记账实操-巴拿马公司会计账务处理分录示例

做账实操1/11记账实操-巴拿马公司会计账务处理分录示例巴拿马商业环境（遵循巴拿马会计准则PCGAP/IFRS、增值税IVA7%（仅针对特定商品/服务）、企业所得税25%（仅针对境内所得）等）的会计分录示例，以巴拿马巴波亚（PAB，与美元1:1挂钩，日常多使用美元结算）记账，覆盖资本金、货币资金、存货、固定资产、负债、收入成本、税费与利润结转等核心场景，可直接用于巴拿马注册公司的账务核算：一、资本金与股东往来（1-5）股东现金注资（经巴拿马商业注册处PublicRegistry认证）：借：银行存款-PAB；贷：实收资本/股本股东以设备注资（公允价评估入账，经第三方机构认证）：借：固定资产-设备；贷：实收资本/股本股东无息借款给公司：借：银行存款-PAB；贷：其他应付款-股东偿还股东借款：借：其他应付款-股东；贷：银行存款-PAB合规撤资（经巴拿马工商部审批）：借：实收资本/股本；贷：银行存款-PAB二、货币资金与往来款项（6-20）赊销回款：借：银行存款-PAB；贷：应收账款-XX客户支付赊购货款：借：应付账款-XX供应商；贷：银行存款-PAB现金存入银行：借：银行存款-PAB；贷：库存现金提取备用金：借：库存现金；贷：银行存款-PAB员工预借差旅费：借：其他应收款-XX员工；贷：库存现金/银行存款-PAB员工报销差旅费（冲抵预借款）：借：管理费用-差旅费；贷：其他应收款-XX员工确认坏账损失（PCGAP减值模型）：借：信用减值损失；贷：应收账款-XX客户收回已核销的坏账：借：应收账款-XX客户；贷：信用减值损失；借：银行存款-PAB；贷：应收账款-XX客户收到客户预付货款：借：银行存款-PAB；贷：合同负债/预收账款-XX客户向供应商预付货款：借：预付款项-XX供应商；贷：银行存款-PAB外币兑换（非PAB/USD币种，差额入汇兑损益）：借：银行存款-PAB（实际兑换额）、财务费用-汇兑损益（损失）；贷：银行存款-外币（原币×记账汇率）、财务费用-汇兑损益（收益）银行手续费（含IVA，若适用）：借：财务费用-手续费、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB存款利息收入：借：银行存款-PAB；贷：财务费用-利息收入（或借方红字）支付租赁押金：借：其他应收款-押金；贷：银行存款-PAB收回押金：借：银行存款-PAB；贷：其他应收款-押金三、存货与采购（21-30）赊购原材料（含IVA7%，若适用）：借：原材料、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：应付账款-XX供应商现金采购原材料（含IVA，若适用）：借：原材料、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB生产领用原材料：借：生产成本-直接材料；贷：原材料支付采购运费（计入成本，含IVA，若适用）：借：原材料、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB产成品完工入库：借：库存商品；贷：生产成本-直接材料/直接人工/制造费用销售商品结转成本：借：主营业务成本；贷：库存商品存货盘盈：借：原材料/库存商品；贷：待处理财产损溢；审批后：借：待处理财产损溢；贷：管理费用-存货盘盈存货盘亏（非自然灾害，IVA进项转出，若适用）：借：待处理财产损溢；贷：原材料/库存商品、应交税费-应交IVA（进项税额转出）（如有）；审批后（责任人赔偿）：借：其他应收款-XX、管理费用-存货盘亏；贷：待处理财产损溢计提存货跌价准备（PCGAP准则）：借：资产减值损失-存货跌价损失；贷：存货跌价准备冲回多计提的存货跌价准备：借：存货跌价准备；贷：资产减值损失-存货跌价损失四、固定资产与无形资产（31-40）购入办公设备（含IVA，若适用）：借：固定资产-办公设备、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB/应付账款购入需安装设备（含IVA，若适用）：借：在建工程、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB；安装完成：借：固定资产；贷：在建工程计提办公设备折旧（直线法，巴拿马税法折旧率参考）：借：管理费用-折旧费；贷：累计折旧计提生产设备折旧：借：制造费用-折旧费；贷：累计折旧出售固定资产（账面价值转入处置，含IVA，若适用）：借：固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备；贷：固定资产；收款：借：银行存款-PAB；贷：固定资产清理、应交税费-应交IVA（销项税额）（如有）；结转盈利：借：固定资产清理；贷：资产处置损益（亏损反向）固定资产报废（无残值）：借：固定资产清理、累计折旧；贷：固定资产；结转损失：借：营业外支出-非流动资产报废损失；贷：固定资产清理购入商标权（含IVA，若适用）：借：无形资产-商标权、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB计提专利摊销（管理费用）：借：管理费用-无形资产摊销；贷：累计摊销计提无形资产减值准备：借：资产减值损失-无形资产减值损失；贷：无形资产减值准备固定资产日常维修（费用化，含IVA，若适用）：借：管理费用-维修费/制造费用-维修费、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB五、负债与融资（41-50）取得短期银行贷款（巴拿马本地银行）：借：银行存款-PAB；贷：短期借款-XX银行计提短期借款利息：借：财务费用-利息支出；贷：应付利息支付短期借款本息：借：短期借款-XX银行、应付利息；贷：银行存款-PAB取得长期银行贷款：借：银行存款-PAB；贷：长期借款-XX银行计提长期借款利息（资本化，在建工程）：借：在建工程；贷：应付利息/长期借款-应计利息计提长期借款利息（费用化）：借：财务费用-利息支出；贷：应付利息/长期借款-应计利息计提职工薪酬（工资、代扣个税、社保）：借：管理费用-工资薪金、生产成本-直接人工、制造费用-工资薪金；贷：应付职工薪酬-工资、应付职工薪酬-社保（公司承担）、应交税费-代扣代缴个人所得税支付工资（代扣个税、个人社保）：借：应付职工薪酬-工资；贷：银行存款-PAB、应交税费-代扣代缴个人所得税、应付职工薪酬-社保（个人承担）支付社保费用（公司+个人部分）：借：应付职工薪酬-社保（公司+个人）；贷：银行存款-PAB缴纳代扣代缴个人所得税：借：应交税费-代扣代缴个人所得税；贷：银行存款-PAB六、收入与成本（51-60）赊销商品（含IVA7%，若适用）：借：应收账款-XX客户；贷：主营业务收入、应交税费-应交IVA（销项税额）（如有）现金销售商品（含IVA，若适用）：借：银行存款-PAB；贷：主营业务收入、应交税费-应交IVA（销项税额）（如有）确认咨询服务收入（含IVA，若适用）：借：应收账款-XX客户；贷：主营业务收入、应交税费-应交IVA（销项税额）（如有）预收货款发货后确认收入：借：合同负债/预收账款-XX客户；贷：主营业务收入、应交税费-应交IVA（销项税额）（如有）销售退回（冲减收入与成本，IVA冲销，若适用）：借：主营业务收入、应交税费-应交IVA（销项税额）（如有）；贷：应收账款/银行存款-PAB；借：库存商品；贷：主营业务成本商业折扣（按折扣后金额确认收入，含IVA，若适用）：借：应收账款-XX客户；贷：主营业务收入（折扣后）、应交税费-应交IVA（销项税额）（如有）现金折扣（客户提前付款，折扣计入财务费用）：借：银行存款-PAB、财务费用-现金折扣；贷：应收账款-XX客户确认租金收入（其他业务收入，含IVA，若适用）：借：银行存款-PAB/应收账款；贷：其他业务收入-租金收入、应交税费-应交IVA（销项税额）（如有）确认特许权使用费收入（含IVA，若适用）：借：银行存款-PAB；贷：其他业务收入-特许权使用费收入、应交税费-应交IVA（销项税额）（如有）结转租赁资产折旧（其他业务成本）：借：其他业务成本；贷：累计折旧七、期间费用与税费（61-70）支付办公费（含IVA，若适用）：借：管理费用-办公费、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB支付水电费（含IVA，若适用，生产车间计入制造费用）：借：管理费用-水电费、制造费用-水电费、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB支付广告费（含IVA，若适用）：借：销售费用-广告费、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB支付业务招待费（含IVA，若适用，巴拿马税法限额扣除）：借：管理费用-业务招待费、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB计提印花税（巴拿马特定合同/证照税费）：借：税金及附加-印花税；贷：应交税费-应交印花税缴纳IVA（销项-进项，按巴拿马税务总局DGI要求上缴，若适用）：借：应交税费-应交IVA（已交税金）；贷：银行存款-PAB计提企业所得税（25%基准税率，仅境内所得）：借：所得税费用；贷：应交税费-应交企业所得税缴纳企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税；贷：银行存款-PAB计提预提税（向非居民支付股息/利息，DGI规定税率10%-20%）：借：利润分配-应付股利/财务费用-利息支出；贷：应付股利/应付利息、应交税费-代扣代缴预提税支付审计费（含IVA，若适用）：借：管理费用-审计费、应交税费-应交IVA（进项税额）（如有）；贷：银行存款-PAB八、利润结转与分配（71-80）结转本期收入至本年利润：借：主营业务收入、其他业务收入、投资收益（贷方余额）、营业外收入；贷：本年利润结转本期成本费用至本年利润：借：本年利润；贷：主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用本年利润结转至未分配利润（盈利）：借：本年利润；贷：利润分配-未分配利润本年利润结转至未分配利润（亏损）：借：利润分配-未分配利润；贷：本年利润提取法定盈余公积（按净利润10%，巴拿马公司法要求）：借：利润分配-提取法定盈余公积；贷：盈余公积-法定盈余公积提取任意盈余公积：借：利润分配-提取任意盈余公积；贷：盈余公积-任意盈余公积宣告分配现金股利：借：利润分配-应付现金股利；贷：应付股利支付现金股利（代扣非居民预提税）：借：应付股利；贷：银行存款-PAB、应交税费-代扣代缴预提税（非居民）利润分配结转至未分配利润：借：利润分配-未分配利润；贷：利润分配-提取法定盈余公积、利润分配-提取任意盈余公积、利润分配-应付现金股利盈余公积弥补亏损：借：盈余公积；贷：利润分配-盈余公积补亏；借：利润分配-盈余公积补亏；贷：利润分配-未分配利润巴拿马本地化要点（关键合规提示）会计准则：上市公司/金融机构适用IFRS，普通企业适用PCGAP（与IFRS趋同）；记账本位币为PAB（与美元挂钩，无汇率波动），日常结算多使用美元，账务中可直接以美元记账并标注PAB等