2026年税务师考试题库含完整答案【典优】

2026年税务师考试题库第一部分单选题(200题)1、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的是（）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、消费税

B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

C.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

D.关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）

【答案】：A2、某企业（位于市区）2019年4月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，因内销应税消费品向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将2008年购进的机器出售（未放弃减税），取得含税收入200000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。

A.5950

B.6300

C.5775

D.5521.85

【答案】：D3、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A4、（2015年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款

B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的

D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金

【答案】：D5、2021年7月某企业当期免抵退税额100000元，期末留抵税额80000元。其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）80000

B.借：应收出口退税款——增值税80000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100000

C.借：应交税费——未交增值税20000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20000

D.借：营业外收入——政府补助20000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20000

【答案】：B6、2021年6月20日，石某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2020年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B7、下列各项中，不属于委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格构成项目的是（）。

A.委托方支付的加工费用

B.受托方提供加工材料的实际成本

C.受托方代垫辅助材料的价格

D.委托方提供加工材料的实际成本

【答案】：B8、下列相关规定的表述，不正确的是（）。

A.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

B.在运输工具舱位承包业务中，承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用

D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

【答案】：D9、下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装材料费用

B.境外技术培训费用

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

【答案】：B10、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的红利

C.差旅费

D.非广告性赞助支出

【答案】：C11、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。

A.每月5日前

B.每月10日前

C.每月15日前

D.每月20日前

【答案】：B12、下列减免税中，属于税率式减免的是（）。

A.起征点

B.免征额

C.抵免税额

D.零税率

【答案】：D13、小张为甲单位员工，2020年1～12月在甲单位取得工资、薪金48000元，单位为其办理了2020年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，甲公司每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。

A.0元

B.30元

C.60元

D.180元

【答案】：A14、杰克为甲国驻我国的外交官，2021年7月杰克将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

D.24000

【答案】：C15、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是()。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品，其纳税义务发生时间为发出高档化妆品的当天

D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天

【答案】：C16、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。

A.年终加薪

B.劳动分红

C.托儿补助费

D.全勤奖金

【答案】：C17、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。

A.转让专利使用权获得的收入

B.董事费收入

C.房产出租收入

D.股息收入

【答案】：B18、下列税费，应计入出口货物关税完税价格中的是（）。

A.出口关税

B.单独列明的货物运至境内输出地点装载前的运输费用

C.单独列明的货物运至境内输出地点装载后的运输费用

D.单独列明的货物运至境内输出地点装载后的保险费用

【答案】：B19、2012年12月，某旅游开发有限公司经营游览场所取得旅游景点门票收入450万元，在景区内经营旅游观光电车取得收入68万元，支付维修费6万元。该公司上述业务应纳营业税（）万元。

A.15.36

B.15.54

C.16.90

D.25.90

【答案】：C20、甲公司按月结转利润，2020年4月对上季度纳税情况进行审核时发现3月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费10万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。

A.借：销售费用10贷：银行存款10

B.借：本年利润10贷：银行存款10

C.借：以前年度损益调整10贷：银行存款10

D.借：利润分配——未分配利润10贷：银行存款10

【答案】：B21、2021年7月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万；50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税（）万元。（铅蓄电池适用消费税税率为4%）

A.1.32

B.2.52

C.1.20

D.0

【答案】：A22、（2011年）下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（）。

A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

【答案】：B23、根据规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，（）征收环境保护税。

A.减按50%

B.减按30%

C.减按75%

D.减按55%

【答案】：A24、某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（）万元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D25、2021年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为人民币600万元，另向卖方支付该批货物的境内特许销售权费用人民币10万元（构成境内销售的必要条件），支付卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。该货物关税完税价格（）万元。

A.623

B.615

C.613

D.610

【答案】：A26、（2018年）2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D27、（2017年）下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

【答案】：D28、在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（）。

A.行政处罚

B.行政审批

C.行政赔偿

D.行政奖励

【答案】：B29、我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为（）。

A.关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率

B.关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额

C.关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

D.关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

【答案】：D30、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

D.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

【答案】：D31、甲个体工商户出租住房，2020年1月一次性收取全年租金120万（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D32、（2018年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。

A.作为申请人公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.经行政复议机构准许达成和解的

D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

【答案】：C33、2020年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（）万元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【答案】：D34、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。

A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税

【答案】：C35、某软件开发企业系一般纳税人，2020年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含税销售额1250000元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900元；支付运费5000元，取得普通发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.10200

B.20400

C.64740

D.217631

【答案】：C36、根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除

B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

【答案】：A37、某油田为增值税一般纳税人，2021年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨含税价格为678元。对外捐赠原油2万吨，该油田2021年7月应缴纳资源税（）。（资源税税率6%）

A.18072

B.112285.36

C.10800

D.10872

【答案】：D38、某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2021年3月将自产10辆乘用车（排量为1.8升）无偿划转给全资子公司用于提供专车服务，另5辆本公司自用。该厂在办理车辆上牌落籍前，出具发票注明金额为19.6万元/辆（不含增值税）。国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为20万元/辆（不含增值税）。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）万元。

A.9.8

B.10.00

C.29.40

D.30.00

【答案】：B39、在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，需要经历的阶段不包括（）。

A.案件移送

B.立案侦查

C.提起公诉

D.最终执行

【答案】：D40、某运输公司2020年6月进口新能源汽车一辆自用，关税完税价格为30万元；作为债权人取得某货车生产企业抵债货车两辆并作为固定资产核算，生产企业未开具机动车销售统一发票也没有同类车辆的销售价格，生产成本为50万元/辆。该运输公司应缴纳车辆购置税（）万元。（新能源汽车的关税税率为20%、消费税税率9%；货车的成本利润率为10%）

A.14.96

B.12.09

C.11

D.10

【答案】：C41、2020年5月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2020年5月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

【答案】：B42、关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。

A.消费税计税销售额包括增值税

B.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

C.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

D.金银首饰包装费不计入计税销售额

【答案】：C43、下列关于进境物品进口关税的税收政策，说法不正确的是（）。

A.物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品

B.个人从境外邮递进境的药品，一律按货物适用税率征收关税

C.《中华人民共和国进境物品进口税率表》中的烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高挡手表；高档化妆品的具体范围与消费税征收范围一致

D.我国目前进境物品的进口税税率分为三档

【答案】：B44、根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（）万元、从业人数不超过（）人、资产总额不超过（）万元等三个条件的企业。

A.50，80，1000

B.100，100，1000

C.300，300，5000

D.500，500，5000

【答案】：C45、对施工状态下挥发性有机物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消费税。

A.420

B.450

C.500

D.1000

【答案】：A46、下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是（）。

A.最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》

B.最高人民检察院作出的检查解释，如《关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知》

C.国家税务总局在执法过程中作出的解释

D.全国人大及其常委会对税收法律的解释

【答案】：C47、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

B.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

【答案】：B48、2021年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

A.7213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210

【答案】：B49、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）。

A.撤销权

B.留置权

C.处分权

D.代位权

【答案】：D50、根据消费税的有关规定，下列各项中，征收消费税的是（）。

A.调味料酒

B.宝石坯

C.体育上用的发令纸、鞭炮药引线

D.高尔夫车

【答案】：B51、下列关于包装物押金的相关表述错误的是（）。

A.白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税

B.啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税

C.一般应税消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税

D.白酒的包装物押金逾期时不缴纳消费税

【答案】：B52、王某于2016年3月购买写字楼一间，支付价款210万元，当时取得了营业税发票，随即按2%的税率缴纳契税4.2万元。2020年1月，王某将所购的写字楼以245万元的含税价格出售。但因此前遭遇特殊原因，原购房发票已毁损。王某销售写字楼增值税应纳税额（）万元。

A.11.67

B.1.67

C.1.47

D.1.02

【答案】：B53、甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示，该排放口2021年2月共排放污水3万立方米，应税污染物为总铅，浓度为总铅0.6mg/L。已知该厂所在省的水污染物税率为3.6元/污染当量，总铅的污染当量值为0.025。该化工厂2月应缴纳环境保护税（）元。

A.2880

B.2592

C.480

D.240

【答案】：B54、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）。

A.税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业

B.某税务师事务所前2年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚，可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东

C.税务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动

D.税务师的执业行为一般需要出具鉴证报告

【答案】：C55、某砂石开采企业为增值税小规模纳税人，2019年12月开采砂石原矿2000吨，当月销售1800吨。该地以砂石原矿为征税对象，且资源税单位税额为2元/吨。该省政府规定增值税小规模纳税人可享受最高资源税减征比例，该企业当月应纳资源税（）元。

A.1800

B.2000

C.3600

D.4000

【答案】：A56、位于山西省的原煤开采企业，2021年5月开采并销售原煤100万吨，取得不含税收入60000万元。原煤资源税税率5%，该企业当月应缴纳资源税是（）万元。

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

【答案】：D57、下列关于城市维护建设税概念、特点的表述，错误的是（）。

A.城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税

B.城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护与建设

C.城市维护建设税属于附加税

D.限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的特点之一

【答案】：D58、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月因违反法律规定部分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为309万元（其中含一般纳税人提供的运输服务成本9万元，货物适用税率13%）。该批货物应转出进项税额（）万元。

A.27.81

B.39.81

C.40.17

D.35.26

【答案】：B59、关于税法适用原则的表述中，错误的是（）。

A.程序法不具备溯及力，而实体法在特定条件下具备一定溯及力

B.在税收争讼发生时，程序法优于实体法适用

C.新.旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

D.对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

【答案】：A60、下列纳税人中，不适用以1个季度为增值税纳税期限的规定的是（）。

A.财务公司

B.银行

C.小规模纳税人

D.登记为一般纳税人的个体工商户

【答案】：D61、某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车服务，开具普通发票不含税额5000万元，支付网约车司机服务费3800万元。网约车服务选择简易计税，该电商平台当月应缴纳增值税（）万元。

A.60

B.33

C.250

D.150

【答案】：D62、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

A.取得营业执照10

B.取得营业执照15

C.首次办理涉税事宜10

D.首次办理涉税事宜15

【答案】：D63、A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让4年前购置的办公楼，取得含税销售收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万元，购置时支付相关税费150万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。

A.76.19

B.18.02

C.11.90

D.19.05

【答案】：D64、2019年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额是（）万元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【答案】：B65、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件等报送税务机关备案。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：B66、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。

A.1月31日

B.3月31日

C.4月30日

D.5月31日

【答案】：C67、根据环境保护税法的规定，一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过（）米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。

A.30

B.50

C.100

D.200

【答案】：C68、下列职权中不属于税务机关职权的是（）。

A.税收检查权

B.税收行政立法权

C.代位权和撤销权

D.税收法律立法权

【答案】：D69、根据规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节支付的下列款项中不计入车辆购置税计税依据的是（）。

A.支付给海关的增值税

B.支付给海关的消费税

C.支付给海关的关税

D.因进口车辆支付的经纪费

【答案】：A70、2018年10月，国家税务总局发布（），进一步加强涉税专业服务信用管理，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现及时动态更新，有效丰富和完善了涉税专业服务制度。

A.《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》

B.《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》

C.《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》

D.《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》

【答案】：B71、下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是（）。

A.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税

B.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

C.以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳资源税

【答案】：C72、下列进口货物的价款中不计入货物的完税价格中的是（）。

A.除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.与该货物视为一体的容器费用

C.特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件

D.包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：C73、2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。（不考虑税收优惠）

A.0

B.0.12

C.0.41

D.0.40

【答案】：D74、某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2020年4月销售自产白酒5吨，取得不含税收入20万元，另开具普通发票收取优质费2.26万元，包装物押金1.13万元；当月没收以前月份收取在本月逾期的包装物押金3万元。该白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.4.6

B.5.1

C.5.18

D.6.1

【答案】：B75、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。

A.唯一的一辆机动车

B.新购入的价值3000元的餐桌

C.豪华住宅

D.古玩字画

【答案】：B76、某鞭炮厂2020年6月委托某厂家加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为30000元。厂家当月加工完毕并于6月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11600元，含税代垫辅助材料款5800元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售价格。该鞭炮厂于6月底将该批鞭炮、焰火全部销售，取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应纳消费税（）元。（鞭炮、焰火消费税税率为15%，成本利润率为5%）

A.0

B.988.55

C.9000.00

D.7941.18

【答案】：B77、甲企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用

D.进口小汽车用于对外销售

【答案】：C78、下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.具有财产支配权双向转移的性质

C.权利义务关系具有不对等性

D.体现国家单方面的意志

【答案】：B79、下列关于车辆购置税补税、退税的说法中，错误的是（）。

A.已办理免税的车辆因发生转让行为，不再属于免税范围的，受让人为车辆购置税纳税人

B.已经办理减税手续的车辆因改变用途不再属于减税范围，纳税人在办理纳税申报时，应如实纳税申报

C.减免税条件消失的车辆纳税义务发生时间是车辆转让或者用途改变等情形发生之日

D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的办理退税的，应自已纳税额中扣减10%计算退税额

【答案】：D80、对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）。

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

【答案】：B81、下列各项中，属于税收法律关系消灭原因的是（）。

A.纳税义务因超过期限而消灭

B.纳税人自身的组织状况发生变化

C.税法的调整

D.因不可抗拒力造成的破坏

【答案】：A82、乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。

A.借：应交税费——简易计税1922.33贷：银行存款1922.33

B.借：应交税费——预交增值税1922.33贷：银行存款1922.33

C.借：应交税费——预交增值税3142.86贷：银行存款3142.86

D.借：应交税费——简易计税3142.86贷：银行存款3142.86

【答案】：D83、下列关于资源税从量定额征收的计税依据，表述错误的是（）。

A.从量定额征收的资源税的计税依据是销售数量

B.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，不包括视同销售的自用数量

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量

D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

【答案】：B84、某市高尔夫球具生产企业（一般纳税人）2019年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为139.2万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）万元。

A.6.96

B.6.16

C.12.32

D.0

【答案】：B85、2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地时为取得土地使用权所支付的金额为2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度折扣率为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金40万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.1338.00

B.1336.80

C.676.80

D.678.00

【答案】：C86、自2020年12月21日起，国家税务总局决定在全国新设立登记的纳税人中实行增值税专用发票电子化，其中电子专票由（）监制。

A.国家税务总局

B.各省税务局

C.各县、市税务局

D.财政部

【答案】：B87、下列关于进项税额的处理，税法不正确的是（）。

A.一般纳税人因进货退回而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减

B.一般纳税人因折让而从销货方收回的增值税额，应从发生折让当期的进项税额中扣减

C.自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额

D.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票

【答案】：D88、甲公司适用的企业所得税税率为25%，2018年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）

A.因该项固定资产2020年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B.因该项固定资产2020年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C.因该项固定资产2019年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D.因该项固定资产2019年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

【答案】：A89、（2010年）关于关税特点的说法，正确的是（）。

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节价内税

C.关税是单一环节的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

【答案】：C90、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。

A.外国政府无偿赠送的物资

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.科教用品

【答案】：A91、税务师事务所的下列人员中，不对业务结果的质量承担最终责任的是（）。

A.法定代表人

B.项目负责人

C.执行合伙人

D.项目其他成员

【答案】：D92、下列（）属于企业的不征税收入。

A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金

B.企业取得的专项用途财政性资金

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

【答案】：B93、应当由（）制定业务计划。

A.项目经理

B.项目助理

C.项目组成员

D.项目组负责人

【答案】：D94、根据现行增值税政策，下列关于增值税发票的说法不正确的是（）。

A.客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣

B.客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣

C.客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣

D.客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据

【答案】：C95、某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，该单位应向海关缴纳的关税税额为（）万元。

A.918

B.910

C.920.75

D.912.80

【答案】：C96、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。

A.789600

B.810000

C.758400

D.846000

【答案】：C97、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。

A.每个子女每月1000元定额扣除

B.每个子女每月2000元定额扣除

C.每个子女每月3000元定额扣除

D.每个子女每月5000元定额扣除

【答案】：A98、（2011年）下列税种，实行超率累进税率的是（）。

A.房产税

B.车船税

C.土地增值税

D.个人所得税

【答案】：C99、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】：B100、特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。下列关于特定减免税进口货物的监管年限说法不正确的是（）。

A.船舶为10年

B.飞机为8年

C.机动车辆为6年

D.其他货物为3年

【答案】：A101、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。

A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业

B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物

C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告

【答案】：B102、房地产开发企业销售其自行开发的项目，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）。

A.增值税、城市维护建设税、教育费附加

B.城市维护建设税、教育费附加

C.印花税、城市维护建设税、教育费附加

D.印花税、城市维护建设税

【答案】：B103、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）。

A.转让房产取得的收入

B.董事收入

C.不动产出租收入

D.股息收入

【答案】：B104、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

【答案】：D105、下列有关增值税减免税项目的说法，错误的是（）。

A.2023年12月31日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

B.2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税

C.2023年12月31日前，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

D.2019年6月1日起至2025年12月31日，对提供社区养老、托育、家政、餐饮配送服务取得的收入，免征增值税

【答案】：D106、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为

B.其他个人销售不动产

C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务

D.其他个人销售自己使用过的家具

【答案】：D107、（2012年真题）增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角余料

D.销售免税货物

【答案】：C108、（2017年）下列关于税收法规的说法中正确的是（）。

A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案

B.税收法律的实施细则或实施条例，一般是以税收行政法规的形式出现的

C.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规

D.有权制定税收行政法规的机关是财政部

【答案】：B109、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（）。

A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人

B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权益为宗旨和目标

C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为

D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会

【答案】：B110、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。若纳税人将2017年3月3日购买的房产在2019年12月3日转让，则计算加计扣除的年度数为（）年。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】：C111、2019年8月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是（）元。

A.4800

B.5200

C.6000

D.7200

【答案】：B112、某税务师2020年3月对企业2019年纳税审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2020年3月出售了50%，则该企业的调整分录是（）。

A.借：生产成本20000贷：库存商品20000

B.借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000

C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000

D.借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000

【答案】：B113、（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。

A.复算法

B.详查法

C.逆查法

D.盘存法

【答案】：A114、（2016年）2019年10月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，取得机动车销售统一发票。另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元取得增值税普通发票；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应缴纳车辆购置税（）元。车辆购置税税率10%）

A.41836.28

B.42115.04

C.42101.77

D.41415.93

【答案】：D115、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）

A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报

B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报

C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报

D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报

【答案】：A116、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件，这一规定体现的原则是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.法律不溯及既往原则

D.税收公平主义原则

【答案】：B117、（根据2015年政策，此题目政策过时）对于“营改增”试点地区的增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的是（）。

A.化工厂接受试点地区小规模纳税人提供的交通运输服务

B.皮具厂接受非试点地区的纳税人提供的鉴证咨询服务

C.律师事务所购买自用的应征消费税的汽车

D.广告公司接受旅客运输服务

【答案】：A118、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。

A.7日；15日

B.15日；15日

C.15日；30日

D.30日；30日

【答案】：B119、下列选项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的是（）。

A.将外购的材料用于修建职工宿舍楼

B.将购买的货物用于个人消费

C.将自产的服装发给职工

D.将自产的货物用于换取生产资料

【答案】：C120、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报

B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

D.将购买的国债利息作为免税收益申报

【答案】：B121、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A.税金及附加

B.管理费用

C.固定资产清理

D.主营业务收入

【答案】：A122、某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

A.85

B.37.56

C.38.16

D.10.2

【答案】：A123、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.机动车销售统一发票

B.印有本单位名称的增值税普通发票

C.门票

D.定额发票

【答案】：A124、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】：C125、（2020年真题）根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是（）。

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】：B126、某配件厂为增值税一般纳税人，2021年2月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税是（）万元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.11.7

【答案】：D127、某个体工商户为增值税小规模纳税人，2021年5月销售货物取得含税收入20.2万元，出租住房取得含税收入10.5万元，当月购进货物18万元。该个体工商户当月应纳增值税（）万元。

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

【答案】：D128、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】：D129、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。

A.利息+销售费用+管理费用

B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%

C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%

D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）

【答案】：B130、（2016年）2020年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）6500

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

【答案】：B131、税法规定，纳税人转让旧房能够取得评估价格的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格须经（）确认。

A.海关

B.财政机关

C.当地税务机关

D.省、自治区、直辖市人民政府

【答案】：C132、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.1100

B.600

C.700

D.200

【答案】：C133、（2016年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎

【答案】：C134、2021年7月，某商贸公司（一般纳税人）上月从一般纳税人处外购的10000米棉布因管理不善被盗，每米账面成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税（）元。

A.42781.48

B.42441.15

C.43970.55

D.56767.95

【答案】：A135、2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A136、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）。

A.15天内办理补税

B.进口环节和国内销售环节均不再补税

C.进口环节和国内销售环节各按税款的50%补税

D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税

【答案】：D137、下列关于销售额的特殊规定中，不正确的是（）。

A.提供物业管理服务，以向服务接受方收取的自来水水费为销售额

B.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额

C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

【答案】：A138、下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。

A.进口金银首饰的外贸企业

B.受托加工烟丝的工业企业

C.生产护手霜销售的工业企业

D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂

【答案】：D139、某油田2019年10月开采原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含税收入16000万元；将1.5万吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率6%）

A.800

B.1000

C.1320

D.1300

【答案】：C140、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）内办结。

A.7个工作日

B.10个工作日

C.20个工作日

D.30个工作日

【答案】：C141、在计算土地增值税时，如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的项目，允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，在（）以内计算扣除。

A.6%

B.8%

C.10%

D.5%

【答案】：C142、下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是（）。

A.拆迁补偿费

B.耕地占用税

C.取得土地使用权时缴纳的契税

D.公共配套设施费

【答案】：C143、2012年6月某汽车厂将自产的5辆小轿车、10台货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为24万元/台，最高售价25.5万元/台，货车平均售价8万元/台，最高售价8.6万元/台。该汽车厂上述业务应纳消费税（）万元。（以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为12%）

A.14.10

B.15.30

C.2370

D.25.62

【答案】：B144、下列关于关税分类的说法中，不正确的是（）。

A.按征税对象分，可分为进口关税和出口关税

B.按征税标准分，可分为从价税和从量税

C.按征税性质分，可分为普通关税、优惠关税和报复关税

D.按保护形式和程度分，可分为关税壁垒和非关税壁垒

【答案】：C145、纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元的，并处（）罚款。

A.1万元以上5万元以下

B.3万元以上10万元以下

C.1万元以下

D.5万元以上50万元以下的罚款

【答案】：D146、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。

A.甲税务局

B.某保险公司

C.甲税务局上一级税务机关

D.某保险公司上一级主管机构

【答案】：C147、某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36

【答案】：C148、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（）。

A.将应交消费税的产品用于职工福利的

B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的

C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的

D.生产企业销售自产的残次品卷烟

【答案】：B149、下列可以享受免征土地增值税税收优惠政策的情形是（）。

A.企业间互换办公用房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

【答案】：D150、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的

【答案】：D151、根据税法运行的相关规定，下列各项中，（）是税收立法的核心问题。

A.制定税法

B.确定征税主体

C.确定纳税主体

D.税收立法权的划分

【答案】：D152、（2019年真题）某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C153、下列关于超豪华小汽车零售环节征收消费税的表述，不正确的是（）。

A.征收范围为每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车

B.将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人

C.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%

D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算

【答案】：A154、（2020年真题）一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税的是（）。

A.公共交通运输服务

B.不动产经营租赁

C.建筑服务

D.文化体育服务

【答案】：B155、下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。

A.烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟

B.化妆品生产企业将自产的成套高档化妆品移送用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售

【答案】：C156、如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（）内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.30日

【答案】：B157、金融企业提供金融服务取得的下列收入中，不需要按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

【答案】：D158、某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2019年12月销售了可售建筑面积的50%，剩余50%待售。至2020年3月，销售了可售建筑面积的88%，下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以在2019年12月要求该企业进行土地增值税的清算

C.税务机关可以在2020年3月要求该企业进行土地增值税的清算

D.该企业应该在2020年3月进行土地增值税的清算

【答案】：C159、某税务师2019年12月对某工业企业2019年业务进行纳税审核时，发现该企业在2019年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2019年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（）。

A.借：生产成本50000贷：库存商品50000

B.借：生产成本50000贷：本年利润50000

C.借：生产成本50000贷：以前年度损益调整50000

D.借：生产成本50000贷：利润分配—未分配利润50000

【答案】：B160、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。

A.直接转让土地使用权的

B.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

【答案】：A161、下列关于城建税减税、免税的表述，错误的是（）。

A.城建税原则上不单独规定减免税

B.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税

C.对国家重大水利工程建设基金，免征城建税

D.对出口产品退还消费税的，同时退还已缴纳的城建税

【答案】：D162、某企业2019年12月直接向大气排放一氧化碳20000千克，一氧化碳的污染当量值为16.7千克，该企业所在地大气污染物的税额标准为1.2元/污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.400800

B.24000

C.1437.12

D.718.56

【答案】：C163、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018年4月通过全部工程质量验收。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【答案】：D164、下列纳税人中，应办理增值税一般纳税人登记的是（）。

A.年应税销售额为500万元的商业企业

B.年应税销售额超过500万元的其他个人

C.年应税销售额超过500万元的非企业性单位

D.年应税销售额为700万元的商业企业且经常发生应税行为

【答案】：D165、下列关于关税概念和特点的说法，不正确的是（）。

A.关税的征税对象是进出境的货物、物品、服务和劳务

B.关税是单一环节的价外税

C.关税有较强的涉外性

D.关税是一种税收形式，关税由海关征收

【答案】：A166、位于市区的某公司2020年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。

A.15

B.17

C.21

D.53

【答案】：C167、涉税专业服务的独立性是指（）。

A.与征纳双方没有任何利益冲突

B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权

C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业

D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预

【答案】：D168、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月（）。

A.1000元

B.2000元

C.3000元

D.5000元

【答案】：A169、2020年12月1日，某企业按照特定减免税办法经批准免税进口一批货物，12月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2021年2月12日经海关批准转让该货物，2月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（）。

A.2020年12月1日的税率

B.2020年12月8日的税率

C.2021年2月12日的税率

D.2021年2月20日的税率

【答案】：D170、某房地产开发公司为增值税一般纳税人。2017年12月取得一块土地使用权共计支付土地价款5000万元、契税200万元，均已取得相关合法票据。该公司对土地面积的80%用于开发商品房，2019年12月建造完成并销售，当月销售全部建筑面积的90%共计取得含税收入12000万元。该公司在土地增值税清算时应确认收入（）万元。

A.11306.42

B.11318.31

C.11339.45

D.11395.60

【答案】：A171、下列生产或开采的资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.人造石油

B.天然卤水

C.煤层气

D.地热

【答案】：A172、某4S店2019年7月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售7辆，取得含税销售收入200万元，2辆企业自用，1辆赠送给员工。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%）

A.8.44

B.7.03

C.7.68

D.9.50

【答案】：A173、金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是（）。

A.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.结息当日收取的全部利息应计入下期销售额

【答案】：C174、某县城一生产企业2019年4月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。

A.