税务机关业务流程规范手册

税务机关业务流程规范手册为规范税务机关业务操作流程，提升税收征管质效与纳税服务水平，保障税收法律法规准确实施、纳税人缴费人合法权益充分实现，结合税收征管实际工作场景，制定本业务流程规范手册。本手册涵盖税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查及争议处理等核心业务环节，明确各环节操作标准、资料要求及风险防控要点，供税务工作人员参考执行。第一章税务登记管理税务登记是纳税人纳入税收管理的基础环节，分为设立登记、变更登记、注销登记三类，具体流程如下：一、设立登记适用情形：企业、个体工商户、事业单位、社会组织等新办主体，或境外企业在境内开展生产经营、提供劳务的，需办理税务设立登记。办理流程：1.资料提交：纳税人向办税服务厅或通过电子税务局提交登记资料，包括营业执照（或其他核准执业证件）、法定代表人（负责人）身份证件、公司章程（企业适用）等基础资料；特殊行业（如金融、房地产）需补充行业主管部门批复文件。2.信息审核：税务机关对资料完整性、合规性进行审核，重点核对登记信息与市场监管部门共享数据的一致性（如法定代表人身份、经营范围等）。3.税种核定：根据纳税人行业、经营范围，核定适用税种、税目、申报期限及征收方式，同步维护发票票种、数量及最高开票限额。4.证件发放：审核通过后，当场发放《税务登记证》（或电子证照）；符合“一照一码”登记模式的，以营业执照作为税务登记凭证，不再单独发放税务登记证。注意要点：实行“多证合一”的新办企业，市场监管部门已将登记信息推送至税务机关的，纳税人无需重复提交资料，可直接办理后续涉税事项。境外企业临时从事经营活动的，需在首次纳税义务发生之日起30日内办理临时税务登记，提交境外注册证明、合同协议等资料。二、变更登记适用情形：纳税人登记信息（如法定代表人、经营范围、经营地址等）发生变化的，需在变更事项发生后30日内办理变更登记。办理流程：1.信息变更申请：纳税人通过电子税务局或办税服务厅提交变更申请，注明变更事项及附报资料（如变更后的营业执照、法定代表人身份证件、股东会决议等）。2.信息比对与更新：税务机关比对变更前后信息，对涉及税种、票种、征收方式调整的，同步更新征管信息；对跨区域经营地址变更的，需办理跨区迁移手续。3.反馈与确认：变更信息审核通过后，向纳税人反馈变更结果，涉及税务登记证件内容变更的，重新制发证件（或更新电子证照信息）。注意要点：纳税人名称、法定代表人等关键信息变更的，需同步更新发票专用章、银行账户信息，避免影响发票开具、税款缴纳。涉及股权转让的变更登记，需提供股权转让协议、完税凭证（或不征税证明），确保股权转让个税已依法申报。三、注销登记适用情形：纳税人发生解散、破产、撤销，或因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关的，需办理税务注销登记。办理流程：1.清算申报：纳税人完成全部未结申报、税款缴纳（含滞纳金、罚款），对存货、固定资产等进行处置，办理企业所得税清算申报（企业适用）。2.注销申请：向税务机关提交注销申请，附报清算报告、完税凭证、发票领用簿及未使用发票（需缴销）等资料；符合“即办注销”条件的（如未领票、无欠税的小微企业），可当场办结。3.税务检查（必要时）：税务机关对存在疑点的注销申请开展检查，核实纳税申报真实性、税款缴纳完整性；无疑点的，出具《清税证明》。4.登记注销：纳税人凭《清税证明》到市场监管部门办理工商注销，或到迁入地税务机关办理迁移登记。注意要点：非正常户注销需先解除非正常状态（补缴税款、滞纳金、罚款），再办理注销。个体工商户简易注销可免于提供清算报告，凭身份证、营业执照直接申请。第二章纳税申报管理纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定程序，需遵循申报期限、申报方式、资料报送的规范要求：一、申报期限增值税：一般纳税人按月申报，小规模纳税人原则上按季申报（可申请按月），申报期为次月1日至15日（遇节假日顺延）。企业所得税：分月或分季预缴（企业自主选择），年度汇算清缴在次年5月31日前完成。个人所得税：综合所得年度汇算在次年3月1日至6月30日办理；经营所得按季或半年预缴，次年3月31日前汇算清缴。其他税种：如房产税、土地使用税按季或半年申报，印花税按次或按期申报，具体期限以税种核定为准。二、申报方式1.网上申报：纳税人通过电子税务局填报申报表、上传附报资料（如财务报表），完成税款缴纳（支持三方协议划款、银联支付等）。2.上门申报：纳税人到办税服务厅提交纸质申报表及资料，由窗口人员审核录入，当场反馈申报结果。3.邮寄申报：纳税人将申报表及资料邮寄至主管税务机关，以邮戳日期为申报日期，需在申报期内寄出并确保资料完整。三、申报资料必报资料：各税种纳税申报表（如《增值税纳税申报表》《企业所得税申报表》）、财务会计报表（企业适用）。备查资料：与纳税有关的合同、协议、凭证（如增值税进项抵扣凭证、成本费用扣除凭证），税务机关核查时需提供。四、异常处理逾期申报：纳税人逾期未申报的，税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。申报错误更正：纳税人发现申报错误的，可在申报期内自行更正；超过申报期的，需到办税服务厅办理更正申报，涉及税款补缴的需缴纳滞纳金。零申报管理：长期零申报（连续3个月以上）的纳税人，税务机关将列为重点监控对象，核查是否存在隐瞒收入、虚开发票等风险。第三章税款征收管理税款征收是将纳税人应纳税款征收入库的核心环节，包括征收方式确定、税款缴纳、退抵税管理：一、征收方式1.查账征收：适用于会计核算健全、能准确提供纳税资料的纳税人，按实际经营情况申报纳税。2.核定征收：适用于会计核算不健全的纳税人，税务机关根据行业利润率、成本费用率等指标核定应纳税额（如个体工商户定期定额征收）。3.代扣代缴/代收代缴：支付方（如企业向员工支付工资）或代收方（如保险公司代收车船税）依法代扣、代收税款，按期解缴。二、税款缴纳1.银行划缴：纳税人与税务机关、银行签订三方协议，申报后自动从银行账户划缴税款，实时入库。2.现金缴纳：纳税人到办税服务厅或指定银行网点以现金缴纳税款，需取得《税收完税证明》。3.POS机刷卡/扫码支付：办税服务厅提供POS机或扫码支付渠道，纳税人现场完成税款缴纳。三、退抵税管理适用情形：多缴税款（如汇算清缴多缴、误收税款）、税收优惠退税（如即征即退、出口退税）、减免税退税等。办理流程：1.申请提交：纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》，附报完税凭证、减免税批复、出口报关单等资料。2.资料审核：税务机关审核申请资料的真实性、合规性，核查税款缴纳情况及退税依据。3.层级审批：对大额退税（如超过50万元）或复杂事项，需经县（区）级、市级税务机关逐级审批。4.税款退付：审批通过后，税务机关将退税款划转至纳税人指定账户，一般在15个工作日内完成（出口退税可提速至2个工作日）。注意要点：纳税人需确保银行账户信息准确，避免退税款无法到账。出口退税企业需按规定进行单证备案，否则可能影响退税资格。第四章发票管理发票是经济活动的重要凭证，税务机关对发票领用、开具、验旧缴销、代开实行全流程管理：一、发票领用适用情形：纳税人需开具发票的，需先办理票种核定，再领用发票。办理流程：1.票种核定：纳税人通过电子税务局或办税服务厅申请票种核定，注明发票种类（增值税专用发票、普通发票）、数量、最高开票限额。2.领用申请：票种核定通过后，纳税人凭《发票领用簿》、经办人身份证件领用发票（可通过自助终端、邮寄或窗口领取）。注意要点：纳税信用等级为D级的纳税人，发票领用按辅导期管理，每次领用数量不超过25份。发票领用实行“验旧供新”，纳税人需先验旧已开具的发票，再领用新票。二、发票开具规范要求：发票内容需与实际经营业务相符，不得虚开、代开发票。增值税专用发票需填写购买方全称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号；普通发票需填写纳税人识别号（企业适用）。特殊行业发票（如建筑服务、不动产销售）需在备注栏注明项目名称、地址、不动产详细地址等信息。风险防控：纳税人需妥善保管发票，发生丢失、损毁的，需在24小时内书面报告税务机关，并登报声明作废。虚开发票的，税务机关将追缴税款、滞纳金，并处50万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、发票验旧缴销验旧：纳税人开具发票后，需在电子税务局或办税服务厅上传发票开具信息（或报送纸质清单），税务机关核对开票金额、税额与申报数据的一致性。缴销：纳税人注销税务登记、发票改版、换版或停止使用发票的，需将未使用发票缴销，由税务机关剪角作废并收回《发票领用簿》。四、发票代开适用情形：自然人临时从事经营活动（如提供劳务、销售货物），或小规模纳税人需开具增值税专用发票（自身无法领用的），可申请代开发票。办理流程：1.申请提交：自然人或小规模纳税人向办税服务厅提交代开申请，附报身份证、合同协议、付款证明等资料。2.税款预缴：代开增值税专用发票的，需预缴增值税及附加税费；代开普通发票的，按规定享受免税政策的可免缴税款。3.发票开具：税务机关审核资料后，当场开具发票（增值税专用发票需加盖代开发票专用章，普通发票加盖税务机关发票监制章）。注意要点：自然人代开增值税普通发票，单次销售额不超过500元的，可免缴增值税；超过的全额缴纳。代开的发票需如实填写业务内容，不得虚构交易代开发票。第五章税务检查管理税务检查是税务机关核实纳税情况、打击税收违法的重要手段，需遵循法定程序：一、检查流程1.选案：通过税收风险分析、举报线索、专项检查计划等方式确定检查对象，建立检查任务。2.检查实施：检查人员出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，实地核查账簿、凭证、报表，询问当事人，调取电子数据或实物证据。3.审理：检查部门将案件资料移交审理部门，审理人员审核事实认定、法律适用、程序合规性，形成审理意见。4.执行：对需补缴税款的，向纳税人送达《税务处理决定书》；对需处罚的，送达《税务行政处罚决定书》，督促纳税人履行义务。二、检查权限税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表及有关资料，到生产经营场所和货物存放地检查应税商品、货物或其他财产。调取纳税人账簿的，需经县以上税务局（分局）局长批准，调取当年账簿的应在3个月内退还，调取以前年度账簿的应在30日内退还。三、证据收集检查人员需依法收集证据，包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言等，证据需经当事人确认或公证机关公证。对电子数据（如财务软件数据、电子发票），需采用专业技术手段提取、固定，确保数据真实完整。四、处理处罚纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、虚开发票等违法行为的，税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，移送司法机关。纳税人主动补缴税款、滞纳金，配合检查的，可依法从轻或减轻处罚。第六章税收争议处理纳税人与税务机关发生争议时，可通过行政复议、行政诉讼、调解和解等方式解决：一、行政复议适用情形：纳税人对税务机关的征税行为（如税款征收、滞纳金加收）、处罚决定、行政强制等不服的，可申请行政复议。办理流程：1.申请期限：自知道具体行政行为之日起60日内提出复议申请，书面或口头申请均可。2.受理与审查：复议机关收到申请后5日内审查，符合条件的予以受理，书面通知申请人。3.审理与决定：复议机关自受理之日起60日内作出复议决定，情况复杂的可延长30日，决定维持、变更或撤销原行政行为。注意要点：对征税行为不服的，需先缴纳税款、滞纳金或提供担保，再申请复议。复议申请需明确复议请求、事实理由，附报相关证据材料。二、行政诉讼适用情形：纳税人对复议决定不服，或复议机关逾期未作决定的，可向人民法院提起行政诉讼。办理流程：1.起诉期限：收到复议决定之日起15日内起诉；复议机关逾期未作决定的，自复议期满之日起15日内起诉。2.管辖法院：一般由最初作出行政行为的税务机关所在地基层人民法院管辖，重大复杂案件可由中级人民法院管辖。3.审理与判决：法院对行政行为的合法性、合理性进行审查，作出维持、撤销、变更或确认违法的判决。注意要点：行政诉讼期间，不停止行政行为的执行（除非法律规定停止）。纳税人需提供证据证明行政行为违法，或税务机关需证明行政行为合法。三、调解与和解适用情形：税收争议中，双方就事实认定、税款计算、处罚幅度等事项存在争议的，可通过调解或和解解决。操作方式：调解：税务机关在复议、诉讼过程中，征得双方同意后组织调解，达成协议的制作调解书，具有法律效力。和解：纳税人与税务机关