营业务成本——咖啡成本240贷：原材料——咖啡豆/牛奶/奶油24048.销售卡布奇诺（20杯，单价28元/杯）场景：销售20杯卡布奇诺，价款560元，增值税72.8元，支付宝收款。分录：借：其他货币资金——支付宝收款632.8贷：主营业务收入——咖啡饮品560应交税费——应交增值税（销项税额）72.8结转成本（每杯成本9元，总成本180元）：借：主营业务成本——咖啡成本180贷：原材料——咖啡豆/牛奶/奶油18049.销售果咖（草莓拿铁，15杯，单价32元/杯）场景：销售15杯草莓拿铁，价款480元，增值税62.4元，POS机收款。分录：借：银行存款——基本户542.4贷：主营业务收入——咖啡饮品480应交税费——应交增值税（销项税额）62.4结转成本（每杯成本12元，总成本180元）：借：主营业务成本——咖啡成本180贷：原材料——咖啡豆/牛奶/草莓180（二）非咖啡饮品与简餐销售50.销售奶茶（珍珠奶茶，20杯，单价18元/杯）场景：销售20杯珍珠奶茶，价款360元，增值税46.8元，现金收款。分录：借：库存现金406.8贷：主营业务收入——非咖啡饮品360应交税费——应交增值税（销项税额）46.8结转成本（每杯成本6元，总成本120元）：借：主营业务成本——饮品成本120贷：原材料——茶叶/牛奶/珍珠12051.销售果汁（鲜橙汁，10杯，单价22元/杯）场景：销售10杯鲜橙汁，价款220元，增值税28.6元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款248.6贷：主营业务收入——非咖啡饮品220应交税费——应交增值税（销项税额）28.6结转成本（每杯成本8元，总成本80元）：借：主营业务成本——饮品成本80贷：原材料——橙子/糖8052.销售蛋糕（芝士蛋糕，15块，单价35元/块）场景：销售15块芝士蛋糕，价款525元，增值税68.25元，支付宝收款。分录：借：其他货币资金——支付宝收款593.25贷：主营业务收入——简餐商品525应交税费——应交增值税（销项税额）68.25结转成本（每块成本15元，总成本225元）：借：主营业务成本——简餐成本225贷：库存商品——蛋糕22553.销售面包套餐（吐司+咖啡，10份，单价30元/份）场景：销售10份吐司咖啡套餐，价款300元，增值税39元，现金收款。分录：借：库存现金339贷：主营业务收入——套餐销售300应交税费——应交增值税（销项税额）39结转成本（每份成本12元，总成本120元）：借：主营业务成本——套餐成本120贷：原材料——咖啡豆/牛奶库存商品——面包12054.销售零食（薯片，20袋，单价10元/袋）场景：销售20袋薯片，价款200元，增值税26元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款226贷：主营业务收入——零食销售200应交税费——应交增值税（销项税额）26结转成本（每袋成本5元，总成本100元）：借：主营业务成本——零食成本100贷：库存商品——零食100（三）会员卡充值与消费55.销售会员卡（面值1000元，不记名卡）场景：销售10张面值1000元会员卡，现金收款10000元（预售款，暂不计税）。分录：借：库存现金10000贷：合同负债——会员卡预售款1000056.会员卡充值赠送（充500送50）场景：客户充值500元，赠送50元，卡内余额550元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款500贷：合同负债——会员卡预售款500赠送部分备查登记，消费时按比例分摊。57.会员卡消费（拿铁咖啡2杯，单价25元，用卡支付50元）场景：客户用会员卡消费2杯拿铁，金额50元（含赠送5元），确认收入并计税。分录：借：合同负债——会员卡预售款45销售费用——充值赠送5贷：主营业务收入——咖啡饮品44.25应交税费——应交增值税（销项税额）5.75结转成本（2杯成本16元）：借：主营业务成本——咖啡成本16贷：原材料——咖啡豆/牛奶1658.会员卡挂失补卡（收取工本费10元）场景：客户会员卡挂失，收取补卡工本费10元，现金收款（免税）。分录：借：库存现金10贷：其他业务收入——工本费1059.会员卡退卡（未消费余额200元）场景：客户退卡，卡内未消费余额200元，银行存款退款。分录：借：合同负债——会员卡预售款200贷：银行存款——基本户200（四）促销活动与销售折扣60.会员日折扣（咖啡8折，销售美式30杯，原价20元）场景：会员日销售30杯美式，8折后单价16元，价款480元，增值税62.4元，微信收款。分录：借：其他货币资金——微信收款542.4贷：主营业务收入——咖啡饮品480应交税费——应交增值税（销项税额）62.4结转成本（30杯成本150元）：借：主营业务成本——咖啡成本150贷：原材料——咖啡豆/牛奶15061.消费满赠（满100送小蛋糕1块，成本8元）场景：客户消费满100元，赠送小蛋糕20块，总成本160元。分录：借：销售费用——促销费160贷：库存商品——蛋糕16062.团购优惠（美团团购拿铁券，单价20元，原价25元，销售50张）场景：美团团购50张拿铁券，收款1000元，平台扣点5%即50元，实际到账950元。分录：借：银行存款——基本户950销售费用——平台扣点50贷：合同负债——团购券预售款100063.团购券消费（客户用券兑换拿铁1杯）场景：客户用团购券兑换拿铁，确认收入20元，计税2.6元。分录：借：合同负债——团购券预售款20贷：主营业务收入——咖啡饮品17.70应交税费——应交增值税（销项税额）2.30结转成本（8元）：借：主营业务成本——咖啡成本8贷：原材料——咖啡豆/牛奶8（五）销售退回与差错处理64.饮品退换（客户退回报废拿铁1杯，退款25元）场景：客户因口感问题退回报废拿铁，退款25元+增值税3.25元=28.25元，现金支付。分录：借：主营业务收入——咖啡饮品25应交税费——应交增值税（销项税额）3.25贷：库存现金28.25报废成本结转：借：主营业务成本——咖啡成本8贷：原材料——咖啡豆/牛奶865.销售差错（多收客户10元，现金退还）场景：收银员操作失误多收客户10元，现金退还。分录：借：主营业务收入——咖啡饮品10贷：库存现金1066.商品过期报废（蛋糕过期5块，成本15元/块）场景：5块蛋糕过期报废，总成本75元，经批准计入损失。分录：借：管理费用——存货报废75应交税费——应交增值税（进项税额转出）9.75贷：库存商品——蛋糕75（六）其他销售业务67.场地租赁（包场举办活动，收入5000元）场景：咖啡屋包场举办小型活动，收入5000元，增值税450元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户5450贷：其他业务收入——场地租赁5000应交税费——应交增值税（销项税额）45068.售卖咖啡周边（马克杯，10个，单价80元）场景：销售10个定制马克杯，价款800元，增值税104元，现金收款。分录：借：库存现金904贷：其他业务收入——周边销售800应交税费——应交增值税（销项税额）104结转成本（每个成本40元，总成本400元）：借：其他业务成本——周边成本400贷：库存商品——马克杯40069.提供咖啡培训（体验课，收入2000元）场景：举办咖啡制作体验课，收入2000元，增值税120元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户2120贷：其他业务收入——培训收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）12070.外卖平台销售（饿了么订单，收入1000元，平台扣点8%）场景：饿了么订单收入1000元，增值税130元，平台扣点80元，实际到账1050元。分录：借：银行存款——基本户1050销售费用——平台扣点80贷：主营业务收入——咖啡饮品1000应交税费——应交增值税（销项税额）130结转成本（500元）：借：主营业务成本——咖啡成本500贷：原材料——咖啡豆/牛奶500四、日常经营与成本费用环节（30个分录）（一）人员薪酬核算71.计提店长工资（月工资8000元）场景：计提咖啡屋店长月工资8000元。分录：借：管理费用——工资薪酬8000贷：应付职工薪酬——工资800072.计提咖啡师工资（2名，月工资6000元/人）场景：计提2名咖啡师月工资共12000元。分录：借：主营业务成本——工资薪酬12000贷：应付职工薪酬——工资1200073.计提服务员工资（3名，月工资4000元/人）场景：计提3名服务员月工资共12000元。分录：借：主营业务成本——工资薪酬12000贷：应付职工薪酬——工资1200074.计提职工福利费（工资总额32000元，14%）场景：计提福利费4480元（店长1120元、咖啡师1680元、服务员1680元）。分录：借：管理费用——福利费1120主营业务成本——福利费3360贷：应付职工薪酬——职工福利费448075.计提社保费（公司承担部分10000元）场景：计提社保费10000元（店长2500元、咖啡师3500元、服务员4000元）。分录：借：管理费用——社保费2500主营业务成本——社保费7500贷：应付职工薪酬——社会保险费1000076.计提住房公积金（公司承担部分4000元）场景：计提公积金4000元（店长1000元、咖啡师1500元、服务员1500元）。分录：借：管理费用——公积金1000主营业务成本——公积金3000贷：应付职工薪酬——住房公积金400077.支付工资与社保公积金场景：支付职工工资32000元，扣除个人社保3000元、公积金1500元，实发27500元；支付社保13000元（含个人3000元）、公积金5500元（含个人1500元）。分录：借：应付职工薪酬——工资32000贷：银行存款——基本户27500其他应付款——个人社保3000其他应付款——个人公积金1500借：应付职工薪酬——社会保险费10000其他应付款——个人社保3000贷：银行存款——基本户13000借：应付职工薪酬——住房公积金4000其他应付款——个人公积金1500贷：银行存款——基本户550078.计提工会经费（工资总额2%，640元）场景：计提工会经费640元。分录：借：管理费用——工会经费640贷：应付职工薪酬——工会经费64079.计提职工教育经费（工资总额8%，2560元）场景：计提咖啡师培训经费2560元。分录：借：管理费用——职工教育经费2560贷：应付职工薪酬——职工教育经费256080.支付咖啡师培训费（费用2000元）场景：支付咖啡师专业培训费2000元，增值税120元，银行存款支付。分录：借：应付职工薪酬——职工教育经费2000应交税费——应交增值税（进项税额）120贷：银行存款——基本户2120（二）经营费用核算81.支付门店租金（月租金15000元）场景：支付月租金15000元，增值税1350元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——租赁费15000应交税费——应交增值税（进项税额）1350贷：银行存款——基本户1635082.支付燃气费（月度燃气费1000元）场景：支付燃气费1000元，增值税90元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——燃气费1000应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款——基本户109083.支付物业费（月度物业费2000元）场景：支付月度物业费2000元，增值税120元，银行存款支付。分录：借：管理费用——物业费2000应交税费——应交增值税（进项税额）120贷：银行存款——基本户212084.支付业务招待费（客户品鉴会，费用3000元）场景：支付客户咖啡品鉴会费用3000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——业务招待费3000贷：银行存款——基本户300085.支付广告宣传费（朋友圈推广，费用1000元）场景：支付朋友圈广告推广费1000元，增值税60元，银行存款支付。分录：借：销售费用——广告宣传费1000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款——基本户106086.支付水电费（夏季空调用电，电费3000元）场景：支付夏季水电费，电费3000元（增值税390元），水费500元（增值税30元），银行存款支付。分录：借：主营业务成本——水电费3000管理费用——水电费500应交税费——应交增值税（进项税额）420贷：银行存款——基本户392087.支付通讯费（办公电话+员工话费补贴，800元）场景：支付办公电话费300元、员工话费补贴500元，银行存款支付。分录：借：管理费用——通讯费300主营业务成本——通讯费500贷：银行存款——基本户80088.支付外卖配送费（月度配送费2000元）场景：支付外卖骑手配送费2000元，银行存款支付。分录：借：销售费用——配送费2000贷：银行存款——基本户200089.支付收银系统服务费（年度服务费1200元）场景：支付收银系统年度服务费1200元，增值税72元，银行存款支付。分录：借：管理费用——系统服务费1200应交税费——应交增值税（进项税额）72贷：银行存款——基本户127290.支付维修费（门店门锁更换，费用300元）场景：支付门店门锁更换费300元，增值税39元，银行存款支付。分录：借：管理费用——维修费300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款——基本户339（三）资产与坏账管理91.计提应收账款坏账准备（按余额5%计提，余额2万元）场景：应收账款余额2万元，计提坏账准备1000元。分录：借：信用减值损失1000贷：坏账准备100092.转回多计提坏账准备（余额下降，转回500元）场景：应收账款余额下降，转回坏账准备500元。分录：借：坏账准备500贷：信用减值损失50093.核销坏账（客户欠款800元无法收回）场景：客户欠款800元无法收回，计提坏账后核销。分录：借：坏账准备800贷：应收账款——XX客户80094.已核销坏账收回（收回已核销坏账500元）场景：收回已核销的客户坏账500元，银行存款收款。分录：借：应收账款——XX客户500贷：坏账准备500借：银行存款——基本户500贷：应收账款——XX客户50095.固定资产减值测试（咖啡机减值，计提减值2000元）场景：咖啡机市价下跌，计提减值准备2000元。分录：借：资产减值损失2000贷：固定资产减值准备——咖啡机2000