记账实操-蒙古公司会计账务处理分录示例

做账实操1/33记账实操-蒙古公司会计账务处理分录示例蒙古会计准则（MAS，参考IFRS并结合本土调整）与税务合规（VAT10%标准税率、企业所得税25%、社保五险）的会计分录示例，以蒙古图格里克（MNT，蒙古法定货币）为记账本位币，科目采用中英双语（蒙古实务常用蒙古语/英文对照），覆盖日常经营、资产、负债、收入、费用、税务与权益等核心场景。一、货币资金与往来款（1-15）1.股东现金出资（蒙古私人有限公司（LLC）最低股本1000万图格里克）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Sharecapital（股本）2.银行短期借款（年利率12%，12个月，蒙古贸易发展银行（TDB））借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Short-termloans–Bank（短期借款-银行）3.赊销商品（含税10%，B2B，蒙古境内交易）借：Accountsreceivable（应收账款）贷：Revenue（主营业务收入）贷：VATpayable（增值税-应付）4.收到赊销回款（含银行转账手续费，蒙古银行手续费率0.2%）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）借：Bankcharges（财务费用-手续费）贷：Accountsreceivable（应收账款）5.赊购原材料（含税10%，B2B，蒙古本地供应商）借：Rawmaterials（原材料）借：VATreceivable（增值税-应收）贷：Accountspayable（应付账款）6.支付供应商货款（蒙古商业惯例，部分企业支持2/10，n/30现金折扣）借：Accountspayable（应付账款）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Purchasediscounts（财务费用-现金折扣收入）7.提取备用金（蒙古企业备用金合规额度，不超过100万图格里克）借：Cashonhand（库存现金）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）8.员工预借差旅费（蒙古差旅补贴标准，乌兰巴托市内补贴5万图格里克/天）借：Advancestoemployees（其他应收款-员工）贷：Cashonhand（库存现金）9.员工报销差旅费（冲预借，超标准部分自理）借：Travelexpenses（管理费用-差旅费）贷：Advancestoemployees（其他应收款-员工）贷：Cashonhand（库存现金，补足差额）10.收到蒙古政府中小企业补贴（蒙古工业和农业部（MIAA）制造业补贴）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Governmentgrants（营业外收入-政府补助）11.支付银行国际转账手续费（蒙古外汇管制较严格，跨境转账需央行审批）借：Bankcharges（财务费用-手续费）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）12.美元兑换蒙古图格里克（产生汇兑损失，蒙古中央银行（BOM）官方汇率）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）借：Exchangeloss（财务费用-汇兑损失）贷：Cashinbank(USD)（银行存款-美元）13.计提坏账准备（按应收账款余额5%，蒙古税务局（GTS）认可比例）借：Baddebtexpense（信用减值损失）贷：Allowancefordoubtfulaccounts（坏账准备）14.实际发生坏账（蒙古GTS备案后核销）借：Allowancefordoubtfulaccounts（坏账准备）贷：Accountsreceivable（应收账款）15.收回已核销坏账（需申报税务调整）借：Accountsreceivable（应收账款）贷：Allowancefordoubtfulaccounts（坏账准备）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Accountsreceivable（应收账款）二、存货与生产成本（16-25）16.原材料验收入库（实际成本法，含运输费与进口关税，蒙古进口关税平均15%）借：Rawmaterials（原材料）贷：Purchases（材料采购）贷：Freightin（原材料-运输费）贷：Customsduties（原材料-关税）17.生产领用原材料（蒙古制造业领料流程，采矿、畜牧业加工、纺织行业为主）借：Workinprogress–Directmaterials（生产成本-直接材料）贷：Rawmaterials（原材料）18.计提生产工人工资（含蒙古社保，雇主养老保险20%+医疗保险6%+失业保险1%+工伤保险0.5%+生育保险0.5%）借：Workinprogress–Directlabor（生产成本-直接人工）贷：Salariespayable（应付职工薪酬-工资）贷：Socialinsurancepayable–Employer（社保-应付（雇主））贷：Healthinsurancepayable–Employer（医保-应付（雇主））贷：Unemploymentinsurancepayable–Employer（失业险-应付（雇主））贷：Occupationalaccidentinsurancepayable–Employer（工伤险-应付（雇主））贷：Maternityinsurancepayable–Employer（生育险-应付（雇主））19.计提车间水电费（含蒙古能源税，工业用电150图格里克/度）借：Manufacturingoverhead–Utilities（制造费用-水电费）贷：Accountspayable（应付账款）20.计提车间设备折旧（蒙古税法允许直线法，设备折旧年限5年）借：Manufacturingoverhead–Depreciation（制造费用-折旧费）贷：Accumulateddepreciation（累计折旧）21.分配制造费用（按生产工时比例，蒙古成本核算标准）借：Workinprogress–Manufacturingoverhead（生产成本-制造费用）贷：Manufacturingoverhead（制造费用）22.产成品完工入库（蒙古标准局（MASM）认证后入账，畜牧业加工品、纺织品为主）借：Finishedgoods（库存商品）贷：Workinprogress（生产成本）23.结转销售成本（加权平均法，蒙古主流计价方式）借：Costofgoodssold（主营业务成本）贷：Finishedgoods（库存商品）24.存货盘盈（原材料，蒙古年度存货盘点后调整）借：Rawmaterials（原材料）贷：Otherincome–Inventorysurplus（营业外收入-存货盘盈）25.存货盘亏（管理不善，进项税转出，蒙古VAT规则）借：Otherexpenses–Inventoryshortage（营业外支出-存货盘亏）借：VATpayable（增值税-应付）贷：Rawmaterials（原材料）三、固定资产与无形资产（26-38）26.购入机器设备（含税10%，B2B，蒙古本土采购）借：Property,plantandequipment（固定资产）借：VATreceivable（增值税-应收）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）27.购入需安装设备（蒙古工业设备安装规范，采矿设备、畜牧业加工设备为主）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）借：VATreceivable（增值税-应收）贷：Accountspayable（应付账款）28.支付设备安装费（含蒙古技术人员服务费）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）29.设备安装完成投入使用（蒙古工业和农业部验收后转固）借：Property,plantandequipment（固定资产）贷：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）30.计提固定资产折旧（直线法，残值10%，寿命5年，蒙古MAS准则）借：Manufacturingoverhead/Adminexpenses–Depreciation（制造费用/管理费用-折旧费）贷：Accumulateddepreciation（累计折旧）31.固定资产日常维修（管理用办公楼，蒙古维保标准）借：Adminexpenses–Repairs（管理费用-维修费）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）32.固定资产大修理（资本化，延长寿命3年以上）借：Property,plantandequipment（固定资产）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）33.出售固定资产（折价，蒙古二手设备市场交易）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）借：Accumulateddepreciation（累计折旧）借：LossondisposalofPPE（资产处置损益-损失）贷：Property,plantandequipment（固定资产）34.固定资产报废（有残值收入，蒙古回收公司处理）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）借：Accumulateddepreciation（累计折旧）贷：Property,plantandequipment（固定资产）贷：GainondisposalofPPE（资产处置损益-收益）35.购入商标权（蒙古知识产权局（MIPA）注册，畜牧业品牌商标为主）借：Intangibleassets–Trademark（无形资产-商标）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）36.计提无形资产摊销（商标权，寿命10年，蒙古税法认可）借：Adminexpenses–Amortization（管理费用-摊销费）贷：Accumulatedamortization（累计摊销）37.研发支出资本化（开发阶段，符合MAS，蒙古畜牧业深加工研发）借：Intangibleassets–Developmentcosts（无形资产-开发支出）贷：Rawmaterials（原材料）贷：Salariespayable（应付职工薪酬）38.研发支出费用化（研究阶段，蒙古研发税收优惠适用）借：R&Dexpenses（管理费用-研发费）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）四、负债与职工薪酬（39-50）39.计提本月管理/生产人员工资（含社保五险，雇主养老保险20%+医保6%+失业险1%+工伤险0.5%+生育险0.5%；员工养老保险8%+医保2%+失业险1%）借：Adminexpenses–Salaries/Manufacturingoverhead–Salaries（管理费用/制造费用-工资）贷：Salariespayable（应付职工薪酬-工资）贷：Socialinsurancepayable–Employer（社保-应付（雇主））贷：Socialinsurancepayable–Employee（社保-应付（员工））贷：Healthinsurancepayable–Employer（医保-应付（雇主））贷：Healthinsurancepayable–Employee（医保-应付（员工））贷：Unemploymentinsurancepayable–Employer（失业险-应付（雇主））贷：Unemploymentinsurancepayable–Employee（失业险-应付（员工））贷：Occupationalaccidentinsurancepayable–Employer（工伤险-应付（雇主））贷：Maternityinsurancepayable–Employer（生育险-应付（雇主））40.支付工资（代扣个税，蒙古个税累进税率10%-35%）借：Salariespayable（应付职工薪酬-工资）借：Socialinsurancepayable–Employee（社保-应付（员工））借：Healthinsurancepayable–Employee（医保-应付（员工））借：Unemploymentinsurancepayable–Employee（失业险-应付（员工））贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Incometaxwithheld（应交税费-代扣个人所得税）41.支付社保与代扣个税（社保缴至蒙古社保机构，个税缴至GTS）借：Socialinsurancepayable–Employer（社保-应付（雇主））借：Socialinsurancepayable–Employee（社保-应付（员工））借：Healthinsurancepayable–Employer（医保-应付（雇主））借：Healthinsurancepayable–Employee（医保-应付（员工））借：Unemploymentinsurancepayable–Employer（失业险-应付（雇主））借：Unemploymentinsurancepayable–Employee（失业险-应付（员工））借：Occupationalaccidentinsurancepayable–Employer（工伤险-应付（雇主））借：Maternityinsurancepayable–Employer（生育险-应付（雇主））借：Incometaxwithheld（应交税费-代扣个人所得税）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）42.计提短期借款利息（按月计提，蒙古银行计息规则）借：Interestexpense（财务费用-利息支出）贷：Interestpayable（应付利息）43.支付短期借款本息（含逾期罚息，蒙古央行罚息利率8%/年）借：Short-termloans–Bank（短期借款-银行）借：Interestpayable（应付利息）借：Interestexpense（财务费用-逾期罚息）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）44.发行公司债券（5年期，面值发行，蒙古证券交易所（MSE））借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Bondspayable（应付债券-面值）45.计提债券利息（每年付息，蒙古债券惯例）借：Interestexpense（财务费用-利息支出）贷：Interestpayable（应付利息）46.支付债券利息借：Interestpayable（应付利息）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）47.暂估应付水电费（月末未收到发票，蒙古国家电力公司（EIDC）结算周期）借：Adminexpenses–Utilities（管理费用-水电费）贷：Accruedexpenses（应付账款-暂估）48.收到水电费发票冲暂估（含税10%）借：Accruedexpenses（应付账款-暂估）借：VATreceivable（增值税-应收）贷：Accountspayable（应付账款）49.计提带薪缺勤福利（蒙古法定年假15天）借：Adminexpenses–Employeebenefits（管理费用-职工福利）贷：Employeebenefitspayable（应付职工薪酬-带薪缺勤）50.预付半年办公楼租金（蒙古商业地产租赁惯例，乌兰巴托市区租金较高，含税10%）借：Prepaidrent（预付账款-租金）借：VATreceivable（增值税-应收）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）每月摊销：借：Adminexpenses–Rent（管理费用-租金）贷：Prepaidrent（预付账款-租金）五、收入与费用（51-65）51.现销商品（含税10%，B2C，蒙古本地商超销售）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Revenue（主营业务收入）贷：VATpayable（增值税-应付）52.提供技术服务（赊销，含税10%，蒙古畜牧业加工技术服务）借：Accountsreceivable（应收账款）贷：Servicerevenue（其他业务收入）贷：VATpayable（增值税-应付）53.销售包装物（非主营，含税10%，蒙古环保包装）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Otherrevenue（其他业务收入）贷：VATpayable（增值税-应付）结转成本：借：Othercostofgoodssold（其他业务成本）贷：Packagingmaterials（包装物）54.计提销售部门水电费（蒙古分部门核算要求）借：Salesexpenses–Utilities（销售费用-水电费）贷：Accountspayable（应付账款）55.支付办公用品费（含税10%）借：Adminexpenses–Officesupplies（管理费用-办公费）借：VATreceivable（增值税-应收）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）56.计提业务招待费（蒙古税法限额：营业收入0.5%内可抵扣）借：Salesexpenses–Entertainment（销售费用-业务招待费）贷：Accountspayable（应付账款）57.支付展会费（蒙古乌兰巴托国际展会，含税10%）借：Salesexpenses–Exhibitionfees（销售费用-展会费）借：VATreceivable（增值税-应收）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）58.计提销售人员佣金（蒙古销售佣金税务规则，佣金≤10%可抵扣）借：Salesexpenses–Commissions（销售费用-佣金）贷：Commissionspayable（应付职工薪酬-佣金）59.支付法律咨询费（蒙古律所服务，含税10%）借：Adminexpenses–Legalfees（管理费用-咨询费）借：VATreceivable（增值税-应收）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）60.计提商业房产税（蒙古房产税税率0.6%，按房产评估值）借：Adminexpenses–Propertytax（管理费用-房产税）贷：Propertytaxpayable（应交税费-房产税）61.支付排污费（蒙古自然环境与旅游部（MNET）收费，工业企业为主）借：Manufacturingoverhead–Environmentalfees（制造费用-排污费）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）62.收到客户违约金（蒙古合同违约赔偿，含税10%）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：Otherincome–Penalties（营业外收入-违约金）贷：VATpayable（增值税-应付）63.支付罚款（违反蒙古环保法规，不可税前抵扣）借：Otherexpenses–Fines（营业外支出-罚款）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）64.计提固定资产减值准备（可收回金额低于账面价值，蒙古MAS准则）借：Impairmentloss–PPE（资产减值损失-固定资产）贷：Provisionforimpairment–PPE（固定资产减值准备）65.冲回无形资产减值准备（仅当减值因素消失，MAS规则）借：Provisionforimpairment–Intangibles（无形资产减值准备）贷：Impairmentloss–Intangibles（资产减值损失-无形资产）六、税务处理（66-75）66.结转VAT（销项VAT-进项VAT）借：VATpayable（增值税-应付）贷：VATreceivable（增值税-应收）贷：VATpayable–Net（增值税-应付（净额））67.缴纳VAT（按月申报，缴至蒙古GTS）借：VATpayable–Net（增值税-应付（净额））贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）68.计提企业所得税（普通企业25%，小微企业20%，蒙古GTS税率）借：Incometaxexpense（所得税费用）贷：Incometaxpayable（应交税费-企业所得税）69.预缴企业所得税（按季度，蒙古GTS分期缴税规则）借：Incometaxpayable（应交税费-企业所得税）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）70.收到VAT退税（进项留抵，蒙古GTS退税周期）借：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）贷：VATreceivable（增值税-应收）71.计提印花税（蒙古印花税按交易类型征收，如不动产转让0.5%）借：Adminexpenses–Stampduty（管理费用-印花税）贷：Stampdutypayable（应交税费-印花税）72.支付印花税（缴至蒙古GTS）借：Stampdutypayable（应交税费-印花税）贷：Cashinbank(MNT)（银行存款-图格里克）73.确认递延所得税资产（可抵扣暂时性差异，蒙古MAS准则）借：Deferredtaxasset（递延所得税资产）贷：Incometaxexpense–Deferred（所得税费用-递延）74.确认递延所得税负债（应纳税暂时性差异）借：Incometax