【《三全食品公司应收账款风险管理问题及对策》13000字】

三全食品公司应收账款风险管理问题及对策[摘要]在新冠疫情的影响下，市场经济持续性低迷，企业发展普遍存在着资金短缺的问题，在这种发展环境下，应收账款信用销售成为各种企业生存发展的重要方式。虽然这种销售模式可以短时间内提升产品销量，但是应收账款能否收回属于不确定因素，若是应收账款无法收回，那么就会出现坏账，对企业资金周转造成较大的影响，情况严重时可威胁到企业的生产经营。在此基础上，本文以三全食品股份有限公司为例，对企业应收账款管理出现的问题进行系统地分析，并全面剖析三全食品股份有限公司应收账款管理中存在的问题，并提出相对应的对策。[关键词]资金风险；应收账款；风险管理目录TOC\o"1-3"\h\u26802第1章绪论 第1章绪论1.1研究背景伴随着我国经济的发展，城市化也在持续推进，人们日常生活的频率在加快，人们对于食品提出了方便快捷的全新需求。冷冻食品日益走上家庭餐桌，因其卫生，安全，方便。对于冷冻食品，人们的观念也有所改变，由讨厌变成了家庭储藏室里主要食物。我国冷冻食品行业得到了飞速发展，具有很大发展潜力。国内外企业对冷冻食品行业也纷纷投入资金，冷冻食品的市场竞争已经形成了激烈态势。三全食品原来以速冻水饺、汤圆为主，现以速冻米面制品为主。但近几年我国冷冻制品市场竞争越来越激烈。在中国市场经济持续高速发展的背景下、市场规模越来越大，企业间产品的市场竞争也必将日趋激烈。以便能扩大产品销售、维持竞争力很多公司都采用赊销，或对客户实行相对宽松收款政策。多了个好促销。企业向顾客供应货物，让顾客在某段时间有较大的本钱。该措施推广成效较显著，为企业拓展经营、在开拓市场方面发挥了巨大的作用，这样就产生了"应收账款”。就应收账款管理而言，企业一定要注意。如应收账款的管理混乱，会有许多问题。从整体上看，企业有必要建立一套完整、合理的应收账款管理方案，比较清楚地了解应收账款存在的风险因素，采取适当措施进行治理，优化应收账款催收方式流程，提升公司资金质量和效率，实现经济效益的增长。1.2研究意义1.2.1理论意义目前，应收账款调查工作已相当成熟，冷冻食品行业企业应收账款调查较少。该文从理论上分析了三全公司，对三全公司应收账款内部控制风险进行了系统调查，详细研究了应收账款形成的体系，并对各类财务问题给出了解决措施。在对三全公司应收账款进行了深入剖析，为中国冷冻食品行业应收账款的内部控制进行理论上的支撑，为冷冻食品公司应收账款问题进行了充实研究。1.2.2实践意义在现实经营过程中应收账款处理并不像人们想象的那么容易。尽管应收账款为企业带来丰厚的收益，但同时，公司内部也存在着越来越大的财务风险，这为企业的长期经营和持续发展与壮大带来一些隐患。因此本文就以三全公司为例进行分析，对其应收账款状况进行了调研，在此基础上提供相应对策与措施，帮助企业适时调整应收账款占用，由此，资本占有问题以及坏账等风险得到合理规避。1.3文献综述1.3.1国外文献综述1949年美国会计师协会审计程序委员会发表《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告，“内部控制”的概念首次被提出，从而实现真正意义上的应收账款，进而为了建立一套行之有效的内部控制制度，来自世界各地的组织，政府和其他专家都提出了自己的看法，经汇集各种学术研究的成果，最终促使内部控制真正成为一种科学管理技术。应收账款是企业财务管理中的一个控制环节，进行内部控制的研究。在国内经济发展速度不断加快的今天，企业间的竞争日益加剧。在此背景之下，我国许多企业都开始重视企业内部资金管理以及风险防范方面的问题。但国外学者在后续管理研究中主要提出了如下途径：ThomasR（2020）以企业经营为研究视角，结合相关理论，探究了应收账款现金流在企业的生产经营中的作用，并肯定了应收账款的重要性。WuDD（2020）则是从企业风险管理的角度，探讨了企业应收账款的情况与企业各种风险的关系，并且还提出了一种科学的能对应收账款造成的真实风险进行度量和评价的评价模型。GunyaV和BielozertsevV（2020）对应收账款风险的影响因素进行了分析，得出应收账款产生的因素主要有企业内部原因与外部原因，仅就企业内部控制，没有完全消除风险，所以，有必要完善应收账款综合管理方法，合理利用各种途径，转嫁应收账款给企业带来的生产经营风险等。同时，应收账款的风险管理也与企业经营绩效密切相关，因此，建立完善的应收账款管理制度，加强企业内部管控，降低企业信用风险成为企业发展过程中需要重点考虑的问题。Palia,D.,Sopranzetti,B.J.（2020）应收账款优化管理框架的研究，并分析了道德风险背景下应收账款证券化均衡结构的实际情况。得出结论：要以有效监控卖方为前提，建立激励相容的合作关系，让企业保留应收部分的权益，等等方面的研究结论。应收账款的均衡比例应该维持在一定水平上。卖方留存了风险更高的那一部分，并且销售比较安全的部分。在此基础上，建立以卖方为主体的信用增级机制和以买方为主体的融资模式，使应收账款处于均衡状态。换句话说，应收账款均衡比例维持在一个合理之内，能够有效地节约卖方内部的资金成本。另外，如果不考虑买方风险，卖方可以选择更多的信用模式以达到最优收益水平。另外，对具有偿付能力的出卖人，应收账款均衡比例会随卖方偿付能力出现下降。本文通过对应收账款风险与应收账款均衡比例之间关系的研究发现，如果应收账款风险处于可控范围之内的话，则可以采用局部调整模型来控制应收账款风险。Abuhommous（2017）等对一些上市公司应收账款管理政策做了实证研究，并且考察了应收账款的管理是否符合局部调整模型。结果表明，公司应根据自身经营状况和市场环境来动态制定应收账款管理策略，从而使企业能够在激烈的市场竞争中获得更多利润空间。矩估计通用方法说明，企业对目标客户应收账款等级进行识别后，就可以快速地地向这个目标迈进。本文以我国上市企业为样本，通过构建回归模型来探究贸易信贷对我国企业应收账款决策行为的作用机制和效果。研究发现，就短期融资而言、内部现金流方面，销售在增长，产品的质量，盈利能力对于贸易信贷政策具有显著的作用。在长期融资中，公司可以通过提高盈利水平来增加未来现金流量以达到融资目的。基于这种情况，本研究提出了企业一定要重视和顾客联系，因为这些顾客代表着对于企业发展非常关键的投资机会。如果没有这些联系，那么企业就不能及时获得资金支持。另外，由于银行对企业的信用政策有影响，将企业信用政策与银行密切联系起来。1.3.2国内文献综述国外对应收账款进行了大量研究，与之形成鲜明对比的是，国内关于应收账款风险管理研究还存在许多不足之处。我国企业应收账款的产生和发展时间较短，但由于其存在着一定的信用风险，使企业面临较大的财务风险。因此，强化我国应收账款风险管理非常重要。从目前来看，我国的应收账款管理处于一个起步阶段。现阶段关于应收账款管理，国内学者的看法是多种多样的，他们注重提升企业应收账款的管理水平，减少经济风险。孙喜梅等（2020）把斯塔克尔伯格博弈模型引入应收账款供应链融资分析中，从供应企业、核心企业、银行3个层次组成的稳定供应链框架出发，认为上述三方面均符合斯塔克尔伯格博弈模型的约束条件，并以某银行贷款价值比重为中心考核指标，构造了三者的行为决策模型。通过对模型求解得出，供应企业的贷款价值占比较小，而核心企业和银行之间的信贷配给使得供应企业的贷款成本较高。研究认为：供应企业应收账款及自有资金情况、供应价格与银行贷款的最优比呈正向影响，即供应企业供应量在核心企业最优订货量时，经济效益是最高的，所以，供应企业用应收账款融资时，需要用银行贷款价值来限定。在应收账款的质押融资过程中，若质押物质量较差，则会导致质押风险较大，进而导致整个质押融资失败。谢江林等（2021）建立了信号传输模型，用于识别劣质应收账款，和脱离正常回款，从而启动了应收账款的后续风险管理与控制。本文基于此模型提出了一种新方法——应收账款质押融资模式，即通过应收账款质权的方式来实现对应收账款的风险控制，同时也是解决中小企业应收账款回收难问题的有效手段。以应收账款质押为融资前提，探讨以应收账款质量评判为核心的信号传递模型，结论是应收账款综合债项评级应该成为一种信号，就应收账款质押融资而言，要向金融机构传达真实情况，为了保证高质量的应收账款成为担保的主要来源，从而解决部分中小企业因逆向选择而导致融资困难。在应收账款风险评估方面，通过建立信用评分机制，可以有效地降低应收账款风险。王洪海，等（2019）内容简介将因子分析法运用于应收账款的实证研究，基于，对相应应收账款质量评价体系进行设计和构建，以提高应收账款质量分析指标同仁基础，把若干指标归并到一个综合性指标中，以便于评价，并运用该模型对华东地区某医药上市公司应收账款数据质量进行实证研究。研究发现，该公司应收账款整体状况较好，但个别项目存在一定风险和隐患。田林（2019）运用PDCA模式，本文就企业提高营运资金管理方法进行分析。在这个基础之上，结合具体案例探讨了营运资金占用水平与公司发展战略之间的关系。焦点之一，应收账款收账政策改进，在此过程中，最根本的标准就是要注意控制成本的原则。选用成本费用最低的收款手段进行收款等失败情况，要按顺序采取成本费用较大的收款手段。另外，在应收账款管理过程中应注意避免因赊销造成的资金占用，同时也要防止坏账损失。高雪平（2021）通过应收账款的账龄分析，对每一笔应收账款相应的毛沪风险以及坏账概率进行了分析，并使用EXCEL建立简单的模型，方便企业财务管理人员了解应收账款的到期情况及可回收情况，并加以分析，以期为后续的催收工作提供借鉴。在其看来，企业应收账款管理的着力点应放在强化日常可回收应收账款持续性上。高强，张旭丽，曲家奇（2019）采用实证分析方法，选择具体企业进行研究，对企业应收账款内部控制建设活动进行剖析。他们发现企业的应收账款内控建设主要集中在应收账款管理制度的建立与完善方面，而对于具体的应收账款业务流程规范化则关注不够。选取目标公司应收账款业务运行，根据预先与客户达成共识所达成的标准，理性地进行标准运作的过程，基于此，本文全面评价应收账款的业务流程的规范性和管理的全面性，并为普通企业建立应收账款的内部控制系统提供参考性意见。1.3.3文献评述综合起来看，就会发现，国内外关于应收账款方面的研究还相当丰富，较全面地说明应收账款对企业经营发展的重要性，同时，对采取何种评估方法来认识企业财务风险，才能化解企业应收账款，还取得了大量研究成果。当前较不充分且是，许多理论未能与具体事例相结合，作详实剖析，因此，本论文将从某种程度上填补这一空白。1.4研究内容和研究思路本论文主要是对三全食品有限公司应收账款现状及应收账款风险进行探究。主要分五章内容，第一章是绪论部分，主要对本研究背景意义做了详细总结，并将国内外应收账款的相关研究成果加以整理和总结，为后文提供了足够的理论支撑。第二章主要总结了应收账款有关理论，对应收账款这一概念进行具体分析、特征和重要性。第三章为三全食品公司应收账款管理现状及存在问题，通过企业应收账款的账龄、应收账款的坏账、应收账款周转率等资料的梳理与分析，结论认为，目前管理上存在的主要问题在于应收账款资金占用过大、应收账款的坏账率偏高、风险评估的内容单一，预警不到位、日常管理不够健全，各部门之间缺乏系统性交流等等。因此，第四章主要是针对目前存在问题提出相关建议。第五章对全文的研究作了总结与展望。第2章应收账款管理理论分析2.1应收账款概述应收账款管理是赊销业务中的一项业务，授信方向受信方供应货物，自债权成立之初开始，到实际收付款项或者处理坏账，赊销企业对应收账款的整个收付款过程，最终都必须采用系统方法和科学手段来加以管理。其目的是以最少的欠款，最低坏账余额，最大化销售收入与净收益。所以就企业财务指标而言，应收账款与销售额的利率是企业制定销售计划的重要依据，具体可以细化为如下几点：首先，对应收账款平均周转日数的分析；其次对应收账款的账龄进行分析；再次，对应收账款回收期进行了分析；四是对应收账款占营业收入的比重及坏账损失的金额进行了分析。2.2应收账款管理的特点在市场经济快速发展的今天，多数企业都是通过应收账款的管理来达到产品或劳务交易的目的，尽量增加销售，然后得到较高收益，但是，肯定会有较高风险出现。企业面对越来越激烈的市场环境，选择信用方式，对货物或劳务推迟追偿账款，是指与消费公司或服务公司信用状况相结合而进行交易，这种交易情况体现了信用经济特点。2.2.1风险性较高以企业为对象，应收账款管理的风险在于没有取得实质资产，仅有和该笔款项相关的全部单据，就是顾客对企业的债务问题。如若按规定的时间内没有得到有关资金，很容易影响到企业的稳步发展，不利于公司资金周转效率的提升，使经费不能保证企业长期经营，在这桩交易中，企业陷入了被动，如顾客信用状况、财务状况较差等等，多数应收账款也许不能按时回收，那么对于企业来说肯定会面临着一些资金风险问题。2.2.2管理周期长与企业发生交易，形成对应应收账款，至该笔款项的最终回收，整个事件大概要持续一年多，在这方面应收账的管理周期较长，企业的资金占用时间较长，客户，而这种占用行为是没有得到赔偿的。2.2.3应收账款管理成本较高以企业为对象，所形成坏账为无法回笼或收回的概率较小。公司处于长远发展阶段，对坏账损失，则会采取适当的方法，所选办法多为高投入折扣清账、启动诉讼和其他方式，在这当中，必然会形成与之相对应的费用，对增加企业的效益不利，化解这种坏账，其成本可能比坏账本身还要高。2.3应收账款管理的重要性应收账款管理期限内，顾客将占用款项，因此，它的持有是要付出一定代价，但是，这种货款的具体作用，使得企业希望赊销产品或服务于另一方。它的重要意义主要表现在如下几个方面：2.3.1有利于拓展新市场的功能企业为提高其市场占有率，一定会采取正面销售方式，增加销售，拓展潜在市场。对于顾客来说，信用销售既可以让他们购买到相应的商品或服务，并能使之在时间上占用资金，换句话说，顾客可以从贷款中获得无息贷款，这一政策一定可以打开企业走向市场之门。2.3.2有利于增加销售的功能在市场竞争日趋激烈的今天，多数产品或服务出现供大于求，让企业遇到了一些难题。以增加销量，增加收益，主要企业间市场竞争将更加激烈。企业多采用信用销售，先向顾客推荐货物，拥有应收账款。以促进销售，就算是客户当前资金紧张，或能购买到所需物品，企业经过一段时间的回笼资金，一定可以起到增加销量。2.3.3使存货减少的功能受企业淡季约束，库存多有积压，库存管理费用还将继续上升，企业希望针对库存进行管理，支付管理便应运而生、保险费用和其他费用。如若企业以信用销售的形式向顾客提供商品，拥有应收账款，与库存管理有关的费用不需要支付。因此，当销售不佳时，企业选择赊销库存，不但可以减轻存货的压力，并可以降低库存费用。第3章三全食品公司应收账款风险管理现状及问题分析3.1三全食品企业简介三全食品股份有限公司坐落于河南郑州市，是国内最早具备生产速冻食品生产能力的大型企业之一。公司自创立以来，对于高效生产的质量管理、生产工艺创新，全面提升服务质量，一直坚持到最后。三全食品有限公司在摸爬滚打中走过了几年，由一家小厂成长为近十万平方米规模的大型食品企业，目前，三全食品企业拥有数十条现代化生产线，最大能力达10吨级低温冷库，是国内知名速冻食品企业。公司拥有上万名员工，可产速冻食品等快餐产品近10万吨。在三全食品公司下设三十五个分公司、办事处和分厂，三全食品已在国内形成密集有效的营销网络，使三全食品公司的新品在极短时间内到达全国各地市场。目前，全国大约1/5的速冻食品是由三全食品公司生产的，公司连续多年位居食品市场第一，2019年—2022年，公司市场占有率见图3-1。图3-1三全食品公司市场占有率3.2三全食品企业应收账款风险管理现状分析3.2.1应收账款风险管理占比情况应收账款占经营收益之比是企业主要财政指标，这个数字代表了一家公司的真实收入。数字越大，代表企业实际获得的现金越少，回收的速率越低。一般情况下，这个比率的大小应控制在10%之内，一旦超出了这个比例控制的限度，表明企业承担的费用和风险越高，在激烈的市场竞争中，越是没有优势可言。近年来，三全食品公司的应收账款总额一直处于高位，由表3-1可见，近年来应收账款呈逐年上升趋势,2019年应收账款仅为2.542亿元，但是,2022年，这一数字为7.83亿元，且占比一直居高不下,2019年占比达到63%,2022年虽有所下降，但仍占48.34%。给企业的经营和发展带来很大障碍，三全食品业务重要资产来源已转为应收账款。企业现金流将直接受企业应收账款效率低下的影响，当客户不能按时支付企业应收账款，会给商家及时支付给供应商造成一定的影响，由此给整个企业的生产链带来了影响。表明企业承担的机会成本和信用风险仍然居高不下，在现实中，在年度运营收益方面，相当大的比例未进企业。大量应收账款会大大增加企业运营费用，使得它在市场激烈环境下处于不利地位，又给企业资金流转带来了困难，对企业经营造成了一定程度的危险，需要管理层注意。表3-1三全食品公司2019—2022年应收账款占比情况（单位：亿元）年份应收账款营业收入占营业收入的比例20192.5424.02663.14%20203.716.61856.06%20215.2713.21139.89%20227.8316.19648.34%3.2.2应收账款账龄现状分析应收账款账龄等，指顾客拖欠账款时间之长。应收账款账龄，回收概率亦较低，而且坏账损失发生的可能性越高。所以通过划分企业内部应付账款账龄，你可以非常清楚地了解到该公司应收账款质量现状，方便企业根据账龄变化及时做出应对措施。下表3-2显示公司一年内应收账款数额所占比例很大，为49.72%，超过三年者，亦占22.11%，这些资料充分说明，企业应收账款的账期很长，资金回收难度较大，周转率越低，说明收款周期越长，资金占用时间过长，应收账款在企业中占很大比重，将给企业的资金造成极大的威胁。企业也应加大应收账款的催收，并且健全客户诚信机制，减少巨额坏账损失给公司财务造成风险。表3-2三全食品公司应收账款账龄情况（单位：万元）账龄金额占比1年以内（含1年）28163.4249.72%1—2年（含2年）10925.519.29%2—3年（含3年）5030.328.89%3年以上12521.8822.11%合计56641.12100%3.2.3应收账款坏账情况从表3-3中，我们可以看出，三全食品公司所采用的坏账准备计提方法比较单一，未根据具体客户规定有关坏账制度，坏账统计只从应收账款账龄形式上计算。与此同时，根据三全食品公司应收账款发展的具体情况也能够看出来，企业主要通过放松赊销政策来激励销售，继而增加营业收入。应收账款在总资产中的占比亦将逐渐上升，为企业的生产经营起到助推作用。尽管平均坏账准备计提率确保达到一定程度，但数额不断增加，2019年仅为474.62万元，至2022年，已达3941.02万元。上升幅度之大表明应收账款的数额也是连年攀高。表3-3三全食品公司坏账情况（单位：万元）年份2019202020212022坏账准备金额474.621781.212942.523941.02平均坏账准备计提比率6.01%6.55%7.35%6.96%3.2.4应收账款周转率情况一般来说，企业应收账款周转率和企业信用质量成正比，且企业坏账比率指标越高，表明它的质量越高，如要是周转速度快，那么，企业接收账款的速度越缓慢。由下表3-4可见，企业每年的总体数值呈逐年下降的态势，表明周转天数越来越小，对应企业应收账款向现金转换的能力正在缓慢增强。应收账款周转率整体上呈逐步上升的趋势，由数据可体现，三全公司应收账款周转率与实际资金周转天数成反比。企业平均应收账款周转率不足2，也就是说，企业一年应收账款通常周转2次左右，而且应收账款要转化为现款，约需180多天。企业资产流动能力较弱，资本利用率低，长期应收账款会造成不良贷款。不良资产的流动情况，企业的应收账款周转率有待进一步提高。表3-4三全食品公司应收账款周转率情况年份2019202020212022应收账款周转率（次）1.511.781.211.12应收账款周转天数（天）2382021931873.3三全食品股份有限公司应收账款风险管理存在问题分析3.3.1应收账款占用资金过高2019年—2022年，三全食品公司营运资金超过总收入39%，远远高于平均水平。应收账款与流动资产之比，能反映出企业资本被占用情况。比例越大，企业流动资金越少越好，从而导致了企业资金周转的困难，限制了企业规模扩大与发展。与此同时，企业信用政策对于顾客来说也太过宽松，它会直接影响企业本身对政策性经营资金的需要，理论上信用销售收入的最终回收要尽量多，但是现实中，也常常会有很多应收账款不能及时回收，这样就造成了一大批企业出现呆账，坏账，死账等，导致企业效益降低，甚至出现亏损。3.3.2应收账款坏账率较高三全食品公司近4年应收账款周转率低于2倍，周转天数在187日以上，说明三全食品公司应收账款管理中还存在着一些需要解决的问题。此外，周转率高说明企业收款的速度也就越高，收账期愈短，说明坏账损失愈有保障，所带来的正面效应愈是正面的，资产流动性较强，公司偿债能力较强，还说明周转天数越短越好。如实际生产经营应收账款的回收日数大于原来限定的收款日数，进而表明债务人的信用低下，欠款收回的时间更长，出现坏账损失的危险会增加。也表明了企业清理欠款的低效性，增加呆账或者坏账出现的可能性，导致资金变现能力的下降，使得企业日常生产和经营能力显著下降。3.3.3风险评估内容简单，缺乏预警所谓风险评估，是指对探究对象可能存在的风险性强弱程度进行评估，进行风险评估的主要目的就是为了及时地发现问题，并解决这些问题。对企业来说，无论在内部或外部，都有可能发生某种危险。自由性高的危险时刻存在，例如，环境的改变引起了企业经营的一定程度的改变，这时风险的出现是很快的，与此同时，还展示了风险评估所具有的作用。对于三全食品公司的日常管理工作而言，在相当大的程度上，人们依靠以往的经验来评价一个客户的资信，不能及时发现潜在的危机。由于缺乏健全的理论评估程序和体系，使企业不能正确判断其所面对的风险。因此三全食品公司在风险预估和预警工作中出现了严重漏洞，并且企业的实际承受程度与权益风险无法结合起来处理风险。3.3.4日常管理不完善，部门间缺乏系统性的沟通在管理制度上，三全食品公司不仅是作品没达到完美的境界，并且对于日常管理工作来说也存在着十分严重的弊端。企业对应收账款缺乏科学，有效地监督和分析，并且不能及时回收，更不能明确落实有关领导，致使其未能对应收账款的情况进行合理有序的归纳和分析。尽管三全食品公司设置了应收账款台账，供财务部门和其他部门管理使用，但就职工而言，相当大一部分雇员只做了简单登记，并且没有对应收账款的情况做详细的分析和总结，所以，对三全食品公司的监管仅仅是表面上的，不适应企业实际发展的需求。三全食品公司在每笔成交开始后，均未安排主人对当事人实施有效的监督，特别在经营状况及一些重大事件后，不能设定实时监控，使企业不能依据实际情况，及时地制定出解决对策。第4章三全食品公司应收账款风险管理改进建议4.1加强信用调查，控制应收账款资金量现在三全食品公司尚未建设起一个成熟的信用管理部门，且未进行事前研究，因此，应加强对应收账款风险管理中的前期信用调查。进行信用销售时，三全食品公司要对采购单位进行综合信用调查，获取对应数据材料，清楚采购单位信用级别达标与否，根据所述判断，是否与之成交。请求考察的内容包括：1、信用时长；2.资信额度限额；3.信用的表现形式；4.保护性条款等等。三全食品公司应根据调查的情况，采用“5C”系统调查法，对采购单位信用状况进行显示：Character-（品质）：在信用评估中占有重要地位。这类指标是对顾客信用水平进行评价，对顾客还款能力进行测量，它与应收账款收回速度有关。同时，信用交易记录，能体现客户付款承诺力度，它直接影响着企业是否能够稳定发展，如果客户历史信用较差，意味着它的付款承诺不够有力，企业不可避免地面临着某种风险。Capacity-（能力）：通过对顾客流动资产和债务比值关系，使用客户还款数据及经营方式等因素，测算他们的实际还款能力。Capital-（资本）：对客户资产和财务状况进行调查，以评估其偿还能力。Collateral-（抵押品）：指该顾客可以作为不能清偿之债之补充品之抵押次数。尤其是当顾客首次成交时，或信用情况不佳，抵押物至关重要。Condition－条件：在经济环境庞杂，变化多端的情况下，很容易影响顾客支付能力，因此，要对它在经济环境并不乐观的情况下进行研究，其支付能力变化情况。对企业中顾客的素质，才能，资金进行考察和研究、抵押品和条件后，进而可以较好地对他们的信用进行评价。顾客总体评价愈高，信用标准可以适当下调；以及顾客整体评价等问题，那么，信用标准就应更加严格，尽可能使企业避免风险。4.2加强应收账款发生后跟踪管理，降低坏账率如业务经理经营理念就是提前对应收账款进行管理，那么，对这类经费的管理，则属事前管理。也就是说，当为了货款而收回的，落实好各部门具体职责，借助于明确有关职责，避免管理混乱。三全食品公司根据交易实现状况制定对应回收方式一般，是按合同的要求付款，并且企业应收账款增加具有持续性。所以要动态监管三全食品公司款项。不只是监督应收账款总额，同时也要规范企业信用级别，与顾客进行密切跟踪研究，确保应收账款保持一种合理。对此类资金的监督需要确保动态性：与顾客的互动交流，跟踪交易进度，对款项的监测，快速提醒顾客支付。快速与顾客交流。交易发生期间，有关人员需根据合同款项，质量，结算方法等、进度及其他与客户充分沟通协调，快速运用补救手段，尽可能避免纠纷问题，帮助减少回收难度和坏账发生的概率。并向财务部门上传有关内容，为避免因信息不对等而造成丢失，导致了管理与现实情况的不符。强化账款跟踪监控。着重是对顾客经营状况和现金流量进行动态监管，及时了解它是否发生了重大变化，致使难以偿还款项。有关部门交存结算表，财务部门应及时跟踪货款偿付情况。只要应收账款形成，公司应及时收回资金，应全面考虑的事项。防患于未然，应成为各企业进行应收账款风险管理时关注的焦点，尤其适用于信用级别较低的企业、作为一个企业，其监控等级是关键。利用多种渠道，多种形式，达到对顾客动态跟踪的目的，及时发现问题所在，为防止回收难的问题。如有需要，请当事人作出保证，无法回笼款项的情况下，可降低亏损。4.3制定完整的风险评估体系三全食品公司要建设预警制度，并根据信用管理部门对不同阶段的风险预测作。预警制度实际上是一种风险考核制度，它应用于应收账款风险管理还没有得到推广，国内属初期。现在正处在后金融危机时代，生产和销售问题，是今天企业所面临的一个棘手问题，资金链有破裂的危险，所以有关这方面的风险管理对企业来说是至关重要的。在针对应收账款风险管理的评估中包含了诸多的风险因素，大致可分为两种类型：一是，是限制性金额指标，主要是指企业设定信用销售最高限额，这一额度不仅可以在单笔赊销中达到最高水平，并能成为累计赊销总量最高的企业，超过此金额企业将不允许客户进行信用销售行为。二是信用销售时间的设定，根据客户企业的资信，确定资信销售时间，信用好的企业可以建立更长的赊销时间，而且对于信用不好或初次合作的企业，也不会进行信用销售，对超过信用销售期限或未补足货款的企业，应迅速终止供应，催收货款。三全食品公司针对应收账款的事前管理流程，最重要的是，要厘清预警的目标和评价预警的边界，能从里到外学习：一是立足三全食品公司建设宗旨，能运用设应收账款在企业各项收入中的份额，明确信用销售所占的份额，超过比例应设置一个预警等级。例如，超过预警指标10%应该发出蓝色预警，企业应关注此类应收账款的管理；超过预警指标20%的，应当给予橙色预警，商家有必要中止这种信用销售行为，并快速收回货款；若超过预警指标30%，然后为欠款人确定还款日期，如若超过时限仍不追偿，则应采取相应处罚，并运用法律手段破解拖欠难题。根据前人所建立的预警指标，能够让企业对应收账款的管理合规，尽可能规避其中资金风险。二是以客户的现实状况为出发点，三全食品公司可以根据历史交易状况，对客户的信用级别进行划分，对于信用水平较高的顾客，能够提供较大的信用销售金额，信用销售时间较长，能把现金流量、净收益与债务情况是衡量企业信用等级高低的标志，还要衡量企业的长期发展趋势。如若上述指标达到企业规定警戒值时，三全食品企业要向顾客信用销售，以及自身财务情况较差的调研，清楚地了解财务情况不佳究竟是因为自身因素还是客观因素造成的，能运用降低信用度和催收账款等方法。4.4制定合理的应收账款服务流程三全食品公司应建设一个应收账款风险管理的考评指标，不仅要确立绝对指标，并要设置相对指标，这样的管理制度，才能够保证科学性。在为应收账款管理阶段，能与当事人签订《清债责任书》，针对回收责任进行界定，帮助澄清回收责任，提高回收效率。企业应就以回收率作为衡量有关人员职责的首要尺度，并与它的福利、晋升是联系在一起的，否则就无法对有关的人起到激励的作用。尤其当催收人员转任他职，应合理安排其他项目款项的收回，否则难以实现。三全食品公司应建设成熟激励机制，既要履行好职责，并要建构分级奖励，惩罚机制，针对考评指标，开展定量研究，根据清债人员收回账款的比例不同，给予相应的奖惩，高达增强其催收热情之目的。一是信用控制负责人对客户还款期限所对应的月投递对账单的情况，告知当事人取得客户盖章确认，确保欠款余额得到及时证实。二是如果客户在30天以上仍未缴纳应收账款，然后，信用管理者应将有关催款信函提交给有关人士。继而促使有关人士加速应收款项回笼，如若30天内没有答复，那么客户的信用信息就可以直接被信用管理者所撤销，由于该顾客信用程度缺乏，然后等当事人拿到有客户公章和财务章对账原件，在确保应收账款余额不出现问题之后，采用对应回收制度，含有法律方式强制催收，并对客户的不良行为要及时记录在案，归档。三是如若持续3个月给客户发出催款信函，仍未得到相应的货款，然后要把律师函交给目标公司，并委托第三方欠款追缴机构收回款项，或诉诸法律方式追讨货款等。四是由第三方对款项的催收。五是在法律手段的帮助下，收回货款，如若以上催收方法都不能奏效，能在法律手段的帮助下，完成催收工作。六是特殊程序。若客户面临破产，倒闭等等，或故意欠款的客户，能使用提交律师函或授权第三方欠款追缴机构收回。结束语公司应全面加强应收账款的风险管理，对公司发展具有现实促进性作用。加强应收账款风险管理制度的建设，稳定现金流，提高经营利润。强化应收账款具体管理，企业信用贷款和外部融资能力才会增强，其外部优良形象才会被社会所接受。文章主要以对三全食品应收账款管理的几个问题展开分析和研究，由此分析得出了公司提高应收账款风险管理水平所采取的相应措施，以此来更好促进三全食品公司应收账款质量，优化企业的信用政策工具，采用较为可靠的收账方式，进一步完善三全食品公司的应收账款的风险管理体系，稳定了三全食品公司的现金流，改善企业整体形象。通过本研究，对于三全食品有着同样业务特点的应收账款风险管理公司来说，同样有着借鉴意义。参考文献[1]ThomasR.Haveyouraccountsreceivablebecometheenemyofcashflow.Enterprise/