2.1库存现金的核算

2出纳业务核算2.1库存现金业务核算2.2银行存款业务核算2.3其他货币资金业务核算项目二出纳业务核算√南方工厂发生如下经济业务:（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。（2）职工王芳出差，借支差旅费1500元，以现金支付。（3）收到甲单位交来的转账支票一张，金额50000元，用以归还上月所欠货款，支票已送交银行。（4）向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款100000元，增值税17000元，企业采用汇兑结算方式将款项117000元付给乙企业。A材料己验收入库。（5）企业开出转账支票一张，归还前欠丙单位货款20000元。（6）职工王芳出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元即用现金补付。（7）将现金1800元送存银行。（8）企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。（9）上述短款原因已查明，是出纳员陈红工作失职造成，陈红当即交回现金200元以作赔偿。【要求】：根据以上经济业务编制会计分录。任务导入转账NO01库存现金使用范围NO1.职工工资、津贴NO3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金NO4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出NO5.向个人收购农副产品和其他物资的价款NO6.出差人员必须随身携带的差旅费NO7.结算起点(1000元人民币)以下的零星支出NO8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1000以下YES支票或银行本票等现金YESNO2.个人劳务报酬现金是否超过现金使用限额NO现金个人确需现金，需经开户银行审核转账NO01库存现金使用范围1.职工工资、津贴3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点(1000元人民币)以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1000以下YES支票或银行本票等现金YES2.个人劳务报酬现金是否超过现金使用限额NO现金个人确需现金，需经开户银行审核02现金限额

现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。3~5日——一般企业不超过15日——交通不便地区具体金额找谁确定？金额按需求开户银行超过部分怎么办？当日终了前存入银行03

现金收支规定送存问题开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，送存有困难的，由开户银行确定送存时间提取问题开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。坐支问题开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付特殊问题因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。开户银行需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，且需定期报送坐支金额和使用情况04

库存现金内部控制ABDC收付合法原则来源、使用、收付范围钱账分管原则出纳不得兼管收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案收付两清原则收付现金要当面点清，并复核日清月结原则每日结出账面余额，并与实存数核对相符每月至少结一次账，并账账核对，保证账账相符案例分析2020年5月，某市财政局派出检查组对蓝天公司的会计工作进行检查，检查中了解到以下情况：1.出纳人员周华除登记日记帐、各种明细账外，兼任会计档案的保管工作。2.该公司办公室主任持一张领导签字的白条，报销招待费，因有领导签字，出纳人员周华办理了报销手续。3.企事业单位在需要库存现金开支时，可以从本单位的库存现金中支付，也可以从本单位的库存现金收入中直接支付。4.单位出纳人员周华设置的库存现金和银行存款日记帐采用了活页式账簿，为了分清每天的经济业务，周华登记银行存款日记帐时，在一张账页上登记完当天的经济业务后，次日的经济业务在另一张账页上重新登记，并按十天一次结出余额。5.5月份，单位用现金办理了如下业务（部分）：购买办公用品250元；向个人收购农副产品20000元；从长江公司购入工业产品60000元，支付职工差旅费10000元。05

库存现金日常核算提取现金借：库存现金贷：银行存款借：库存现金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）销售商品预借差旅费为何不是管理费用等？借：其他应收款——**

贷：库存现金预借时借：管理费用

贷：其他应收款——**

差额计入“库存现金”报销时实际花销预借金额差额，可能在借方金额能够可靠地计量借：制造费用

管理费用贷：库存现金支付办公用品费车间用管理部门用实际花销预借金额2020年5月3日，厂部管理员王勇出差，预借差旅费5000元。5月10日报销，实际报销金额为4200元。5000500042005000借方80006

库存现金清查内容是否违规管理账实是否相符形式出纳日常清查清查小组清查主要形式定期or不定期方法实地盘点法，账实核对库存现金盘点报告表及时纠正及时处理06

库存现金清查——核算短缺——账>实账实不符调账？调实？or√×待处理财产损溢——资产类账户报批前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金报批前借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢报批后借：其他应收款——***

管理费用

贷：待处理财产损溢溢余——账<实责任人赔偿无法查明原因报批后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——****

营业外收入支付给相关人员无法查明原因（1）借：库存现金1000贷：银行存款

1000（2）借：其他应收款——王芳1500贷：库存现金

1500（3）借：银行存款50000贷：应收账款——甲单位

50000（4）借：原材料——A材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款

113000任务实操（5）借：应付账款——丙单位20000贷：银行存款

20000（6）借：管理费用1650贷：其他应收款——王芳1500

库存现金

150（7）借：银行存款1800

贷：库存现金1800（8）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金