2026年体育用品公司研发费用归集核算管理制度

2026年体育用品公司研发费用归集核算管理制度第一章总则第一条为规范公司研发费用归集核算管理，保障研发费用核算的真实性、完整性、合规性，充分享受研发费用税前加计扣除等财税政策红利，依据《中华人民共和国企业所得税法》《企业会计准则》《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》等法律法规，结合公司体育用品研发经营实际，制定本制度。第二条本制度适用于公司所有研发活动相关费用的归集核算，涵盖运动装备、健身器材、体育服饰等产品的技术研发、工艺改进、新材料应用、产品升级等研发项目，包括自主研发、委托研发、合作研发等类型。第三条研发费用归集核算遵循四大原则：一是真实性原则，费用需与实际研发活动直接相关，票据、凭证完整合法；二是相关性原则，仅归集与研发项目直接关联的支出；三是准确性原则，精准划分项目、科目，数据记录可追溯；四是合规性原则，严格遵守国家财税法规及公司内部管理规定。第四条各部门职责：研发部门负责研发项目立项、费用支出初审及资料提供；财务部门负责费用核算、归集统计、税务申报；管理层负责研发费用审批决策，各部门协同完成归集核算工作。第二章研发费用核算范围第五条研发费用指公司开展研发活动过程中发生的直接和间接支出，具体包括：（一）人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接研发人员包括项目负责人、核心研发人员、辅助研发人员，不含行政、后勤人员。（二）直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用；试制产品用模具、工艺装备开发制造费，样品样机购置费（不构成固定资产），试制产品检验费；研发仪器设备的运行维护、维修费用，以及经营租赁方式租入的研发仪器设备租赁费。（三）折旧与长期待摊费用：研发用仪器设备的折旧费；研发设施改建、装修、修理产生的长期待摊费用。（四）无形资产摊销费用：研发用软件、专利权、非专利技术（许可证、专有技术等）的摊销费用。（五）其他相关费用：技术图书资料费、翻译费、专家咨询费、研发成果鉴定评审费、知识产权申请代理费、差旅费、会议费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。第六条下列费用不得纳入研发费用归集范围：与研发无关的办公、后勤支出；已形成固定资产的研发设备购置费（折旧核算除外）；研发完工后的无关支出；非研发人员薪酬福利；与研发无关的业务招待费、广告费；不符合法规及公司规定的其他支出。第三章研发费用归集核算方法第七条研发项目立项：研发部门需在项目启动前完成立项审批，明确项目名称、研发内容、周期、负责人、预算等，立项文件提交财务备案。多个项目需单独立项、单独核算。第八条台账建立：财务部门为每个研发项目建立独立核算台账，按第五条费用类别设置明细科目，确保费用可追溯至具体项目。第九条人员人工费用归集：人力资源部门按月统计直接研发人员薪酬，区分项目分配后提交财务；外聘研发人员劳务费需凭劳务合同、发票、付款凭证归集，并注明所属项目。第十条直接投入费用归集：研发部门领料时需注明所属项目，仓库凭标注项目的领料单发料，财务根据领料单、采购发票归集至对应项目；燃料、动力费用按研发实际消耗比例分摊，由生产部门提供数据，财务核实后归集。第十一条折旧及摊销费用归集：财务按固定资产、无形资产使用用途，区分研发与非研发使用比例，计提折旧/摊销并归集至对应项目；无法明确区分的，按实际工时或工作量比例分摊。第十二条其他相关费用归集：凭合法凭证注明所属项目，财务审核相关性后归集，同时监控总额不超可加计扣除研发费用总额的10%。第十三条跨期项目归集：研发周期超1个会计年度的项目，财务按期间归集当期费用，年末阶段性汇总；项目完工后完成全部费用清算。第十四条委托研发费用归集：委托外部研发需签订正式合同，明确研发内容、费用、成果归属，财务凭合同、发票、付款凭证归集，委托研发费用按实际发生额的80%计入加计扣除范围。第十五条合作研发费用归集：合作研发需签订协议明确费用分摊、成果归属，财务按协议分摊比例归集公司承担的费用，留存合作研发证明材料。第四章审批与核算流程第十六条费用报销审批：研发费用报销需经项目负责人初审、部门负责人审核、财务审核票据合法性及金额，最后按公司权限报管理层审批。未注明所属项目的报销单，财务有权不予受理。第十七条会计核算：财务按会计准则将研发费用计入“研发支出”科目，区分“费用化支出”和“资本化支出”。研究阶段支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合的计入当期损益。第十八条费用化结转：期末将“研发支出—费用化支出”结转至“管理费用—研发费用”，确保当期研发费用准确反映在财务报表。第十九条资本化确认：开发阶段支出满足以下条件可资本化：完成无形资产在技术上具有可行性；有完成并使用/出售的意图；无形资产能产生经济利益；有足够资源支持开发；开发支出可可靠计量。第二十条台账管理：财务按月更新研发费用台账，每季度与研发部门核对，确保账实相符。台账需包含项目名称、费用类别、金额、发生时间、凭证编号等，保存期限不少于10年。第五章监督管理与责任追究第二十一条内部监督：财务每季度自查研发费用归集核算情况，审计部门每年至少开展1次专项审计，核查费用真实性、相关性、规范性。第二十二条外部合规：财务按税务机关要求准备研发费用加计扣除备案资料（立项文件、台账、凭证等），配合税务核查。第二十三条责任追究：对虚报、挪用研发费用，或故意归集非研发费用造成公司损失、税务风险的，追究相关责任人责任（经济处罚、行政处分，情节严重的追究法律责任）；研发部门未提供合规资料导致归集错误的，追究项目负责人及部门负责人责任；财务未按制度核算导致数据错误