新建企业开办费怎做账

会计实操文库1/1记账实操-新建企业开办费怎做账一、先明确：开办费的范围首先需界定哪些支出属于“开办费”，避免与其他费用混淆：

计入开办费的支出（筹建期内发生）：人员费用：筹建人员的工资、社保、福利费、差旅费、办公费；行政费用：工商注册费、税务登记费、公章刻制费、法律咨询费、审计费、筹建期内的水电费/物业费；其他：筹建期内的业务招待费（需按税法规定比例扣除）、广告费和业务宣传费。不计入开办费的支出：固定资产（如办公设备、厂房）、无形资产（如专利、商标）的购置成本（需单独计提折旧/摊销）；筹建期内为取得各项资产发生的资本性支出（如设备安装费、工程监理费）；生产经营后发生的正常运营费用（如销售费用、管理费用）。二、两种核算方式：分录怎么做？根据企业执行的准则不同，开办费有两种主流处理方式，一经选择不得随意变更：方式1：执行《企业会计准则》——一次性计入当期损益《企业会计准则》规定：筹建期内发生的开办费，在“管理费用”科目下设置“开办费”明细核算，待企业“开始生产经营当月”，一次性转入当期损益（无需摊销）。具体分录：筹建期内发生开办费支出时（如支付工资、注册费）：

借：管理费用——开办费

贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬（根据付款方式选择对应科目）示例：支付工商注册费800元：

借：管理费用——开办费800

贷：银行存款800计提筹建人员工资5000元：

借：管理费用——开办费5000

贷：应付职工薪酬5000企业开始生产经营当月（如第一个月有销售收入/正式投产）：

无需额外结转分录（因“管理费用——开办费”本身属于损益类科目，月末会自动结转到“本年利润”）。

月末结转本年利润时：

借：本年利润

贷：管理费用——开办费方式2：执行《小企业会计准则》——可选择一次性或分期摊销《小企业会计准则》允许企业根据实际情况选择：要么一次性计入当期损益，要么按不低于3年的期限分期摊销（需通过“长期待摊费用”科目核算）。（1）选择“一次性计入损益”：分录与《企业会计准则》一致筹建期发生支出：

借：管理费用——开办费

贷：银行存款等月末结转：

借：本年利润

贷：管理费用——开办费（2）选择“分期摊销”（不低于3年）：需通过“长期待摊费用”过渡筹建期内发生开办费支出时：

借：长期待摊费用——开办费

贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬示例：筹建期累计发生开办费36000元（计划分3年摊销，每月摊销1000元）：

借：长期待摊费用——开办费36000

贷：银行存款36000企业开始生产经营当月起，按月摊销时：

每月摊销额=总开办费÷（摊销年限×12）=36000÷（3×12）=1000元

借：管理费用——开办费摊销

贷：长期待摊费用——开办费月末结转摊销额：

借：本年利润

贷：管理费用——开办费摊销三、关键注意事项（会计+税法差异）筹建期的界定：无统一税法规定，实务中以“取得第一笔销售收入”（商贸企业）或“正式投产”（工业企业）为结束标志。税法特殊规定（企业所得税）：无论会计上选择“一次性”还是“分期摊销”，税法允许在企业开始经营当年一次性扣除开办费，也可选择按不低于3年分期扣除（需在汇算清缴时填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》）。若会计与税法处理不一致（如会计分期摊销、税法一次性扣除），需做“纳税调减”处理；反之则做“纳税调增”。业务招待费的特殊扣除：

筹建期发生的业务招待费，税法仅允许按实际发生额的60%计入开办费（剩余40%需纳税调增，且无当年销售收入的比例限制）；广告费和业务宣传费则可全额计入开办费。四、总结：不同准则下的核心分录对比核算场景《企业会计准则》《小企业会计准则》（一次性）《小企业会计准则》（分期摊销）筹建期发生开办费借：管理费用-开办费

贷：银行存款借：管理费用-开办费

贷：银行存款借：长期待摊费用-开办费

贷：银行存款开始经营后（每月）无需摊销（月末转本年利润）无需摊销（月末转本年利润）借：管理费用-开办费摊销

贷：长期待摊费用-开办费月末结转损益借：本年利润

贷：管理费用