2026年橡胶制品公司研发费用归集核算管理制度

2026年橡胶制品公司研发费用归集核算管理制度第一章总则第一条为规范公司研发费用的归集、核算、申报全流程管理，确保研发费用核算真实、准确、完整，符合财税法规及研发费用税前加计扣除相关政策要求，依据《中华人民共和国企业所得税法》《企业会计准则》《研发费用税前加计扣除管理办法》等相关法律法规，结合公司橡胶制品（含耐油/耐热特种橡胶）研发业务实际，制定本制度。第二条本制度所指研发费用，是指公司在开展橡胶配方研发、工艺优化、性能测试等研发活动过程中发生的各项直接和间接费用；研发活动包括自主研发、合作研发、委托研发等类型，均适用本制度。第三条研发费用归集核算遵循“权责发生制、相关性、合理性、可追溯”的原则，仅归集与研发活动直接相关的费用，严禁将非研发类费用纳入研发费用范畴，确保费用核算口径符合财税要求。第四条本制度适用于公司技术研发部、财务部、采购部、人力资源部等所有涉及研发费用发生、审核、归集、核算的部门及人员。第五条公司成立研发费用管理小组，由财务部负责人担任组长，技术研发部负责人、采购部负责人、审计部负责人为成员，负责研发费用归集范围核定、核算流程监督、加计扣除申报审核等工作，小组办公室设在财务部。第二章职责分工第六条研发费用管理小组职责：（一）制定研发费用归集核算标准，明确各类研发费用的归集口径、核算方法，确保符合财税政策要求；（二）每季度核查研发费用归集核算情况，核对费用凭证、研发项目进度、费用归属是否匹配，纠正核算偏差；（三）组织研发费用加计扣除申报资料审核，确保申报数据真实、合规；（四）根据财税政策更新，及时调整研发费用归集核算标准，组织相关人员开展政策培训。第七条财务部职责：（一）设置研发费用专用会计科目，按研发项目、费用类型（人员人工、直接投入、折旧摊销等）明细核算；（二）审核研发费用报销凭证，验证费用发生的真实性、相关性，不符合要求的不予报销；（三）按月归集研发费用，编制研发费用明细表，清晰反映各研发项目的费用发生情况；（四）负责研发费用加计扣除申报资料的整理、填报，配合税务部门的核查工作。第八条技术研发部职责：（一）建立研发项目台账，明确项目名称、研发周期、项目负责人、研发内容等信息，作为费用归集的依据；（二）指定专人负责研发费用提报，区分研发费用与生产经营费用，准确填报费用归属的研发项目；（三）提供研发项目进度证明、研发活动成果等资料，配合财务部完成研发费用归集核算及加计扣除申报；（四）对研发过程中发生的原材料领用、设备使用、人员考勤等情况如实记录，确保费用归集可追溯。第九条采购部职责：（一）采购研发用原材料、设备时，单独标注“研发专用”，区分于生产用物资；（二）提供研发物资采购发票、合同等凭证，注明采购用途为研发，配合财务部核对研发直接投入费用；（三）按研发项目归集采购费用，确保研发物资采购费用准确归属对应项目。第十条人力资源部职责：（一）区分研发人员与生产经营人员，单独核算研发人员的工资、奖金、社保公积金等薪酬费用；（二）提供研发人员考勤记录、薪酬发放明细，作为研发人员人工费用归集的依据；（三）对同时参与研发和生产经营的人员，按实际工作时长分摊薪酬费用，并出具分摊依据。第三章研发费用归集范围第十一条人员人工费用：（一）研发人员的工资薪金、奖金、津贴补贴、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金；（二）外聘研发人员的劳务费用；（三）同时参与研发和生产经营的人员，按实际研发工时占比分摊的人工费用。第十二条直接投入费用：（一）研发活动直接消耗的原材料（如生胶、硫化剂、填充剂等）、燃料和动力费用；（二）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；（三）研发专用设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；（四）研发活动中租赁外部设备发生的租赁费用。第十三条折旧摊销费用：（一）研发专用仪器、设备的折旧费；（二）研发所用建筑物的折旧费；（三）研发软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；（四）同时用于研发和生产经营的仪器设备，按实际研发使用时长分摊的折旧费用。第十四条其他相关费用：（一）研发活动的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费；（二）研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用；（三）知识产权的申请费、注册费、代理费；（四）与研发活动直接相关的差旅费、会议费等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。第四章归集核算流程第十五条费用发生记录：（一）研发人员发生费用时，需在报销凭证上注明所属研发项目、费用类型，附相关证明材料（如采购清单、考勤记录、会议通知等）；（二）研发用原材料领用需填写“研发物资领用单”，注明领用项目、领用数量、用途，由项目负责人签字确认；（三）研发设备使用需填写“研发设备使用记录”，记录使用时长、对应研发项目，作为折旧费用分摊依据。第十六条费用审核报销：（一）研发费用报销凭证先由技术研发部负责人审核，确认费用与研发活动相关；（二）财务部对报销凭证的合规性、准确性进行审核，核对发票、合同、领用单等附件是否齐全；（三）审核通过后，财务部按研发项目、费用类型计入对应会计科目，审核不通过的退回经办人补充完善。第十七条月度归集核算：（一）财务部每月末归集当月研发费用，按研发项目编制费用明细表，区分可加计扣除和不可加计扣除费用；（二）对需分摊的费用（如共用设备折旧、兼职人员人工费用），按既定分摊标准完成分摊，留存分摊计算依据；（三）技术研发部核对月度研发费用明细表，确认费用归属及金额无误后签字确认。第五章加计扣除管理第十八条加计扣除范围：仅对符合财税政策规定的研发费用范围进行加计扣除，超范围的研发费用不得纳入加计扣除范畴。（一）财务部每年年末整理研发费用加计扣除申报资料，包括研发项目立项文件、费用归集明细表、费用凭证复印件等；（二）研发费用管理小组审核申报资料，确保资料完整、数据准确，符合加计扣除政策要求；（三）审核通过后，财务部按税务部门要求完成加计扣除申报，配合税务部门的后续核查工作。第六章监督追责第十九条日常监督：研发费用管理小组每月抽查研发费用报销凭证、归集明细表，每半年开展一次研发费用专项审计，确保核算合规。第二十条责任追究：（一）技术研发部虚报、虚列研发费用，将非研发费用纳入归集范围的，扣减部门绩效奖金，追究项目负责人责任；（二）财务部未按规定设置会计科目、错误归集研发费用，导致加计扣除申报出错的，相关经办人提交书面检讨，扣减绩效奖金；（三）采购部、人力资源部未按要求区分研发与生产经营费用，导致费用归集错误的，相关负责人承担对应管理责任；（四）故意虚增研发费用骗取税收优惠的，追究相关人员经济责任，触犯法律法规的移交司法机关处理。第七章附则