【《山西建投城市运营集团会计审计助理实习报告》5900字】

山西建投城市运营集团会计审计助理实习报告实习时间：2023年2月13日至2023年3月3日实习单位：山西建投城市运营集团有限公司实习岗位：会计审计助理实习目的：对于每一位大学生来说，毕业实习都是不可缺少的，它既可以帮助我们检验在大学几年所学的知识是否扎实，通过实践锻炼我们对理论知识的掌握与升华，也可以帮助我们提前适应社会，了解工作的环境以及流程，也可以帮助我们在实习中了解行业状态以及专业方向，为以后的职业生涯指引方向。一、实习单位概况（一）单位概况山西建投城市运营集团有限公司成立于2020年，位于山西省太原市，是一家以从事房地产业为主的企业。公司有员工816人，主要经营业务有：房地产开发经营；城市生活垃圾经营性服务；城市建筑垃圾处置（清运）；餐饮服务（不产生油烟、异味、废气）；道路旅客运输经营；公路管理与养护等。直到2022年末，公司总资产达到8.6亿元，在2022年企业营业收入达到35,816.10万元；利润总额达到18,635.09万元；净利润为15,795.44万元。（二）财务部门人员设置及岗位职责根据企业财务工作的需要，财务岗位设置财务总监1名，会计1名，出纳1名。1.财务总监的岗位职责：（1）主持公司财务预决算、财务核算、会计监督和财务管理工作；（2）组织协调、指导监督财务部日常管理工作；（3）负责组织企业成本管理工作，进行成本预测、控制、核算、分析和考核工作。（4）及时汇报企业经营状况、财务收支及各项财务计划的具体执行情况，为企业决策层提供财务分析与预测报告，并提出支持性的建议。（5）根据企业经营方针和财务工作需要，合理设置财务部组织结构，优化工作流程，开发和培养员工能力，对员工绩效进行管理，提升部门工作效率和员工满意度。2.会计的岗位职责：（1）严格按照公司的财务制度规定编制相关凭证，记账凭证编制工作要即时完成。（2）及时准确并逐笔登记明细账，总账。（3）负责账务核算，按月核对总账、明细账。（4）根据审核后的科目汇总表登记总账，账账相对，及时正确地编制会计报表。各类报表（5）及时整理装订会计凭证，作好会计资料的归档及管理。（6）负责往来账的核算对工作，每月核对一次，发现问题及进向领导汇报。3.出纳的岗位职责：（1）负责日常备用金的保管及周转，严格遵守现金、支票的使用及管理规定；及时编制银行、现金日记账，月末及时打印银行对账单及相关的银行单据，做到日清月结，保证账证相符、账款相符、账账相符；（2）负责核对各收付退款单据，做好货款的清算、核销、对账工作，及时统计完成原始数据；（3）做好每月票据开具、工资发放工作；（4）严格按公司财务流程，做好各类应收应付工作；按月核对银行存款发生额和余额；按时完成各类报表更新工作；（5）按时保质保量完成上级领导交办的其他工作。二、实习内容由于该公司规模较大、经济业务量较多，所以采用科目汇总表账务处理程序。它的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，具体流程如下图所示：图1科目汇总表务处理程序图科目汇总表务处理程序步骤①根据原始凭证编制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。审核原始凭证原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料。原始凭证的基本内容包括：1、原始凭证名称及编号。2、接受原始凭证的单位名称或者填制人姓名。3、对外凭证要有接受凭证单位的名称。4、经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额。5、经济业务的内容摘要。6、经办业务部门或人员的签章。除原始凭证的上述内容外，还要有其他附加条件，比如购买实物的原始凭证，必须有验收证明;支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替等。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5×20=10元，1×12=12元，在火车票一类下面空白处注明285×1=285元，在飞机票一类下面空白处注明869×1=869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。编制和审核记账凭证记账凭证，是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭单，按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向和金额的一种记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。根据记账凭证使用范围的不同，大致可以分为以下几类：按其用途可以分为专用记账凭证和通用记账凭证；按其填列会计科目的数目分类，可以分为单式记账凭证和复式记账凭证两类；按其包括的内容分类可以分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三类；按格式分科目分借贷单金额栏和金额分借贷单科目栏。1.收款凭证；是用以反映货币资金收入业务的记账凭证根据货币资金收入业务的愿始凭证填制而成实际工作中，出纳人员应相据会计管理人员或指定人员审核批准的收款凭证，作为记录货币资金的收入依据，出纳人员根据收款凭证收款（尤其是收入现金）时，要在凭证上加盖"收讫"戳记，以避免差错，收款凭证一般按现金和银行存款、其他货币资金分别编制。2.付款凭证付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证据据货币资金支出业务的原始凭证增制而成实际工作中，出纳人员应根据会计主管人员或指定人员审核批准的付款凭证，作为记录货币资金支出并付出货币资金的依据，出纳人员相据付款凭证付款时要在凭证上加盖”付讫”戳记以免重付。付款凭证一般按现金和银行存款、其他货币资金分别编制。如：2022年2月20日，A公司张明预借差旅费2000元，以现金付讫。填制的现金付款凭证格式和内容如表-1所示。3.转账凭证；用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。熟悉和审核会计账簿会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。按用途分类：序时账簿（序时账簿按其记录内容的不同，分为普通日记账和特种日记账两种）；分类账簿，对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账；备查账簿。按账页格式分类：两栏式账薄、三栏式账薄、多栏式账薄、数量金额式。按外形特征分类：订本账、活页账、卡片账1.日记账日记账又称序时账,是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。日记账分为银行存款日记账和库存现金日记账。（1）现金日记账现金日记账是用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。现金日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。（2）银行存款日记账银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款支出数额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。2.明细账明细账也称明细分类账,是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿。3.总分类账总分类账也称总账,是按总分类账户(会计科目)进行分类登记的账簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况,并为编制会计报表提供数据。因此,每一单位都必须设置总分类账.总分类账是指按照总分类科目设置,公允货币计量单位进行登记,用来提供总括核算资料的账户。（四）审核与分析会计报表1.审核报表财务报表-又称会计报表，简称财报，是一套会计文件，它反映一家企业过去一个财政时间段（主要是季度或年度）的财政表现及期末状况。我重点审核与分析山西建投城市运营集团资产负债表，如下图所示：表1山西建投城市运营集团有限公司流动资产结构表单位：元项目20212022变动数货币资金177,216,119.36203,626,387.97249,994,434.00应收账款6,121,037.6527,760,740.6233,413,369.96存货13,025,754.7113,593,842.0113,915,859.87其他应收款1,237,960.821,036,814.6222,473,466.70其他流动资产3,615,543.901,029,371.287,499,299.20项目数据合计201,216,416.40247,047,156.50327,296,429.70数据来源：山西建投城市运营集团有限公司2022年度资产负债表通过对表1分析发现；企业从2019年到2021年货币资金在不断的增加，企业在2021年相关产业大力发展，加大宣传力度，创新、吸收、合并产业，增加企业的销售渠道，并且同时带动其他相关企业的联动，共同进行产业的开发宣传，使得企业在2021年资金呈现上升趋势；应收账款从2020年开始不断的增加，可能是企业承包的道路、赊销的款项等尚未及时收回导致。从2019到2021年企业的存货一直比较稳定。能看出企业2019年-2021年企业流动资产都是呈现增长趋势，到了2022年开始下降，企业预防风险的发生，增加企业的可持续发展。2.分析报表在对企业预收账款、应付账款、应交税费等主要项目数据的研究，再对企业流动负债进行分析。山西建投城市运营集团有限公司流动负债结构表、流动负债结构图如下所示；表2山西建投城市运营集团有限公司流动负债结构表单位：元项目（年份/年）2019202020212022预收账款（预收账款=应收账款明细贷方余额+预收账款明细贷方余额）10,835,616.805,088,273.885,605,114.997,605,114.99应付账款（应付账款=应付账款明细账的贷方余额+预付账款明细账的贷方余额）43,819,043.4939,770,852.3544,184,554.4720,716,844.19应交税费（应缴税费=应纳税额×适用税率）5,532,340.2325,144,312.912,645,661.425,672,818.62应付职工薪酬14,300,569.3517,563,643.1719,168,304.5020,834,062.70其他流动负债87,500.0087,500.00148,916.67800,433.94项目数据合计74,575,069.8787,654,582.3171,752,552.0555,629,274.44通过对表2的分析发现：预收账款从2019年到2021年基本为下降趋势，是企业的销售收入的增加，但是到2022年又上升了。企业的企业他流动负债一直都很平稳，同时企业应该有计划的根据各项资产在企业中的比重，结合企业所增加的资产来偿还企业的债务问题，应付账款继续增加的话，使得企业的信誉受到损害，相应的负债增加，避免企业的长期偿债能力变弱，总体来说企业的长期偿债能力较好，具有一定的偿还能力。三、实习单位存在的问题及建议（一）具体问题1.审计人员自身存在审计独立性的缺失问题审计独立性对审计人员在从事审计过程中至关重要。在如今这个经济社会发展迅猛的信息化时代，人们趋利的现象逐渐被放大。众多会计师事务所在成立事务所的初期，为了吸引客户、保留客户，提供给客户很多便利。实事求是的说审计报告结果直截影响着被审机构切身利益，被审计机构可能想要拿到一份无暇的财务报告和审计报告，对事务所的审计人员给予压力。审计人员在权衡风险与收益的对比后，容易动摇自身独立客观的审计精神，同企业管理者合谋篡改审计报告。2.审计人员自身存在专业能力或者经验不足的问题是否具有胜任能力是说从事工作中的个体是否有能力在工作过程中做出出色的成绩，是否有做出优异成就的深层次的工作能力。审计人员自身专业胜任能力特指在审计过程中，负责业务审计时，是否能够独立地高效的完成工作的能力，可以降低承担的责任危险性，带来直接而有利的影响。但是并不能保证会计师事务所内的每一位审计人员都具备完善的工作经验，审计人员在审计工作中表现出工作水平不足很常见，他们会下意识依靠以前从事审计工作时总结出来的经验做判断，这样无形中增加了会计师事务所在运营过程中面临的风险。近年来，我们国家的专业审计人员在不断扩充，审计人员队伍中有许多是初出茅庐的学生，虽然这些学生理论知识掌握的不错，但是不得不说他们缺乏工作经验，因此这些雏鸟在审计工作中，专业胜任能力还不能达到标准。（二）优化建议1.确保所内审计人员的专业能力和职业道德会计师事务所能否做到提高管理的审计人员专业能力和职业道德至关重要。从审计人员个人因素方面来说，审计人员要想为社会普通群众提交高水准财务审计报告，做好审计风险的控制及规避，除了提高自身业务道德修养外还需要提高自身的专业能力。这是需要审计人员在日常工作中不断学习与积累经验的。2.选择合适的审计方法审计人员在开展审计业务中，一定要保证审计目的详细清楚，保障自身提供的审计报告内容准确、判断合理、结果公正，为被审计单位的财务报表阅览者提交真实的数据信息及财务信息。不同的审计方式，获取审计证据的路径也不尽相同。需要审计人员认真研究被审计机构，选用合适的审计方法。任何理论都不可能离开实际情况空谈，审计人员在选择最佳的审计方法时，能否做到结合被审机构的实际情况异常关键。如:对待应收账款较多的机构时，作为审计人员在进行审计中，为提高效率应该选择金额较大、业务往来频繁的机构进行函证。而在对各机构进行函证时，有部分机构对待审计人员发送的函证不予回函。对待这种情况，审计人员应采取相应的补救工作，转头检查被审计机构相关交易凭证或其他资料