2026年税务师考试题库附参考答案（满分必刷）

2026年税务师考试题库第一部分单选题(200题)1、增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的是（）。

A.农业灌溉用水

B.鱼粉

C.卫生杀虫剂

D.森林砍伐机械

【答案】：B2、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

【答案】：C3、根据消费税的现行规定，下列项目需要缴纳消费税的是（）。

A.自制的粮食白酒用于生产药酒

B.委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格出售

C.自产的实木地板用于厂房装修

D.外购的涂料用于在建工程

【答案】：C4、税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（）个工作日内完成委托事项的鉴定。

A.7

B.15

C.30

D.60

【答案】：C5、2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒适用的税率为20％，从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税是（）元。

A.47750

B.48000

C.79100

D.82000

【答案】：B6、位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。

A.0.30

B.0.42

C.0.72

D.0.22

【答案】：A7、税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。

A.本年利润

B.长期待摊费用

C.库存商品

D.以前年度损益调整

【答案】：A8、某酒厂2021年1月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物含税价格7006元；本月另销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业1月应纳消费税（）元。（白酒的消费税税率为20％＋0.5元/斤，其他酒的消费税税率为10％）

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

【答案】：D9、关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（）。

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额

【答案】：C10、下列关于小规模纳税人增值税处理的规定中，说法正确的是（）。

A.小规模纳税人进口货物，按照3%的征收率计算缴纳进口环节增值税

B.自然人销售自己使用过的电脑，减按2%征收率计算缴纳增值税

C.属于小规模纳税人的企业销售自己使用过的机器设备，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

D.小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照6%低税率计算缴纳增值税

【答案】：C11、（2013年）下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。

A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章

C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项

D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销

【答案】：A12、境外A设计公司与境内B企业（小规模纳税人）签订合同，约定2020年10月为B企业提供网站设计服务，合同含税价款20万美元，1美元＝6.76元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人，境内B企业应扣缴增值税税额为（）万元。

A.3.94

B.4.56

C.7.65

D.13.40

【答案】：C13、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税

C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

【答案】：C14、（2015年）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是（）。

A.房地产坐落地的上一级税务机关

B.事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关

C.先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳

D.分别为房地产坐落地各方的税务机关

【答案】：D15、王某于2015年3月购进一套住房，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，2016年7月将其出售，取得含税销售收入460万元，王某销售该住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A16、某4S店2012年11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%,消费税税率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C17、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。

A.12.6

B.14

C.15.38

D.26.6

【答案】：D18、2020年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2020年2月委托本地个体户李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求李某补缴消费税税款

C.要求甲企业和李某共同补缴消费税税款

D.应对李某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】：A19、增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的是（）。

A.咨询服务

B.信息技术服务

C.货物运输服务

D.娱乐服务

【答案】：D20、（2017年）2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B21、张某2020年8月8曰从4S店（增值税一般纳税人）购买一辆轿车供自己使用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税车价款113000元。另支付车辆装饰费250元，取得增值税普通发票。张某应缴纳车辆购置税为（）元。

A.11325

B.11300

C.10000

D.10022.12

【答案】：C22、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.计提的存货跌价准备

C.非广告性质的赞助支出

D.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

【答案】：D23、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

A.现值法

B.假设开发法

C.残余法

D.重置成本法

【答案】：D24、甲个体工商户出租住房，2020年1月一次性收取全年租金120万（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D25、（）适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.普通税率

D.协定税率

【答案】：D26、下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述错误的是（）。（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策）

A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.—般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

【答案】：C27、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B28、某企业为增值税一般纳税人，2020年9月销售建材取得不含税销售款100万元，还提供运输服务取得不含税销售款3万元。当期允许抵扣的进项税款6.5万元，9月份应缴纳增值税（）万元。

A.2.77

B.6.77

C.18

D.16.89

【答案】：B29、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元；转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根据上述资料，回答下列问题：

A.160

B.802.5

C.650

D.810

【答案】：C30、某企业（一般纳税人、非先进制造业）位于某城市县城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%，该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。假定该企业2019年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的增值税税额为500万元。该企业2019年10月税款所属期应缴纳城建税（）万元（假定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件）。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

【答案】：A31、A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税（）万元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

【答案】：D32、海关以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法指的是（）。

A.倒扣价格估价方法

B.计算价格估价方法

C.相同货物的成交价格估价方法

D.类似货物的成交价格估价方法

【答案】：A33、下列各项中，有关增值税纳税义务发生时间的说法不正确的是（）。

A.进口货物，为报关进口的当天

B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

D.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天

【答案】：D34、关于增值税的销售额，下列说法正确的是（）

A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额

【答案】：D35、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D36、某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2021年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2021年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01

【答案】：B37、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。

A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票

B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票

C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票

D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票

【答案】：B38、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。

A.外国政府无偿赠送的物资

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.科教用品

【答案】：A39、下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（）。

A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆??

【答案】：D40、某企业2021年7月产生炉渣650吨，其中综合利用的炉渣150吨（符合国家和地方相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨。炉渣环境保护税适用税额为每吨25元，该企业当月应缴纳的环境保护税（）元。

A.7500

B.11250

C.12500

D.16250

【答案】：A41、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

【答案】：D42、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是（）。

A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额

C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除

D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除

【答案】：D43、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C44、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照（）缴纳增值税。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.金融商品转让

D.销售无形资产

【答案】：C45、某汽车公司2020年3月接受关联方捐赠的排气量为2.0升的小汽车8辆自用。已知该小汽车的成本为10万元/辆，成本利润率为8%，消费税税率为9%；关联方购置小汽车时相关凭证载明的价格为15万元/辆（不含增值税）。则该汽车公司应缴纳车辆购置税（）万元。

A.8

B.9.49

C.0

D.12

【答案】：D46、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。

A.2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税

B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税

C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

【答案】：C47、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（）。

A.提供旅游服务

B.提供劳务派遣服务

C.提供建筑服务

D.销售自建的不动产

【答案】：B48、（2019年真题）关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

【答案】：C49、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。

A.确定应税所得率

B.行政赔偿

C.行政奖励

D.征收滞纳金

【答案】：D50、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50％，发生买卖负差10万元。2020年6月，卖出剩余的50％，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2020年6月应缴纳增值税为（）万元。（以上价格均为含税价格，当月支付的手续费未取得增值税专用发票）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D51、下列关于税收法律关系征税主体的说法中，错误的是（）。

A.税务机关本身就是征税主体

B.判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法律授权

C.税务机关行使的征税权不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

D.国家通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力

【答案】：A52、下列纳税人中，应办理增值税一般纳税人登记的是（）。

A.年应税销售额为500万元的商业企业

B.年应税销售额超过500万元的其他个人

C.年应税销售额超过500万元的非企业性单位

D.年应税销售额为700万元的商业企业且经常发生应税行为

【答案】：D53、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2021年6月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是（）。

A.烟草公司应在7月10日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司6月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是6月10日

【答案】：B54、根据关税的有关规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起（）内，向纳税义务人补征。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.3年

【答案】：C55、2021年7月，某4S店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆，不含税售价为18万元/辆，1辆留作公司自用，18辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15万元/辆，该4S店当月应纳车辆购置税（）万元。

A.1.56

B.1.90

C.1.30

D.1.80

【答案】：A56、2020年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（）万元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【答案】：D57、下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）。

A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的

D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

【答案】：A58、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过（）。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3个月

【答案】：B59、根据增值税现行政策，下列关于增值税优惠政策表述正确的是（）。

A.对飞机维修劳务增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退的政策

B.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食实行即征即退50%的政策

C.经批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，免征增值税

D.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税

【答案】：D60、某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已被生产领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已开具农产品收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2020年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26

【答案】：C61、甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2008年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元，甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款113万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B62、2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】：C63、（2020年真题）关于税款优先的说法，错误的是（）。

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

【答案】：D64、下列关于资源税减征、免征规定的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，由税务机关决定减税

B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税

C.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税

D.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。

【答案】：A65、下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（）。

A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件

B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天

D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税

【答案】：C66、下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税

B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

【答案】：C67、2020年1月，某金店（增值税一般纳税人）采用“以旧换新”方式零售24K纯金项链1条，新项链对外售价为8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；清洗金银首饰取得含税收入3510元；为个人提供带料加工金银首饰业务，同类金银首饰零售价格4000元。该金店就上述业务应纳消费税（）元（金银首饰消费税税率5%）。

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

【答案】：D68、（2015年真题）下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.防汛部专用指挥车

B.外国驻华使馆自用车辆

C.部队特种车改装成后勤车

D.森林防火专用指挥车

【答案】：C69、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。

A.75

B.45

C.35

D.30

【答案】：D70、（2020年真题）一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税的是（）。

A.公共交通运输服务

B.不动产经营租赁

C.建筑服务

D.文化体育服务

【答案】：B71、下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是（）。

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入

C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格

D.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格

【答案】：B72、某企业2020年6月进口一辆小汽车和一辆大货车自用，海关审定的关税完税价格分别为30万元、50万元，已知关税税率均为20%、小汽车的消费税税率为9%，该企业当月应缴纳车辆购置税（）万元。

A.9.6

B.9.96

C.10.55

D.8

【答案】：B73、下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是（）。

A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金

B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费

C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：A74、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

【答案】：A75、（2019年真题）某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额（）万元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】：C76、根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。

A.关税的征税主体是国家

B.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收

C.关税是一种商品税

D.任何情况下，一国的关境和国境都是一致的

【答案】：D77、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（）。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

【答案】：C78、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行的升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元（已取得海关进口增值税专用缴款书）。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D79、王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万元的防护服800套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。

A.60

B.50

C.40

D.20

【答案】：A80、某企业为增值税小规模纳税人，2021年1月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币125000元，假定小汽车的关税税率10%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税（）元。

A.16250

B.17875

C.17023.81

D.18815.79

【答案】：D81、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售应税货物不含税销售额为600万元，销售免税货物销售额200万元，货物耗用材料的进项税额为65万元，该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.67.75

B.94.25

C.78

D.29.25

【答案】：D82、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.依法对畜禽养殖废弃物进行无害化处理的，应当缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C83、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年7月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费2260元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。

A.6200

B.6600

C.6700

D.6400

【答案】：B84、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

【答案】：A85、下列各项中，不属于消费税特点的是（）。

A.消费税实行多次课征制

B.征收方法具有多样性

C.税收调节具有特殊性

D.征税项目具有选择性

【答案】：A86、下列涉税会计分录，使用错误的是（）

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”

D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”

【答案】：B87、（2019年真题）根据增值税的相关规定，下列表述正确的是（）。

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.单位获得的保险赔付需要缴纳增值税

C.工会组织收取的工会经费应缴纳增值税

D.单位2019年取得的中央财政补贴不缴纳增值税

【答案】：D88、某二手车交易公司为增值税一般纳税人，2020年6月销售旧车50辆，取得含税销售收入270万元；销售自己使用过的作为固定资产核算的货车一辆，取得含税销售收入10万元，该车于2007年购入，未放弃相关减税优惠。该公司应纳增值税（）万元。

A.1.39

B.1.54

C.1.50

D.1.63

【答案】：B89、下列各项，不符合资源税征收管理规定的是（）。

A.纳税人销售应税产品，缴纳资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售凭据的当日

B.自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送应税产品使用的当天

C.纳税人按月或按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

D.纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴纳资源税

【答案】：C90、某通用设备制造企业2019年12月满足增值税期末留抵退税的条件。该企业当年3月末增值税留抵税额为10万元，12月末留抵税额为80万元。2019年4月~12月已抵扣进项税额为400万元，其中取得增值税专用发票380万元、增值税电子普通发票20万元。该企业申报的留抵退税为（）万元。

A.39.9

B.66.5

C.45.6

D.76

【答案】：B91、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D92、海关应当自收到复议申请之日起（）日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C93、根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是（）。

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】：B94、2020年8月，某房地产开发公司将自行开发的房地产20000平米对外出售，取得不含税销售额50000万元；同时，将5000平米房地产对外出租，取得不含税租金10万元，将1000平米房地产转为自用。该房地产公司出租、转为自用的房地产在计算土地增值税时应确认的收入为（）。

A.0

B.15000

C.10

D.12500

【答案】：A95、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。

A.20

B.25

C.12.5

D.15

【答案】：D96、增值税一般纳税人甲商业银行，2021年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额（）万元。

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

【答案】：D97、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款

B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税

D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

【答案】：A98、（2018年）关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。

A.消费税计税销售额包括增值税

B.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

C.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

D.金银首饰包装费不计入计税销售额

【答案】：C99、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——简易计税6000

B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000

C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——应交增值税（销项税额）6000

D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费——应交增值税9000

【答案】：A100、根据期末留抵税额退税试行政策，下列说法正确的是（)

A.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税

B.纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策

C.纳税人均可申请期末100%留抵退税

D.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税

【答案】：A101、（2020年真题）下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是（）。

A.分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的，可以结转下期继续抵扣

B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额

C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额

D.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整

【答案】：A102、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。

A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批

B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量

C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份

D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份

【答案】：D103、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）

A.16.67

B.19.33

C.20.40

D.30

【答案】：B104、某企业2020年6月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为20%。则该企业进口设备应缴纳的关税为（）万元。

A.6.6

B.12.6

C.12.64

D.13.24

【答案】：C105、2019年5月，Z房地产开发公司支付10000万土地价款取得一国有土地使用权，并将其用于开发高档住宅楼“海熙滨岸小区”。2020年11月该小区开发完毕对外销售，11月底将住宅楼建筑面积的90％对外销售，取得含增值税的销售收入95000万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（）万元。（假设Z房地产开发公司11月份无进项税额）

A.87899.08

B.87981.65

C.87155.96

D.95000

【答案】：A106、某房地产开发公司于2019年12月销售新开发项目95%的建筑面积，土地增值税清算时确定的扣除项目金额合计为9500万元、共计缴纳土地增值税2000万元。2020年6月，该公司将剩余5%的建筑面积对外销售，取得不含税收入800万元，该公司销售剩余部分应缴纳土地增值税（）万元。

A.105.26

B.106.25

C.95

D.90

【答案】：C107、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村

B.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产

C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值

D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间不需要缴纳房产税

【答案】：B108、纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】：B109、关于增值税计税销售额，下列说法不正确的是（）。

A.航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额

B.以物易物方式下销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额

C.客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额

D.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

【答案】：C110、下列关于关税税率的说法中，正确的是（）。

A.征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布

B.特惠税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物

C.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物

D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，按其适用税率的规定执行

【答案】：A111、下列关于关税概念和特点的说法，不正确的是（）。

A.关税的征税对象是进出境的货物、物品、服务和劳务

B.关税是单一环节的价外税

C.关税有较强的涉外性

D.关税是一种税收形式，关税由海关征收

【答案】：A112、企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（）。

A.收入类调整项目

B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目

D.特殊事项调整项目

【答案】：A113、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报

B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

D.将购买的国债利息作为免税收益申报

【答案】：B114、下列关于税收司法的说法中，不正确的是（）。

A.税收司法机关依法独立行使司法权，不受行政机关.社会团体和个人的干涉

B.税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度

C.行使税收司法权的主体是人民法院.人民检察院和公安机关等国家司法机关

D.税收刑事司法以《宪法》和《刑法》为法律依据

【答案】：D115、下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。

A.发放的股息红利

B.行政机关的罚款

C.企业所得税

D.劳动保护费

【答案】：D116、（2017年）下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

【答案】：D117、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

【答案】：A118、（2002年）在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。

A.税收分配关系

B.经济利益关系

C.税收权利义务关系

D.税收征纳关系

【答案】：C119、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D120、纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元的，并处（）罚款。

A.1万元以上5万元以下

B.3万元以上10万元以下

C.1万元以下

D.5万元以上50万元以下的罚款

【答案】：D121、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。

A.卷烟批发环节，按适用税率11％征收从价税并按0.005元/支征收从量税

B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税

C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税

D.木制一次性筷子从价计征消费税

【答案】：C122、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2019年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税是（）万元。（交通运输服务退税率9%，美元对人民币汇率1∶7）

A.0

B.12.77

C.23.80

D.44.1

【答案】：C123、根据规定，合理估价方法不允许使用的估价方法包括（）。

A.境外生产的货物在境内的销售价格

B.最高限价

C.可供选择的价格中较低的价格

D.货物在出口地市场的销售价格

【答案】：D124、某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2021年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元

B.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0

C.应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0

D.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元

【答案】：D125、某单位2020年4月购进一辆小轿车自用，取得汽车销售公司（增值税一般纳税人）开具的机动车销售统一发票上注明价款30万元，则该单位购进小轿车应缴纳车辆购置税（）万元。

A.3

B.2.59

C.2.65

D.3.07

【答案】：A126、纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A.收讫销货款的当天

B.移送的当天

C.销售方发出金银首饰的当天

D.购买方提货的当天

【答案】：A127、下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。

A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20％的税率计征个人所得税

B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，按“经营所得”应税项目计算征收个人所得税

C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税

D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案

【答案】：A128、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）的主管税务机关申报纳税。

A.居住所在地

B.房地产坐落地

C.居住所在地和房产坐落地均可

D.由当地税务机关确定

【答案】：B129、根据城市维护建设税的现行规定，下列属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.企业缴纳的企业所得税

B.企业拖欠消费税加收的滞纳金

C.个体工商户偷税被处的增值税罚款

D.外资商场偷逃的增值税税金

【答案】：D130、下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.国有企业缴纳的增值税

B.外商投资企业缴纳的增值税

C.个体工商户缴纳的城镇土地使用税

D.私营企业缴纳的消费税

【答案】：C131、（2017年）关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

【答案】：D132、关于环境保护税，下列说法正确的是（）。

A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳

B.环境保护税税率为统一比例税率

C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地

【答案】：C133、下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，错误的是（）。

A.珠宝玉石首饰在零售环节征收消费税

B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

C.从事卷烟批发业务的纳税人将卷烟销售额与其他商品销售额未分开核算的，一并征收批发环节的消费税

D.卷烟批发环节加征消费税适用的从价税率是11%

【答案】：A134、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声

C.水污染物

D.事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固定废物

【答案】：D135、甲房地产开发公司通过出让方式取得土地使用权并支付出让金5000万元、缴纳契税150万元。甲公司对该土地的60%进行开发建造写字楼，建成后，甲公司将全部建筑面积的90%对外销售、其余10%自用。则甲公司进行土地增值税清算时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

A.2700

B.2781

C.4635

D.3090

【答案】：B136、下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A.当期直接减免的增值税

B.出口货物收到的增值税出口退税

C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助

D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的

【答案】：D137、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.交通噪声

B.固体废物

C.大气污染物

D.水污染物

【答案】：A138、关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是（）

A.应税噪声以分贝数为计税依据

B.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据

C.应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据

D.应税大气污染物排放量为计税依据

【答案】：B139、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的是（）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

【答案】：C140、下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。

A.烟叶税实行比例税率，税率为20%

B.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

C.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额

D.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

【答案】：B141、关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人

D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

【答案】：B142、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（）。

A.借：管理费用30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B.借：固定资产30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C.借：管理费用30000贷：银行存款30000

D.借：固定资产30000贷：银行存款30000

【答案】：D143、A企业委托B企业加工一批烟丝，A企业提供的原材料成本为30万元，支付B企业加工费5万元，B企业按照本企业同类烟丝价格55万元代收代缴A企业消费税16.5万元，A企业在委托加工的烟丝收回后，将其中的90%以60万元的价格对外销售，另外10%因管理不善发生毁损。则A企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（）万元。（上述价格均为不含税价格，烟丝的消费税税率为30%）

A.0

B.1.50

C.3.15

D.18.00

【答案】：C144、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。

A.直接得分方式

B.累加计分方式

C.直接扣分方式

D.累计扣分方式

【答案】：B145、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税款1.5万元。

A.0

B.11.90

C.22.80

D.10.40

【答案】：C146、房地产开发企业销售其自行开发的项目，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）。

A.增值税、城市维护建设税、教育费附加

B.城市维护建设税、教育费附加

C.印花税、城市维护建设税、教育费附加

D.印花税、城市维护建设税

【答案】：B147、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

【答案】：C148、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

B.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

【答案】：B149、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】：C150、下列情形中，应征收增值税的是（）。

A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼

B.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产

C.美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务

D.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车

【答案】：A151、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为（）。

A.3600

B.4800

C.7200

D.8400

【答案】：D152、下列消费品中不予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

【答案】：B153、A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资12879贷：银行存款12879

B.借：委托加工物资11579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879

C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税1579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879

D.借：生产成本12879贷：银行存款12879

【答案】：C154、某原油开采企业为增值税一般纳税人。2019年12月以分期收款方式销售原油，合同注明不含税销售额100万元，当月收取60%，剩余的40%于下月收回；以直接收款方式销售人造石油，取得不含税销售额20万元。当月因购入采油设备，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额10万元；运输原油过程中支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额2万元。该企业当月应缴纳资源税和增值税合计（）万元。（原油资源税税率为6%）

A.13.72

B.12.52

C.15.10

D.20.12

【答案】：B155、下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是（）。

A.分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的，可以结转下期继续抵扣

B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额

C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额

D.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整

【答案】：A156、金融企业提供金融服务取得的下列收入中，不需要按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

【答案】：D157、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13％，退税率为10％，2020年10月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元，10月内销货物取得不含税销售额280万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额12万元，该企业当期免抵税额为（）万元。

A.6

B.8.6

C.11.4

D.20

【答案】：C158、纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是（）。

A.免税项目

B.集体福利

C.简易计税方法计税项目

D.无偿赠送其他单位

【答案】：D159、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）内办结。

A.7个工作日

B.10个工作日

C.20个工作日

D.30个工作日

【答案】：C160、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，下列处理正确的是（）。

A.作为加计扣除20%的基数

B.不计入收入同时也不作为扣除项目扣除

C.只计入收入计税不作为扣除项目扣除

D.不计入收入只作为扣除项目扣除，但不作为加计扣除20%的基数

【答案】：B161、（2013年）某科技公司2014年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2016年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2016年10月该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%，海关规定的监管年限为3年）

A.5.33

B.16.53

C.4.00

D.26.00

【答案】：A162、（2020年真题）某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为（）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】：D163、下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

B.接受赠与的房屋由税务机关参照市场价格核定计税依据

C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

D.先以划拨方式取得土地使用权后，经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用

【答案】：C164、某商场为增值税一般纳税人。2020年1月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票“金额栏”上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元（开具了红字增值税专用发票），该商场当月销项税额是（）元。

A.55114.87

B.43638.58

C.52413.79

D.60732.00

【答案】：B165、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（）个月内准备完毕。

A.1