2026年税务师考试题库及答案【全优】

2026年税务师考试题库第一部分单选题(200题)1、某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2021年2月直接向环境排放的一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为35000千克，浓度值为规定的污染物排放标准的45%，已知一氧化碳污染当量值为16.7，当地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.3143.71

B.5239.52

C.7859.28

D.10479.04

【答案】：B2、下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。

A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布

B.税收法规的通过是采取表决方式进行的

C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布

D.税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布

【答案】：D3、下列关于加计抵减政策的说法中，不正确的是（）。

A.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额可以继续抵减

B.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额

C.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减

D.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

【答案】：A4、下列销售行为中，免征增值税的是（）。

A.纳税人销售林木并提供林木管护服务

B.电信单位销售移动电话并提供电信服务

C.其他个人销售自己使用过的物品

D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费

【答案】：C5、下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（）。

A.应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算

B.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

C.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

【答案】：B6、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，A项目所占土地向政府部门支付的土地价款为10000万元。同月转让B项目房产，取得含税收入30000万元，B项目所占土地向政府部门支付的土地价款为7000万元。已知两项目均已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，B项目适用一般计税方式缴纳增值税。该公司两项目在土地增值税清算时应确认收入共（）万元。

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

D.75141.99

【答案】：C7、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.1100

B.600

C.700

D.200

【答案】：C8、根据相关规定，自2020年1月1日至2021年3月1日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.增值税实际税负超过3%的部分即征即退

【答案】：B9、下列涉税处理不正确的是（）。

A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”

B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

【答案】：B10、（）不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。

A.回避制度

B.听证制度

C.表明身份制度

D.职能分离制度

【答案】：C11、纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起（）日之内，向人民法院提起诉讼。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：A12、下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣并向其机构所在地主管税务机关申报缴纳

D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人支付加工费的当天。

【答案】：A13、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

【答案】：B14、某企业2020年12月进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有增值税专用发票）。该企业进口环节应纳增值税为（）万元。

A.23.40

B.19.50

C.23.43

D.30.00

【答案】：A15、2020年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

【答案】：D16、下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（）。

A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

【答案】：A17、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

A.现值法

B.假设开发法

C.残余法

D.重置成本法

【答案】：D18、房产税实行按年征收、分期缴纳，企业缴纳的房产税应在（）中列支。

A.“预提费用”

B.“待摊费用”

C.“其他应收款”

D.“税金及附加”

【答案】：D19、关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。

A.农业生产排放应税污染物一律免税

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

【答案】：A20、甲公司为二手车经销商，2020年6月销售其收购的二手车15000辆，共取得含税收入300万元，甲公司以1个月为1个纳税期。则2020年6月甲公司应纳增值税为（）万元。

A.1.49

B.5.83

C.8.73

D.9

【答案】：A21、根据车辆购置税征收管理的规定，下列说法错误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税

B.纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税

C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

D.纳税人购置应税车辆，不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税

【答案】：A22、下列关于跨境电子商务零售进口商品税收政策说法不正确的是（）。

A.2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元

B.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

C.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税

D.电子商务零售进口商品的以电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业为纳税义务人

【答案】：D23、下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。

A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B.银行同业拆借所签订的借款合同

C.无息、贴息贷款合同

D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

【答案】：A24、（2020年真题）金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是（）。

A.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.结息当日收取的全部利息应计入下期销售额

【答案】：C25、下列关于发票的说法，错误的是（）。

A.自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开

B.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限

C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳

【答案】：A26、甲企业2020年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.7500

B.5500

C.12000

D.18000

【答案】：A27、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年4月发生以下业务：

A.1.80

B.2.34

C.1.93

D.2.45

【答案】：B28、某公司进口一批实木地板，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25%，消费税税率5%，则该公司进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.39.76

B.36.32

C.32.89

D.31.25

【答案】：C29、下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的是（）。

A.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，一律到银行总行所在地缴纳城建税

B.纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳城建税

C.无固定纳税地点的个人，城建税的纳税地点为户籍所在地

D.纳税人跨地区提供建筑服务的，应在纳税人机构所在地缴纳城建税

【答案】：B30、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。

A.直接转让土地使用权的

B.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

【答案】：A31、某单位2020年4月购进一辆小轿车自用，取得汽车销售公司（增值税一般纳税人）开具的机动车销售统一发票上注明价款30万元，则该单位购进小轿车应缴纳车辆购置税（）万元。

A.3

B.2.59

C.2.65

D.3.07

【答案】：A32、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】：C33、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。

A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人

B.纳税信用级别设A.B

C.D四级C上一评价年度纳税信用评价结果为D级的，本年度评价指标得分90分以上的，可以评为A级

D.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，本评价年度直接判为D级

【答案】：A34、税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。

A.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

C.课税要素必须由法律直接规定

D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

【答案】：D35、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

【答案】：A36、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D37、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予按照生产领用数量扣除已纳消费税的是（）。

A.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

B.以外购的已税高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品

C.以外购的已税电池为原料生产的电池

D.以外购的已税低纯度白酒为原料生产的粮食白酒

【答案】：A38、（2019年真题）某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C39、下列表述中，不符合资源税相关规定的是（）。

A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量

B.钨矿的征税对象为原矿或选矿

C.进口资源税应税产品，不缴纳资源税

D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

【答案】：B40、某公司为增值税一般纳税人，2019年12月收取试点前开工的一级公路通行费90万元、收取试点后开工的桥、闸通行费200万元，上述金额均含增值税。对于可以选择简易计税方法计税的项目该公司均选择简易计税方法计税。该公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.13.81

B.16.96

C.20.80

D.23.94

【答案】：C41、下列货物适用增值税较低税率9%的是（）。

A.淀粉

B.菠菜罐头

C.边销茶

D.液化煤气

【答案】：D42、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。

A.纳税人可选择并固定在一地

B.纳税人籍贯所在地

C.税务局核定地

D.收入的来源地

【答案】：A43、2019年10月1日至2021年12月31日，下列服务中，不属于适用增值税进项税额加计抵减15%政策的是（）。

A.餐饮服务

B.租赁服务

C.教育服务

D.文化服务

【答案】：B44、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系体现征纳双方意志

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.税收法律关系的客体是指主体享有的权利和承担的义务

【答案】：C45、2019年4月，甲企业对已使用4年的不动产进行改建，该不动产原值300万元，改建增加原值200万元，改建中购进货物、设计服务、建筑服务取得的增值税专用发票上注明进项税额30万元，改建工程当月完工，下列说法正确的是（）。

A.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额30万元

B.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额18万元

C.甲企业此项业务2020年4月可抵扣进项税额12万元

D.甲企业此项业务不能抵扣进项税额

【答案】：A46、以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。

A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

【答案】：B47、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

【答案】：D48、对于固体废物和噪声污染实行的是全国统一的定额税制，对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限则设定为下限的（）。

A.5倍

B.10倍

C.20倍

D.1倍

【答案】：B49、甲向融资租赁公司乙出售设备一台，售价1200万元，之后将该设备租回，租期10年，每月支付租金20万元（含本金10万），融资租赁公司乙（增值税一般纳税人）为购入设备向银行借款，每月支付利息3万元。则乙公司每月销项税额为（）万元。

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.0.40

【答案】：D50、实行幅度比例税率的，其具体适用税率由（）统筹考虑应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出。

A.省级税务机关

B.国家税务总局

C.财政部

D.省、自治区、直辖市人民政府

【答案】：D51、甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示，该排放口2021年2月共排放污水3万立方米，应税污染物为总铅，浓度为总铅0.6mg/L。已知该厂所在省的水污染物税率为3.6元/污染当量，总铅的污染当量值为0.025。该化工厂2月应缴纳环境保护税（）元。

A.2880

B.2592

C.480

D.240

【答案】：B52、下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.生产企业出口货物实行免、抵、退税的，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应自城建税的计税依据中扣除

B.城市维护建设税原则上不单独规定减免税

C.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

D.期末留抵退税退还的增值税期末留抵税额不得在计税依据中扣除。

【答案】：B53、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起（）内向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】：D54、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增值税是（）元。

A.0

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

【答案】：A55、某外贸公司位于市区，主营出口并兼有内销业务，2019年6月份内销产品应纳增值税为100万元，外销产品退税40万。该企业2019年6月应交城建税（）万元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

【答案】：D56、下列关于增值税纳税义务发生时间表述不正确的是（）。

A.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天

B.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天

C.以赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天

D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】：A57、甲工厂是环境保护税纳税人，该厂日夜开工并产生工业噪声，超标分贝数均为5分贝。该工厂2月日间超标天数为25天，夜间超标天数为13天。则当月应缴纳的环境保护税为（）元。（超标4－6分贝，每月环境保护税税额为700元）。

A.350

B.700

C.1050

D.1400

【答案】：C58、下列关于车辆购置税纳税期限和纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税

B.进口自用应税车辆的纳税义务发生时间为进口之日

C.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日

D.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日

【答案】：A59、马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的（）。

A.减免税方法

B.延期纳税方法

C.扣除方法

D.分割方法

【答案】：A60、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2020年该会所应缴纳房产税（）万元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

【答案】：B61、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声污染

C.固体废物

D.光污染

【答案】：D62、2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地时为取得土地使用权所支付的金额为2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度折扣率为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金40万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.1338.00

B.1336.80

C.676.80

D.678.00

【答案】：C63、下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是（）。

A.分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的，可以结转下期继续抵扣

B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额

C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额

D.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整

【答案】：A64、（2017年）下列税种实行多次课征制的是（）。

A.个人所得税

B.车辆购置税

C.企业所得税

D.增值税

【答案】：D65、下列不属于车辆购置税的纳税人是（）

A.在我国境内购置应税车辆自用的行政事业单位

B.在我国境内购置应税车辆自用的个体工商户

C.在我国境内购置应税车辆自用的外国人

D.在美国购置车辆使用的中国留学生

【答案】：D66、下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是（）。

A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公

B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房

C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值

D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室

【答案】：A67、根据2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。

A.2022年

B.2023年

C.2024年

D.2025年

【答案】：A68、某服装厂为增值税小规模纳税人，2020年2月销售自己使用过3年的一台设备，取得含税销售额120000元，未放弃享受减税优惠；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2020年2月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。

A.3517.99

B.3495.15

C.3125.83

D.3106.80

【答案】：B69、下列各类企业中，不属于资源税纳税人的是（）。

A.销售成品油的加油站

B.开采铁矿石的矿山

C.中外合作开采海洋石油资源的企业

D.生产海盐的盐场

【答案】：A70、下列关于税收减免规定的表述，正确的是（）。

A.增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户

B.自2019年1月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过6万元的，免征增值税

C.自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供过的动物绝育手术，免征增值税

D.自2019年1月1日起，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受月销售额未超过10万元的免征增值税政策

【答案】：C71、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。

A.0

B.0.23

C.0.58

D.0.73

【答案】：A72、某地板生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月销售A型实木地板200箱，取得不含税销售额50万元，另将100箱A型实木地板用于赠送客户、50箱A型实木地板用于换取生产资料，该企业A型实木地板平均不含税售价为0.25万元/箱，最高不含税售价为0.3万元/箱，则该企业当月应缴纳消费税（）万元。（已知实木地板消费税税率为5%）

A.4.5

B.4.38

C.4.75

D.4.63

【答案】：A73、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

【答案】：B74、某企业（增值税一般纳税人）2020年5月销售人员出差发生的交通费均未取得增值税专用发票，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单注明票价和燃油附加费合计25070元、取得注明旅客身份信息的铁路车票注明票面金额为8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金额3090元。该企业当月可以抵扣的国内旅客运输服务的进项税为（）元。

A.3045.14

B.2880.00

C.2413.98

D.1075.17

【答案】：B75、某钢厂为增值税一般纳税人，增值税率13%，退税率10%。2020年6月外购料件一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口钢配件的离岸价格75万美元，内销配件不含税销售额80万元。该钢厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，钢厂进料加工复出口符合相关规定。该钢厂当期应退税额（）万元。

A.0

B.11.00

C.32.00

D.72.80

【答案】：B76、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。

A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明

B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票

C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票

【答案】：B77、（2019年）关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（）。

A.可以根据实际情况单独制定

B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项

C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项

D.可以重复法律已经明确规定的内容

【答案】：B78、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】：B79、A煤炭生产企业位于甲地，2021年5月从位于乙地的B煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额200万元。A企业将其与部分自采原煤混合为原煤并在本月全部销售，取得不含税销售额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为400万元。已知甲地和乙地原煤资源税税率为3％。计算甲企业2021年5月上述业务应纳资源税（）万元。

A.9

B.6

C.15

D.12

【答案】：A80、进口货物应自运输工具申报进境之日起（）内，由纳税人向货物进境地海关申报。

A.24小时

B.48小时

C.14日

D.15日

【答案】：C81、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D82、下列关于税收程序法主要制度的表述中，错误的是（）。

A.表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权

B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度

C.职能分离制度的法律意义在于保障税务行政的公平、公正，加强对税务行政权的制约和监督，保护纳税人的合法权益

D.时限制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心

【答案】：D83、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

【答案】：D84、某商贸企业从白酒生产企业购进白酒10吨，支付其不含税价格100万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税（）万元。（已知该批白酒市场售价为170万元，白酒生产环节消费税税率为20%＋0.5元/斤）

A.0

B.10.5

C.20

D.21

【答案】：A85、某咨询公司是增值税一般纳税人，2020年1月，提供咨询服务取得收入68万元，将公司一台商务车出租取得收入10万元，为同行提供咨询业务培训取得收入6万元，公司的上述应税销售行为均向对方开具增值税普通发票。当月可以抵扣的进项税额为2万元。该公司选择享受2020年国家出台的疫情防控等税收优惠政策，2020年1月应当缴纳的增值税是（）万元。

A.3

B.3.34

C.3.85

D.5

【答案】：A86、（2013年）某4S店11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C87、下列情形中，不适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.保税仓储货物转入国内市场销售的

C.租赁进口货物，分期缴纳税款的

D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

【答案】：D88、下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A.行政罚款支出

B.生产过程中耗费的原料成本

C.税款的滞纳金

D.被没收的财产损失

【答案】：B89、（2020年真题）一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税的是（）。

A.公共交通运输服务

B.不动产经营租赁

C.建筑服务

D.文化体育服务

【答案】：B90、某能源公司2020年10月开采地热10万立方米，当月销售8万立方米，合同约定10月收取总价款的50%，11月收取总价款的50%。该能源公司10月应纳资源税（）万元。（地热资源税税率为每立方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200

【答案】：A91、2019年8月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是（）元。

A.4800

B.5200

C.6000

D.7200

【答案】：B92、根据税法规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照（）计算缴纳增值税。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率减按1.5%

【答案】：C93、下列进口货物的价款中不计入货物的完税价格中的是（）。

A.除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.与该货物视为一体的容器费用

C.特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件

D.包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：C94、某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，给与现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（）万元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【答案】：A95、某纳税信用A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）

A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理

C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理

D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外

【答案】：C96、某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入1000万元，该办公楼为商贸公司自行建造。已知，取得建造办公楼的土地使用权支付土地价款200万元，契税6万元。转让时，办公楼原价为500万元，已提折旧200万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费19.70万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.186.57

B.88.29

C.92.87

D.153.29

【答案】：B97、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B98、下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。

A.税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求

B.纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的

C.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的

D.由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理

【答案】：B99、2020年12月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。市场上同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D100、某油田企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售自产原油1000吨，取得含税收入2260万元，同时向购买方收取赔偿金3.39万元，储备费2.26万元。支付运输费用1万元，取得增值税专用发票，原油资源税税率6%，该油田企业当月应纳资源税（）万元。

A.120.00

B.120.25

C.140.75

D.120.30

【答案】：D101、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）元。（高档化妆品的消费税税率为15%）

A.1695000

B.205500

C.207000

D.104250

【答案】：D102、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.补充调整法

【答案】：C103、根据增值税的现行规定，下列不属于价外费用的是（）。

A.受托方代收代缴的消费税

B.价外收取的手续费

C.返还利润

D.违约金

【答案】：A104、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。

A.企业之间支付的违约金

B.企业之间支付的租金

C.企业之间支付的特许权使用费

D.企业之间支付的管理费

【答案】：D105、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。

A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日前向税务机关办理

B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案

C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票

D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行

【答案】：A106、关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（）。

A.可以根据实际情况单独制定

B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项

C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项

D.可以重复法律已经明确规定的内容

【答案】：B107、某市高尔夫球具生产企业（一般纳税人）2019年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为139.2万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）万元。

A.6.96

B.6.16

C.12.32

D.0

【答案】：B108、李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（）元。

A.1120

B.1280

C.896

D.1008

【答案】：C109、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。

A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣

B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣

C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣

D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣

【答案】：A110、关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账

C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

【答案】：C111、（）是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

A.税源

B.税目

C.计税依据

D.税率

【答案】：C112、（2014年真题）2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10%，保险费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。

A.546.00

B.550.00

C.550.50

D.551.65

【答案】：D113、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.大气污染物

B.建筑施工噪声

C.尾矿

D.养鸡场未经处理直接排放的污水

【答案】：B114、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过（）份。

A.15

B.20

C.25

D.30

【答案】：C115、下列项目中，免征增值税的是（）。

A.婚姻介绍服务

B.个人销售受赠的住房

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】：A116、下列项目不征收个人所得税的是（）。

A.年终加薪

B.退休人员再任职收入

C.劳动分红

D.独生子女补贴

【答案】：D117、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

【答案】：D118、（根据2015年教材，该题目政策过时）某油气田开采企业2012年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税（）万元。（天然气资源税税率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

【答案】：D119、某企业2021年8月生产过程中产生炉渣3000吨，其中综合利用的炉渣800吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，炉渣适用单位税额为25元/吨。该企业2021年8月应缴纳环境保护税（）。

A.50000元

B.55000元

C.70000元

D.75000元

【答案】：A120、增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的是（）。

A.将外购货物对外投资

B.将外购货物用于免税项目

C.将外购货物无偿赠送给客户

D.将外购货物用于抵偿债务

【答案】：B121、某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证，会计分录为：

A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出

B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额

C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入"16000元，并计提相应的销项税额

D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理

【答案】：B122、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年2月购入未完工的房地产老项目继续开发，5月开发完工后以自己名义立项销售不动产，取得含税销售额450万元。若政策允许该企业选择简易计税方法计税，该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.20.64

B.21.43

C.12.39

D.13.11

【答案】：B123、税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。下列各项中，属于事前监督形式的是（）。

A.重大税务案件审理制度

B.税收规范性文件合法性审核制度

C.复议应诉

D.税收执法检査

【答案】：B124、下列选项中不属于资源税征收范围的是（）。

A.汽油

B.海盐

C.大理石

D.煤炭

【答案】：A125、根据《海关法》和《关税条例》规定，进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应向纳税义务人补征，下列关于补征的期限说法正确的是（）。

A.海关应当自缴纳税款或者货物放行之日半年补征

B.海关应当自缴纳税款或者货物放行之日1年内补征

C.海关应当自缴纳税款或者货物放行之日2年内补征

D.海关应当自缴纳税款或者货物放行之日3年内补征

【答案】：B126、某企业2019年12月直接向大气排放一氧化碳20000千克，一氧化碳的污染当量值为16.7千克，该企业所在地大气污染物的税额标准为1.2元/污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.400800

B.24000

C.1437.12

D.718.56

【答案】：C127、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是()。

A.借：固定资产600应交税费——应交增值税（进项税额）32.4应交税费——待抵扣进项税额21.6贷：银行存款654

B.借：固定资产654贷：银行存款654

C.借：固定资产600应交税费——应交增值税（进项税额）54贷：银行存款654

D.本月不需对此业务进行账务处理

【答案】：C128、2020年4月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税且省政府允许地方教育附加在与转让房地产有关的税金及附加中扣除。则该工业企业应缴纳土地增值税（）万元。

A.48.79

B.49.47

C.47.43

D.0

【答案】：A129、下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（）。

A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息

B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式

C.纳税信用评价周期为连续12个月

D.新设立企业也要参与纳税信用评级

【答案】：C130、下列选项中可以抵扣进项税额的是（）。

A.将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税

B.用于正常损失外购货物的进项税

C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税

D.购进餐饮服务的进项税

【答案】：B131、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。

A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算

B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损

D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

【答案】：C132、下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。

A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D.从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

【答案】：D133、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项

【答案】：A134、关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人所得税事项，在（）向主管税务机关备案。

A.完成股权交易后次日

B.完成股权交易后15日内

C.发生股权变动后的当月内

D.授（获）奖的次月15日内

【答案】：D135、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】：B136、位于某镇的甲企业2020年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.1万元

B.2万元

C.3万元

D.4万元

【答案】：C137、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。

A.注册资金为25万元

B.汽车修理修配厂月销售额为30000元

C.从事食品零售的企业月销售额为90000元

D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元

【答案】：B138、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费——应交车船税

B.借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税

C.借：应交税费——应交车船税贷：银行存款

D.借：固定资产贷：应交税费——应交车船税

【答案】：B139、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是（）。

A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额

C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除

D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除

【答案】：D140、下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（）。

A.进口货物的收货人

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人

D.进出境物品的所有人

【答案】：B141、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。

A.3588.4

B.3888.4

C.3914.4

D.3616.4

【答案】：C142、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B143、某4S店2012年11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%,消费税税率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C144、（2019年）下列行为中，免征车辆购置税的是（）。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

C.某国驻华使馆进口自用小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

【答案】：C145、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。

A.3个月

B.9个月

C.1年

D.半年

【答案】：C146、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（）。

A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——未交增值税200000

B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入200000

C.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（减免税款）200000

D.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000

【答案】：D147、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C148、下列各项中，不符合应税消费品应税数量规定的是（）。

A.委托加工应税消费品的，为受托方实际加工应税消费品的数量

B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【答案】：A149、根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.进口车辆用于销售的商业企业

B.应税车辆的购买使用者

C.免税车辆的受赠使用者

D.应税车辆的进口使用者

【答案】：A150、税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10

B.12

C.5

D.79

【答案】：C151、某税务师2020年3月对企业2019年纳税审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2020年3月出售了50%，则该企业的调整分录是（）。

A.借：生产成本20000贷：库存商品20000

B.借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000

C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000

D.借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000

【答案】：B152、2019年9月，陈某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购买2.0升排量的乘用车，支付含税价款150000元，另支付汽车4S店代办保险费3000元，代办车辆牌照费300元，陈某应纳车辆购置税（）元。

A.15000.00

B.13274.34

C.13539.82

D.13566.37

【答案】：B153、2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。

A.0

B.2880

C.6180

D.7080

【答案】：A154、某油气田企业2020年10月开采原油1000吨，稠油10吨。当月销售原油500吨，取得不含税收入1000000元；销售稠油8吨，取得不含税收入32000元。当期油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油2吨。该油气田企业2020年10月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为6%）

A.60000

B.61152

C.61392

D.61920

【答案】：B155、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2021年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。

A.15993.6

B.13260

C.18816

D.19200

【答案】：B156、张某在一次商场抽奖活动中获得全新小汽车一辆并自用，商场购置该小汽车时取得的机动车销售统一发票注明金额20万元、增值税2.6万元，同类小汽车市场平均不含税交易价格20.5万元。针对上述行为，下列表述正确的是（）。

A.商场应缴纳车辆购置税2万元

B.商场应缴纳车辆购置税2.05万元

C.张某应缴纳车辆购置税2万元

D.张某应缴纳车辆购置税2.05万元

【答案】：C157、纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】：B158、甲手表厂（增值税一般纳税人）2020年4月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元/只。甲手表厂当月将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入632.8万元。已知高档手表的消费税税率为20%，甲手表厂2020年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A.0

B.17

C.32

D.112

【答案】：C159、某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。

A.借：库存商品61.81贷：银行存款61.81

B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81

C.借：库存商品65.23贷：银行存款65.23

D.借：税金及附加65.23贷：银行存款65.23

【答案】：A160、下列不属于税收策划工作的特点的是（）。

A.合法性

B.确定性

C.目的性

D.策划性

【答案】：B161、根据税法规定，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由（）。

A.各级银行分别在所在地纳税

B.银行总行在总行所在地纳税

C.各级银行协同确定纳税地点

D.税务机关确定纳税地点

【答案】：A162、人民法院不受理公民、法人或者其他组织对税务机关的下列（）事项提起的诉讼。

A.税务机关不予依法办理或答复

B.税务机关对税务人员的奖惩决定

C.税务机关侵犯法定经营自主权

D.税务机关违法要求履行义务

【答案】：B163、下列关于小规模纳税人增值税处理的规定中，说法正确的是（）。

A.小规模纳税人进口货物，按照3%的征收率计算缴纳进口环节增值税

B.自然人销售自己使用过的电脑，减按2%征收率计算缴纳增值税

C.属于小规模纳税人的企业销售自己使用过的机器设备，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

D.小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照6%低税率计算缴纳增值税

【答案】：C164、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万元，其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务；进项税额上期末加计抵减余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月即进行勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C165、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.生产盐的外商投资企业

D.中外合作开采石油的企业

【答案】：A166、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）。

A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销

D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

【答案】：C167、2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。（无特别说明，收入均为不含税）。当月该运输企业应计算的增值税“销项税额”为（）万元。

A.104.6

B.135.4

C.185.4

D.125.4

【答案】：A168、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

A.所得税费用

B.递延所得税负债

C.以前年度损益调整

D.本年利润

【答案】：C169、（2013年）下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。

A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章

C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项

D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销

【答案】：A170、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。

A.外国政府无偿赠送的物资

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.科教用品

【答案】：A171、某烟厂为增值税一般纳税人，2020年5月收购烟叶2000公斤，合计支付收购价款30万元，则烟叶实际支付的价款总额为（）万元。

A.30.00

B.33.00

C.6.60