2025年会计学审计实务专项训练（附答案）

2025年会计学审计实务专项训练（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题干括号内。）1.根据中国注册会计师审计准则，风险评估程序的主要目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.识别和评估财务报表重大错报风险C.对内部控制的设计与运行有效性进行测试D.确定审计报告的类型2.在设计细节测试时，注册会计师预计某项内部控制存在重大缺陷，导致控制风险预计为高水平，此时注册会计师更可能选择（）。A.减少样本量B.增加样本量或采用更严格的选择标准C.依赖内部控制测试结果D.直接执行实质性分析程序3.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应随审计报告一同提交给被审计单位C.审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要环节D.审计工作底稿通常包含审计人员对特定事项的专业判断4.注册会计师对被审计单位管理层提供的声明书，其主要作用是（）。A.作为审计证据的替代品B.作为审计证据的补充C.证明管理层已履行治理责任D.明确注册会计师的责任范围5.在审计销售与收款循环时，注册会计师检查销售合同与发运凭证一致性是为了实现的主要审计目标的是（）。A.确认销售收入是否真实发生B.确认销售收入是否已准确入账C.评估坏账风险D.评估销售交易是否存在舞弊风险6.以下哪种情况通常表明控制测试可能是无效的或不必要的？（）A.管理层认为内部控制可以防止或发现并纠正特定认定的错报B.内部控制自上次审计以来发生重大变化C.注册会计师计划依赖内部控制来降低检查风险D.被审计单位控制环境薄弱7.注册会计师在执行存货监盘程序时，要求被审计单位人员盘点并记录存货数量，这一程序属于（）。A.分析程序B.细节测试C.控制测试D.实质性分析程序8.评估重大错报风险时，注册会计师应当特别关注可能存在舞弊风险的领域，下列哪项因素通常与舞弊风险较高的认定相关？（）A.管理层对财务报告的诚信度B.管理层过度自信C.销售增长压力D.以上所有因素9.在使用审计抽样进行细节测试时，注册会计师需要确定抽样单元，以下哪项不是抽样单元？（）A.单张发票B.发票中的每项交易C.账户余额D.存货中的每一件物品10.当被审计单位使用信息技术系统处理业务时，注册会计师评估相关内部控制的有效性，通常需要考虑（）。A.系统的一般控制和应用控制B.系统开发人员与操作人员的职责分离C.数据的完整性和保密性D.以上所有方面二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的五个选项中，至少有两个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题干括号内。多选、少选或错选均不得分。）11.下列哪些程序属于风险评估程序？（）A.询问管理层和被审计单位内部人员B.分析财务报表数据和趋势C.检查前期审计工作底稿D.重新执行内部控制程序E.观察业务流程的运作情况12.注册会计师在评估控制风险时，可能考虑的因素包括（）。A.内部控制的性质和设计B.内部控制的执行情况C.影响内部控制的经营环境D.以前审计中识别出的内部控制缺陷E.管理层的诚信和道德价值观13.下列哪些属于控制测试的目的？（）A.评估内部控制的健全性B.获取关于内部控制设计和执行的审计证据C.确定是否可以依赖内部控制降低检查风险D.评估控制风险是否低于可接受的水平E.确认是否存在由于内部控制失效导致的错报14.在执行货币资金审计时，注册会计师通常需要关注的风险包括（）。A.货币资金被挪用或盗窃的风险B.货币资金余额记录不准确的风险C.未记录的货币资金交易风险D.外币汇率变动导致的风险E.银行对账单信息不完整的风险15.注册会计师在审计过程中需要保持职业怀疑态度，这要求注册会计师（）。A.对可能存在错报的迹象保持警觉B.不应接受被审计单位的礼品或款待C.应质疑不合理的解释或证据D.应考虑相互冲突的证据E.应依赖被审计单位提供的所有信息三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）16.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。17.解释什么是控制测试？控制测试通常包括哪些程序？18.在审计采购与付款循环时，注册会计师通常关注哪些主要的审计目标？请列举至少三个。19.简述实质性分析程序的基本原理及其在审计中的应用场景。四、论述题（本大题共1小题，10分。）20.结合审计实务中的具体例子，论述注册会计师如何将风险评估结果应用于计划审计工作和选择进一步审计程序。五、实务题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。）21.假设你在审计某公司的销售与收款循环，该公司采用订单注册系统处理销售交易。请描述你将如何设计和执行针对该系统的内部控制测试程序，以评估其有效性。22.你在审查被审计单位资产负债表中的“应收账款”项目时，注意到期末应收账款余额较上期有所增加。请设计一系列实质性分析程序，以评估应收账款的存在和准确性。---试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.A6.D7.B8.D9.C10.D二、多项选择题11.ABCE12.ABCDE13.BCD14.ABCE15.ACD三、简答题16.识别和评估重大错报风险的程序通常包括：了解被审计单位的业务、行业和环境；了解被审计单位的内部控制；进行风险评估程序，如询问、观察、检查和分析程序。评估时需考虑错报的可能性、潜在影响和发生的频率，区分财务报表层次和认定层次的风险，并特别关注舞弊风险。评估结果将直接影响审计策略和进一步审计程序的性质、时间和范围。17.控制测试是审计程序的一种，旨在获取关于内部控制设计和执行的审计证据，以评价内部控制是否能够防止或发现并纠正特定类别的错报。控制测试通常包括：询问被审计单位人员；观察特定控制的运行情况；检查文件和记录（如审批单、发票）；重新执行控制程序。18.审计采购与付款循环时，通常关注的审计目标包括：采购与付款业务是否真实发生（发生认定）；采购与付款业务是否记录恰当（完整性认定）；采购价格和付款条件是否合理，相关费用是否计入恰当的账户（准确性、计价和分摊认定）；采购与付款业务经过适当的授权批准（授权批准认定）；采购与付款信息是否得到恰当的记录和报告（分类和列报认定）。19.实质性分析程序是审计程序的一种，通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。其基本原理是利用数据间的逻辑关系，如果预期的关系发生显著偏差，则可能存在错报。实质性分析程序通常用于评估重大交易和账户余额的准确性，尤其在风险评估后发现错报风险较低时使用，常与其他实质性程序结合使用。四、论述题20.注册会计师通过风险评估识别出重大错报风险后，应将其结果应用于计划审计工作。首先，根据风险评估结果确定审计重点领域（高风险领域和认定），并据此制定详细的审计计划，包括审计目标、范围、时间安排和资源分配。其次，针对识别出的风险选择合适的进一步审计程序。例如，对于舞弊导致的财务报表层次风险，可能需要实施更广泛的控制测试或细节测试；对于评估为高水平的风险，可能需要执行更详细、更频繁的测试，或采用更严格的审计方法（如扩大样本量、增加测试项目）。风险评估还影响审计证据的类型、获取方式和充分性、适当性要求。整个过程是一个迭代反馈的过程，随着审计工作的深入和新的信息获取，风险评估可能需要更新，审计计划也随之调整。五、实务题21.设计针对订单注册系统的内部控制测试程序，应关注系统层面的控制和应用层面的控制。测试程序可包括：检查系统访问权限控制是否严格，只有授权人员才能访问和修改订单数据；测试系统对订单输入的自动验证功能，如客户信用额度检查、库存可用性确认、价格审批等是否按设定规则执行；检查系统生成的订单记录是否完整、准确，并与手工记录或相关凭证核对；观察系统操作员的职责分离情况，确保订单处理、批准和记录职责相互独立；检查系统日志，确认异常交易或操作是否被记录和报告；选择样本订单，追查从订单录入到发货和开票的全过程，验证系统控制是否在现实中有效运行。22.评估应收账款存在和准确性的实质性分析程序可包括：计算本期应收账款增长率，并与行业平均水平、公司历史数据比较，分析增长原因是否合理；分析应收账款账龄结构，计算账龄分析和坏账准备计提充分性，关注长期